2 Оценка доходов и расходов ооо «Финист»

С целью анализа доходов и расходов ООО «Финист» произведем следующие виды анализа:

1. Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Финист»;

2. Анализ динамики видов прибыли ООО «Финист»;

3. Анализ состава бухгалтерской прибыли ООО «Финист»;

4. Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Финист».

1. Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах, представим в таблице 2.

Таблица 2 - Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Финист» за 2012-2014 гг., тыс. р.

Наименование показателя	2012	2013	2014	Отклонение
				в абс сумме 2013 к 2012	в абс сумме 2014 к 2013	в абс сумме 2014 к 2012	2013 в % к 2012	2014 в % к 2013	2014 в % к 2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Выручка	403 569	295 008	283 239	-108 561	-11 769	-120330	73,10	96,01	70,18
Себестоимость продаж	374 841	295 678	271 878	-79 163	-23 800	-102963	78,88	91,95	72,5
Валовая прибыль (убыток)	28 728	-670	11 361	-29 398	12 031	-17367	-2,33	-1695	39,55
Коммерческие расходы	15 321	6 606	1 436	-8 715	-5 170	-13885	43,12	21,74	9,37
Прибыль (убыток) от продаж	13 407	-7 276	9 925	-20 683	17 201	-3482	-54,27	-136,4	74,03
Проценты к получению	23	3	0	-20	-3	-23	13,04	0	0
Проценты к уплате	1 349	1 509	6 667	160	5 158	5318	111,8	441,8	494,2
Прочие доходы	5 699	22 506	29 863	16 807	7 357	24164	394,9	132,6	524
Прочие расходы	2 749	6 711	32 625	3 962	25 914	29876	244,1	486,1	1186
Прибыль (убыток) до налогооблож.	15 031	7 013	496	-8 018	-6 517	-14535	46,66	7,07	3,30
Текущий налог на прибыль	1 292	2 174	82	882	-2 092	-1210	168,2	3,77	6,35
в т.ч. Постоянные налоговые обязательства	0	0	200	0	200	200	0	0	0
Изменение отложенных налоговых об-в	0	0	-1 528	0	-1 528	-1528	0	0	0
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Изменение отложенных налоговых активов	0	0	1 297	0	1 297	1297	0	0	0
Чистая прибыль (убыток)	13 739	4 839	183	-8 900	-4 656	-13556	35,22	3,78	1,33

Источник: составлено автором

По данным горизонтального анализа отчета о финансовых результатах, можно сделать вывод, что финансовое положение ООО «Финист» на протяжении трех лет 2012-2014 гг. заметно ухудшается. Выручка от продаж снижается в 2013 г. на 73,10%, в 2014 г. Уменьшение выручки от продаж на протяжении трех лет говорит о том, что предприятие не расширяется и не увеличивает выпуск продукции. Данное увеличение произошло за счет снижения объемов продаж.

Снижение валовой прибыли в 2013 г. на 1695,67 %, в 2014 г. на 39,35% говорит о понижении рентабельности и о том, что предприятие несет убытки.

Изменение чистой прибыли имеет отрицательную динамику. В 2014 г. по сравнению с 2013 чистая прибыль сократилась на 4656 тыс.р., по сравнению с 2012 г. изменение составило 13556 тыс.р.

Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое положение предприятия значительно ухудшается.

2. Анализ динамики прибыли ООО «Финист» представим в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ динамики основных видов прибыли ООО «Финист» за 2012-2014 гг.

Наименование показателя	2012	2013	2014	Измене-ния 2013 к 2012	Измене-ния 2014 к 2013		Измене-ния 2014 к 2012	Темп роста, % 2013 к 2012	Темп роста, % 2014 к 2013		Темп роста, % 2014 к 2012
1	2	3	4	5	6		7	8	9		10
Абсолютные финансовые показатели, тыс. р.
1. Выручка от продаж	403569	295008	283239	-108561		-11769	-120330	73,10	96,01		-29,8
2. Прибыль от продаж	13407	-7276	9925	-20683		17201	-3482	-54,27	-136,4		-25,9
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4	5		6	7	8	9		10
3. Прибыль от финансово-хоз. деятельности	5699	22506	29863	16807		7357	24164	394	132		424,0
4. Прибыль до налогообложения	15031	7013	496	-8018		-6517	-14535	46,66	7,07		-96,7
5. Прибыль отчетного периода	13739	4839	183	-8900		-4656	-13556	35,22	3,78		-98,7
Структурный анализ прибыли, %
6. Доля прибыли от продаж в выручке	3,3	-2,5	3,5	-5,8	6		0,2	-75,76	-140,0		6,1
7. Доля финансово-хозяйственной прибыли в выручке	1,4	7,6	10,5	6,2	2,9		9,1	542,8	138,1		750
8. Доля налогооблагаемой прибыли в выручке	3,7	2,4	3,5	-1,3	1,1		-0,2	64,87	145,8		5,4
9. Доля чистой прибыли в выручке от продаж	3,4	1,6	0,1	-1,8	-1,5		-3,3	47,06	6,25		-97,1

Источник: составлено автором

Динамику основных видов прибыли ООО «Финист» представим в виде графиков, рисунок 4.

Рисунок 4 - Динамика основных видов прибыли ООО «Финист» за 2012-2014 гг.

На данном графике видно, что все виды прибыли, кроме прибыли от финансово хозяйственной деятельности имеют отрицательную динамику, что

является негативным показателем деятельности предприятия.

Прибыль от финансово - хозяйственной деятельности в 2014г. резко увеличилась на 24164 тыс.р. или 424%.

Прибыль до налогообложения в 2014г. уменьшилась на 14535 тыс. р. или на 96,7%. Результаты структурного анализа показывают, что в 2014г. доля прибыли от продаж увеличилась на 6,1%, доля налогооблагаемой прибыли сократилась на 5,4%, а доля чистой прибыли в выручке от продаж резко снизилась на 97,1%, что является отрицательным фактором.

2. Анализ состава бухгалтерской прибыли ООО «Финист» в динамике за три года. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Финист» возникают не один, а сразу несколько показателей прибыли:

- валовая прибыль;

- прибыль (убыток) от продаж;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- чистая прибыль (убыток) отчетного периода;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.

2. Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Финист».

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продажявляются:

• изменение объема продаж;

• изменение ассортимента реализованной продукции;

• изменение себестоимости продукции;

• изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализаявляется поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании, таблица 4.

Таблица 4 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Финист» за 2013-2014гг.

Показатели	2012, тыс.р.	2013, тыс.р.	2014, тыс. руб.	Абсолют-ное изменение 2013 к 2012, тыс. руб.	Абсолютное изменение 2014 к 2013, тыс. руб.	Относи-тельное изменение 2013 к 2012, %	Относи-тельное изменение 2014 к 2013, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продажи продукции, работ или услуг	403 569	295008	283239	-378561	-11769	73,10	-4,0
Себестоимость	374 841	295678	271878	-102963	-23800	78,88	-8,1
Коммерческие расходы	15 321	6606	1436	-8715	-5170	43,12	-78,3
Прибыль от продаж	13 407	-7276	9925	-20683	17201	-54,27	-236,4
Индекс изменения цен по данным Росстата	1,00	1,25	1,15	-0,25	0,15	80	15,0
Объем реализации в сопоставимых ценах	403569	236006	246295	-167563	+10289	58,48	104,36

Источник: составлено автором

Определим влияние факторов на сумму прибыли в 2013 и 2014гг компании следующим образом:

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 283239 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (283239/1,15), который составил 246295 тыс. р. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 83,5% (246295/295008*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 16,5%. За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась: - 7276 * (-0,165) = 1200,54 тыс. р.

Необходимо отметить что, основная методическая сложность определения влияния объема продаж на прибыль компаниисвязана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги рассчитывается путем деления объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль 2014г периода, исходя из себестоимости и цен 2013 г, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

• выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 246295тыс. рублей;

• фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (295678*0,8349) = 246861,6 тыс. рублей;

• коммерческие расходы базисного периода 6606 тыс. рублей;

• управленческие расходы базисного периода 0 тыс. рублей;

• прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (246295–246864,6–6606–0) = - 7175,6 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: -7175,6 – (-7276*0,8349) = -1100,9 тыс. рублей.

Определим влияние факторов на изменение прибыли от продаж:

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 271878 – (295678*0,8349) = 25016,4 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 5170 тыс. рублей (1436 – 6606), а за счет снижения размера управленческих расходов – на 0 тыс. рублей.

5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 283239- 246295 = 36944 тыс. рублей.

Аналогичные расчеты были произведены для выявления влияния факторов на сумму прибыли в 2013 и 2014гг.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов для 2013-2014г.:

1. влияние объема продаж +1200,04 тыс. рублей;

2. влияние структуры ассортимента реализованной продукции -7941,4 тыс. рублей;

3. влияние себестоимости -45427 тыс. рублей;

4. влияние величины коммерческих расходов -8715 тыс. рублей;

5. влияние величины управленческих расходов 0 тыс. рублей;

6. влияние цен реализации +26819 тыс. рублей;

7. общее влияние факторов - 37064 тыс. рублей.

Влияние факторов в 2013-2014гг

8. влияние объема продаж +1200,54 тыс. рублей;

9. влияние структуры ассортимента реализованной продукции -1100,9 тыс. рублей;

10. влияние себестоимости +25016,4 тыс. рублей;

11. влияние величины коммерческих расходов +5170 тыс. рублей;

12. влияние величины управленческих расходов 0 тыс. рублей;

13. влияние цен реализации +36944 тыс. рублей;

14. общее влияние факторов 67230,0 тыс. рублей.

Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, на сумму прибыли оказало отрицательное влияние уменьшение объема продаж и негативные сдвиги в ассортименте продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением реализационных цен, а также снижение коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

Так, в ООО «Финист» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основными факторами являются чистая прибыль и коэффициент отчислений прибыли.

Произведем анализ распределения чистой прибыли ООО «Финист» за 2012-2014 гг., таблица 5.

Таблица 5 - Данные об распределении чистой прибыли ООО «Финист» за 2012-2014 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2012	2013	2014	Измене-ния 2013 к 2012	Измене-ния 2014 к 2013	Измене-ния 2014 к 2012	Темп роста, % 2013 к 2012	Темп роста, % 2014 к 2013	Темп роста, % 2014 к 2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Чистая прибыль	13739	183	4839	-13556	4656	-8900	1,33	2644,2	35,22
2. Распределение чистой прибыли:
в фонд накопления	4946	183	1217	-4763	1034	-3729	3,70	665,03	24,61
в фонд потребления	7557	-	3291	-7557	3291	-4266	0	0	43,55
в фонд соц. сферы	1236	-	331	-1236	331	-905	0	0	26,78
3. Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления	36	100	25	64	-75	69,44	277,78	25	69,44
фонда потребления	55	-	68	-55	68	13	0	0	123,6
в фонд социальной сферы	9	-	7	-9	7	-2	0	0	77,78

Источник: составлено автором

Динамику распределения чистой прибыли ООО «Финист» за 2012-2014 гг. представим на рисунке 5.

Из данной таблицы видно, что в 2013 году чистая прибыль 13556 тыс.р. и

составила 183 тыс.р. Данные средства решением совета директоров были полностью направлены в фонд накопления, в 2014 году чистая прибыль увеличилась и составила 4839 тыс.р. В 2014 г. распределение изменилось в фонд накопления было направлено только 25 % чистой прибыли, большая ее часть 68% поступила в фонд потребления, т.е. на развитие производственной сферы предприятия. В фонд социальной сферы было распределено только 7% чистой прибыли, что на 2% меньше чем в 2012г.

Рисунок 5 - Динамика распределения чистой прибыли

ООО «Финист» за 2012-2014 гг.

Рассмотрим основные направления использования фактической прибыли ООО «Финист», таблица 6.

Таблица 6 - Основные направления использования чистой прибыли ООО «Финист», тыс.р.

Наименование показателя	2012	2013	2014	Измене-ния 2013 к 2012	Измене-ния 2014 к 2013	Измене-ния 2014 к 2012	Темп роста, % 2013 к 2012	Темп роста, % 2014 к 2013	Темп роста, % 2014 к 2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Нераспределенная прибыль прошлых лет	21786	26635	26818	-4849	183	5032	123,1	100,69	120,17
2. Чистая прибыль отчетного года	13739	183	4839	-13556	4656	-8900	35,2	2644,2	35,22
3. Использование прибыли в отчетном году на:	8890	-	12356	-8890	12356	3466	0	0	139,0
3.1 выплату дивидендов, материальное поощрение и социальные нужды	1237	-	339	-1237	339	27,41	0	0	27,41
3.2 производственное развитие	7653	-	12017	-7653	12017	3466	0	0	139,0
4.Доля использованных средств в чистой прибыли отчетного периода:	64,7	-	46,1	-64,7	46,1	-18,6	0	0	71,3
4.1 материального поощрения и социальных нужд	9	-	7	-9	7	-2	0	0	77,78
4.2 производственное развитие	55,7	-	39,1	-55,7	39,1	-18,6	0	0	71,3
5. Нераспределенная прибыль на конец года п.1 + п. 3.3	26635	26818	19301	183	-7517	-7334	0	0	72,5

Источник: составлено автором

Из данной таблицы видно, что предприятие ООО «Финист» за последние 3 года полученную чистую прибыль распределяло на капитальные вложения, при этом не наблюдается отчисления в резервный фонд из полученного положительного финансового результата в виде чистой прибыли.

Таким образом, основными направлениями использования прибыли являются производственное развитие ООО «Финист». В 2014 г. по сравнению с 2012г использование прибыли на производственное развитие увеличилось на 3466 тыс.р.

У данного предприятия нет четкой политики в отношении распределения прибыли, окончательные решения по планируемым направлениям использования прибыли принимаются после утверждения плана прибыли с учетом возможностей ее получения. Если - план прибыли меньше или больше прогнозируемой прибыли исходя из потребности в ней, то это дает основание для уточнения величины прибыли, направляемой в соответствующие каналы ее использования.

На предприятии ООО «Финист» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера. Однако в 2014г недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации без увеличения размера заемных средств

Таким образом, ООО «Финист» нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.