16.2.1. Информационные технологии «Журнал хозяйственных операций»

Данный класс программных продуктов обеспечивает подготовку форм внешней бухгалтерской отчетности на основании данных журнала хозяйственных операций. Бух­галтерские проводки формируются в базе данных, содер­жат аналитические счета, ссылки на документы-основания. Имеется возможность настройки планов счетов, создания справочников аналитического учета, поддерживаются язык запросов для выборки проводок и анализа состояния бухгалтерского учета, генератор отчетов, обмен данными с внешними информационными системами и др.

Инструментальные системы бухгалтерского учета

Инструментальные системы предназначены для адапта­ции типовых информационных систем бухгалтерского уче­та и дальнейшего их развития.

Типовой набор инструментов:

1. «Типовые конфигурации» бухгалтерского учета опре­деленного класса объектов управления.

2. Система программирования для создания или модификации программных модулей, их отладки и документирования.

3. Конструкторы (дизайнеры) различных объектов ин­ формационных систем (экранных форм, панелей инструментов и меню конечного пользователя, отчетов, справочников и т.п.).

4. Модуль настройки (конфигурирования) объектов ин­ формационных систем бухгалтерского учета.

5. Языки запросов высокого уровня (реляционные языки QBE, SQL).

6. Средства и технологии интеграции с другими информационными системами.

7. Информационные системы и технологии публикации информационных ресурсов в Интернете и др.

Программы данного типа ориентированы на специали­стов, осуществляющих разработку и сопровождение инфор­мационных систем бухгалтерского учета для определенного класса предприятий. К этому классу можно отнести про­граммы «1С:Бухгалтерия» («1С», Москва), «Финансы без проблем» («Хакере Дизайн», Москва-Мариуполь), «Инфо-Бухгалтер» («Информатик», Москва), «Турбо-Бухгалтер» («ДИЦ») и др.

Интегрированные информационные технологии бухгалтерского учета

Интегрированная ИС бухгалтерского учета обеспечи­вает автоматизированный учет полного цикла обработки учетной информации — от момента регистрации первичных учетных документов до формирования сводной отчетности и итоговых данных.

Как правило, в программах выполняет­ся настройка рабочего плана счетов, справочников аналити­ческого учета, алгоритмов учетной политики (метод списа­ния себестоимости, методы амортизации основных средств и нематериальных активов и т.п.), имеются удобные и про­стые для конечных пользователей инструментальные сред­ства и средства настройки в виде констант, влияющих на алгоритмы работы программы, генератора экранных форм и отчетов, языков запросов высокого уровня и др.

Вопросы защиты, администрирования, санкционирован­ный доступ к базе данных решены на «среднем» уровне, поскольку они не являются первоочередными задачами ввиду ограниченного числа пользователей и небольших размеров базы данных. Для простоты эксплуатации и сопровожде­ния программы устанавливаются на одном компьютере, при наличии нескольких компьютеров информационный обмен между ними возможен с помощью промежуточных носителей в режиме экспорт/импорт проводок или по сети, а итоговая обработка учетных данных и формирование бухгалтерских отчетов выполняется на центральном компьютере.

Такие программы эффективны для автоматизации бухгалтерского учета на малых и средних предприятиях, где объем учетной работы не велик, а численность бухгалте­ров — 1-3 человека. Типичными представителями про­грамм данного класса являются разработки фирм «Парус» старых версий, «БЭСТ2+» (Интеллект-Сервис), «Инфин» (Москва), программы «Интегратор» («Инфософт», Мо­сква) и др.

Информационные технологии комплексного бухгалтерского учета

Комплексная информационная система бухгалтерского учета предполагает наличие функциональных АРМ (автоматизированное рабочее место), работа­ющих в локальной вычислительной сети (ЛВС) с централи­зованной базой данных.

Все АРМ используют единый план счетов бухгалтерского учета, общесистемную нормативно-справочную информацию (классификаторы, типовые фор­мы документов, справочники аналитического учета). Реа­лизован режим реального времени для отражения в учете хозяйственных операций, взаимодействие различных АРМ осуществляется с помощью базы данных. Для обеспечения гибкости функции отдельных АРМ используются средства конфигурирования и настройки на общесистемном и ло­кальном уровне.

Параметрами настройки являются:

• шаблоны бухгалтерских проводок для хозяйственных операций;

• алгоритмы расчета налогов, сумм проводок, амортизационных отчислений и др.;

• интерфейс пользователя (состав команд меню, экранные формы документов, формы отчетов, алгоритмы запросов) и др.

Как правило, функции комплексных информационных систем бухгалтерского учета значительно шире чисто бухгалтерских, они ориентированы на электронный документо­оборот, делопроизводство, поддержку налогового и статисти­ческого учета и отчетности. Эти информационные системы требуют специального администрирования, защиты базы данных от несанкционированного доступа, создания архивных копий базы данных. Типичными представителями си­стем данного класса являются разработки фирм Интеллект-Сервис (БЭСТ-4, БЭСТ Pro), Компас («Компас Гигант»), Лй-Ти (комплекс программных продуктов «БОСС»), Атлант- Информ («Галактика») и др. Некоторые системы, на­пример Галактика, являются основой для создания единого информационного пространства управления предприятием на всех стадиях управленческого цикла и приближаются к корпоративным информационным системам.

Информационные системы финансового анализа и бизнес-планирования

Данный класс программных систем информационно тесно связан с информационной системой бухгалтерского учета, поскольку для финансового анализа используются данные бухгалтерского баланса и приложений к балансу несколь­ких учетных периодов. В результате финансового анализа определяются изменения в структуре имущества и его ис­точников, вычисляются оценочные значения показателей:

• прибыли/убытки деятельности предприятия за раз­ личные периоды;

• рентабельности деятельности, капитала, продаж и т.п., оборачиваемости активов, платежеспособности (коэффициенты покрытия текущих долговых обязательств), ликвидности и др.;

• финансовой устойчивости, характеризующей независимость от внешних источников финансирования (уровень собственного капитала, коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом);

• стоимости чистых активов, удовлетворительность структуры баланса на основании показателей: коэффициент текущей ликвидности; коэффициент обеспеченности собственными средствами; коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности; рыночной стоимости предприятия (для сравнения с балансовой стоимостью);

• эффективности производства и реализации отдельных видов продукции;

• структуры себестоимости продукции, работ и услуг;

• «кэш-фло» денежных потоков;

• точки безубыточности производства продукции и др.

В развитых программах финансового анализа реализо­ваны методы имитационного моделирования и прогнози­рования финансового состояния предприятия, построения прогнозов балансов предприятия, выполнения факторного анализа показателей.

Другая разновидность программ данного класса — про­граммы, поддерживающие составление бизнес-планов, ин­вестиционных проектов, выполняют расчеты:

• затрат на производство и реализацию продукции с учетом инфляционных процессов, объемов выпуска, технологий изготовления и пр.;

• потребностей в производственных фондах, материалах, трудовых ресурсах с учетом времени и «чистых» потребностей;

• объемов производства и реализации продукции;

• объемов заемных средств, инвестиций, кредитов и займов;

• эффективности финансовых вложений и т.п.

Существуют специализированные системы финансового анализа, программные модули финансового анализа в со­ставе комплексной информационной системы бухгалтер­ского учета или корпоративных информационных систем. Для обеспечения эффективного использования программ финансового анализа и бизнес-планирования необходимо обеспечить достоверность, полноту и своевременность по­лучения исходной информации для анализа. Программы данного класса содержат методики и инструменты фи­нансового и инвестиционного анализа, ориентированы на интеллектуальные технологии, экспертные заключения, «объяснения» результатов анализа, «предложения» для улучшения финансового положения предприятий и т.п., т.е. относятся к классу интеллектуальных информационных систем аналитического назначения.

Наиболее популяр­ны разработки фирм ИНЭК, Альт, Росэкспертиза, Центра информационных технологий «Телеком-Сервис». Фирма ИНЭК предлагает комплекс программ: ИНЭК-АДП (Анализ Деятельности Предприятий) — выполняет анализ эффективности использования материально-сырьевых, топливно-энергетических и трудовых ресурсов, структуры себестоимости и выручки от реализации продукции. Система использует методы факторного анализа прибыли, вычисление точки безубыточности и запаса финансовой «прочности», оценку финансового состояния предприятия.

• ИНЭК-Аналитик — выполняет анализ производственно-финансовой деятельности предприятий, обеспечивает подготовку перспективного плана развития предприятия (антикризисная программа), анализ и оценку бизнес-планов в соответствии с российскими и международными стандартами.

• ИНЭК-АФСП (Анализ Финансового Состояния Предприятий) — выполняет полный анализ финансового состояния предприятий и организаций любых видов деятельности. Обеспечивает автоматическое формирование заключения о финансовом состоянии предприятия, обеспечивает консолидацию учетных данных нескольких предприятий, сравнительный анализ результатов их деятельности.

• ИНЭК-Инвестор — поддерживает разработку, анализ и оценку инвестиционных проектов. Автоматизирован анализ чувствительности инвестиционного проекта, расчет показателей эффективности инвестиций.

Корпоративные бухгалтерские системы

В корпоративных информационных системах класса ERP (Enterprise Resource Planning) бухгалтерский учет рассма­тривается как компонент, тесно интегрированный с другими функциональными модулями. Корпоративная информаци­онная система SAP R/3 включает модули учета и отчетно­сти, обеспечивающие интеграцию финансовой бухгалтерии и управленческого учета (контроллинга).

Предприятие рас­сматривается как совокупность организационных единиц:

• Концерн — группа предприятий, составляющая полностью консолидированный баланс и отчет о прибылях и убытках. Концерн может содержать несколько компаний.

• Компания — наименьшая организационная единица, для которой составляется баланс. Компания состоит из одной или более балансовых единиц. Балансовая единица — наименьшая организационная единица, находящаяся на самостоятельном балансе. Это юридическое лицо с учетом специфики национального уровня (законодательство, налоги, национальная валюта, план счетов и т.п.). Балансовая единица может включать одну или более бизнес-сфер. Это центральная организационная структурная единица.

• Бизнес-сфера — организационная единица внешнего учета и отчетности, является некоторой частью компании. Охватывает одну или более балансовых единиц, выделяется по определенным сегментам (например, по видам деятельности, сферам ответственности, группам продукции, функции управления и пр.).

Финансовая бухгалтерия SAP R/3 (FI) состоит из взаи­мосвязанных модулей: Главная книга, специальные реги­стры, Основные средства, Дебиторы и кредиторы.

Главная книга — это централизованная база данных, ко­торая согласована со вспомогательными книгами, исполь­зуется для анализа и составления бухгалтерских отчетов. В Главной книге могут отражаться проводки с использо­ванием нескольких планов счетов, различных валют (одна валюта — базовая для балансовой единицы, две другие ва­люты — произвольные). Бухгалтерский учет в системе SAP R/3 соответствует международным требованиям финансо­вой отчетности (IAS, GAAP, GOB и др.).

В SAP R/3 реализован принцип документирования хо­зяйственных операций, информация о любой операции со­храняется как документ проводки. Документы для провод­ки имеют унифицированную структуру данных.

• заголовок документа — содержит общие данные,

• позиция документа — содержит сведения об операции (сумма, счет, дополнительные проводки).

Типовая проводка оформляется как «документ-модель», с его помощью формируются реальные учетные документы и соответствующие им проводки. Любой документ при необ­ходимости может объявляться как документ-модель, прави­ла формирования бухгалтерской проводки документов мож­но редактировать Для регулярно повторяющихся в течение длительного времени хозяйственных операций вводятся так называемые долгосрочные проводки, они содержат сумму, номер счета, управляющую информацию, срок действия проводки. Бухгалтерия Главной книги позволяет предва­рительно регистрировать документы, а затем выполнять их проведение.

В системе SAP R/3 существует финансовый календарь для автоматизации периодических хозяйственных опера­ций, учет ведется в различных планах счетов

• оперативный план счетов балансовой единицы,

• план счетов компании;

• план счетов концерна

Для каждого счета Главной книги создана основная за­пись, определяющая порядок ввода и обработки данных по счету в целом для компании и специфические правила для каждой балансовой единицы. При этом момент возникнове­ния и регистрации информации в Главной книге могут не совпадать. В этом случае информация об операции сначала регистрируется во вспомогательной книге (дебиторов, кре­диторов, других) в качестве позиции, а затем эти позиции по определенному алгоритму отражаются на сальдо счетов в Главной книге. Аналитический учет ведется с помощью специальных регистров, которые являются основой для создания отчетности. В любой момент времени можно про­смотреть сальдо каждого счета и его отдельные позиции, получить сведения об оборотах счета по дебету и кредиту, просмотреть открытые и выровненные позиции бухгалтер­ского счета, отфильтровать данные по критериям отбора позиций.

Перед формированием отчетов выполняется закрытие счетов Главной книги. Периодичность закрытия счетов — ежедневно, ежемесячно, ежегодно. В зависимости от перио­да закрытия получаются различные виды итогов, после чего выполняются вспомогательные процедуры корректировки баланса, формирования аналитических отчетов (баланс, прибыли и убытки), проводится сравнение с отчетными данными за указанный период, сопоставляются плановые и фактические значения Отчеты имеют иерархическую структуру данных, могут постепенно детализироваться. Для анализа состояния бухгалтерского учета используется фи­нансовая информационная система FIS SAP-EIS (Executive Information System).

Специальные учетные регистры создаются на основе счетов Главной книги путем добавления аналитических признаков. Так, в специальном регистре можно объединить учет по видам затрат, по местам возникновения затрат, по объектам учета. Итоговые суммы в специальных регистрах складываются в основном прямо или косвенно из данных хозяйственных операций различных вспомогательных книг.

При передаче данных в специальные регистры выполняется проверка согласованности данных, непосредственный ввод данных в специальные регистры также возможен

Для составления отчетов используются стандартные инструментальные средства: Report Writer и Report Painter (графический редактор отчетов) Вывод отчетов может осу­ществляться на экран, печатающее устройство, в файл или в виде графика SAP.

Бухгалтерия основных средств (ОС) обеспечивает управ­ление основными средствами (капиталом компании). Сто­имость ОС отражается на балансовых статьях, содержащих несколько основных счетов. Принято делить основной ка­питал на нематериальные активы, материальные активы, финансовые вложения Материальные активы присваи­ваются различным статьям баланса и амортизируются по отдельности (ОС, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, арендованные ОС). Центральный элемент бух­галтерского учета ОС — метод оценки их стоимости. Для этого ОС делятся на классы, для которых в виде основ­ной записи класса задаются общие свойства- код нормы амортизации, срок эксплуатации, метод амортизации и др. Внутри классов основные средства делятся на комплек­сы — группы ОС, для которых используется один метод расчета амортизации. Информация по движению ОС пред­ставлена во вспомогательной книге, она также передается в Главную книгу. Учет ОС осуществляется на всех этапах жизненного цикла, от момента поступления из различных источников до выбытия и снятия с учета. Поддерживается связь модуля учета ОС с бухгалтерией кредиторов (учет поступления ОС) и бухгалтерией дебиторов (учет выбы­тия ОС).

Бухгалтерия дебиторов связана с учетом расчетов с по­купателями, бухгалтерия кредиторов — с учетом расчетов с поставщиками. Функции модулей дебиторов и кредиторов (Сбыт и Управление материальными потоками) поддержи­вают типовые бизнес-операции, начиная с ввода данных о продажах и покупках и заканчивая платежами и банковски­ми транзакциями. В бухгалтерии дебиторов и кредиторов используются Интернет-технологии, система электрон­ного документооборота, учетные данные представлены во вспомогательных книгах, которые обновляются в режиме реального времени. Эти вспомогательные книги связаны с Главной книгой. Дебиторы и кредиторы делятся на постоянных клиентов и так называемых разных лиц, с которыми ведутся случайные сделки. Для клиентов можно указать счета головной фирмы, альтернативного плательщика, альтернативного получателя напоминаний. Для правильной консолидации балансов организационных единиц концер­на особым образом учитываются хозяйственные операции предприятиями-партнерами, входящими в концерн.

Ин­формация о клиенте содержится в основной записи, кото­рая имеет трехуровневую структуру:

• общие данные для всех балансовых единиц и для каждой организации по продаже внутри предприятия (адрес, банковские реквизиты, код дебитора и др );

• данные для определенных балансовых единиц (условия платежей, контрольный счет главной бухгалтерии),

• данные для сбыта или закупочных организаций (обработка заказа, отправка и фактурирование счетов).

Для клиентов открывают кредитные линии. При посту­плении оплаты от покупателя формируется проводка для платежа и выполняется «выравнивание» открытых пози­ций счета платежными позициями счета дебитора. SAP R/3 поддерживает различные виды и формы платежей' чеки, переводы, векселя, электронная выписка счета и др.

Другая популярная корпоративная информационная си­стема — Microsoft Dynamics. На базе новейших информаци­онных технологий реализованы бизнес-приложения.

1. Microsoft Dynamics AX — корпоративная информационная система для средних и крупных предприятий.

2. Microsoft Dynamics NAV — корпоративная информационная система для малых и средних предприятий.

3. Microsoft Dynamics CRM — информационная система у предприятий любого масштаба.

Microsoft Dynamics AX обеспечивает финансовый учет и анализ, управление складом, отслеживание логистических цепочек, управление производством и т д.

Финансовый контур предоставляет ряд функциональ­ных возможностей"

1 Бухгалтерский и управленческий учет:

• учет по российским и международным стандартам;

• многовалютный учет, конвертация валют, расчет кур­ совой разницы;

• финансовое планирование;

сквозные финансовые аналитики;

• контроль всех операций — от первичного документа до бухгалтерской проводки;

• ведение налогового учета;

• формирование бухгалтерской и налоговой отчетности;

• инструмент для трансформации финансовой отчетности.

2. Управление финансами холдинга:

• внутрихолдинговые расчеты между компаниями;

• интерактивная консолидация данных компаний холдинга;

• консолидация путем экспорта/импорта;

• консолидация бюджетных данных;

• формирование консолидированной отчетности.

3. Учет основных средств:

• неограниченное число моделей учета амортизируемо­ го имущества;

• начисление износа в соответствии с различными методами и справочником единых норм амортизационных отчислений;

• налоговый учет амортизируемого имущества;

• формирование регламентированной отчетности;

• учет операций внутреннего перемещения и перемещения между компаниями холдинга с передачей на баланс;

• инвентаризация и переоценка;

• бюджетирование основных средств и нематериальных активов.

4. Расчет заработной платы:

• хранение сведений о сотрудниках и истории их изменений;

• расчет сумм оплаты труда и других выплат сотрудникам и совместителям;

• расчет удержаний из заработной платы в соответствии с законодательством РФ;

• расчеты с налоговыми органами по установленным формам отчетности.

Из технологических возможностей этой системы следу­ет отметить:

• использование сервера приложений, переход на трех­ уровневую клиент-серверную архитектуру системы обработки данных;

наличие развитых средств разработки с современны­ ми редактором и отладчиком (интегрированная среда раз­ работки MorphX);

• аудит работы пользователей, контроль доступа к ин­ формационным ресурсам.

Система Microsoft Dynamics NAV поддерживает не­сколько контуров управления:

• финансовое управление;

• дистрибуция и производство;

• отношения с клиентами;

• управление персоналом.

Управление финансами позволяет вести бухгалтерский, налоговый и управленческий учет в едином информацион­ном пространстве предприятия.

Основные функции модуля «Финансы»:

• настройка моделей бухгалтерского, налогового, управленческого учета;

• возможности аналитических измерений;

• мультифирменный и многовалютный бухгалтерский, налоговый и управленческий учет;

• бюджетирование и финансовое планирование, контроль и мониторинг бюджетов;

• контроль дебиторской и кредиторской задолженности, анализ просроченной задолженности;

• гибкость аналитических справок, финансовых отчетов;

• интеграция с приложениями Microsoft Office Word, Excel, Outlook.