Вопрос 107.

При проведении анализа совокупных расходов, как и дохо­дов банка, необходимо исходить из деления их на процентные и непроцентные. Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты, средств клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; арендной плате; а также другие аналогичные расходы.

В ходе анализа процентных расходов следует оценить удельный вес их в общем объеме расходов банка; определить влияние на их величину изменений в остатках на счетах кли­ентов по оплачиваемым привлекаемым средствам и среднего уровня процентной ставки по ним (как по ресурсной базе в целом, так и по отдельным ее видам); выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политике банка.

Далее, необходимо изучить влияние конъюнктуры финан­совых рынков на изменение структуры депозитной базы бан­ка и, следовательно, на величину его расходов; степень диверсифицированности портфеля заемных средств в части его про­центных операций; правильность начисления и отнесения на отчетный период величины наращенных расходов банка.

К непроцентным (операционным) расходам в банках от­ носятся: комиссионные расходы, расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы, расходы по операциям с иност­ранной валютой и другими валютными ценностями, курсо­вые разницы, расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отри­цательные результаты переоценки драгоценных металлов и другие текущие расходы. Операционные расходы банка легче поддаются контролю и анализу, поскольку большая их часть (расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы) является относительно постоянной и вполне прогнозируемой величиной.

Второе направление анализа совокупных расходов банка -изучение их в соответствии с классификацией, положенной в основу составления отчета о прибылях и убытках.

Третье направление анализа расходов банка включает в свой состав изучение затрат, связанных с формированием его пассивов, и затрат, возникающих в ходе формирования и об­служивания активов. При этом затраты по привлечению пас­сивов учитываются в стоимости привлеченных средств.

Основную часть расходов банка составляют расходы по фор­мированию его ресурсной базы, которые в свою очередь зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов.

Разделение пассивов банка на собственные и заемные по­зволяет определить, в какой пропорции находятся его плат­ные и бесплатные ресурсы, установить состав и объем расхо­дов, производимых в связи с привлечением средств.

расходы банков делятся на три основные группы:

1. включаемые в себестоимость оказываемых ими услуг;

2. относимые на финансовые результаты деятельности банков;

3. осуществляемые только за счет прибыли, остающейся в распоряжении банков после уплаты налогов и других обяза­ тельных платежей.

Анализ расходов банка в соответствии с указанной клас­сификацией должен осуществляться на предмет целесообраз­ности и обоснованности произведенных банком расходов, а также правомерности отнесения их к той или иной группе. При этом наиболее специфичными вопросами анализа расходов, включаемых в себестоимость оказываемых банками услуг, и иных расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, являются следующие: оценка доли затрат по начисленным и уплаченным процен­там, не превышающим ставку ЦБ РФ по централизованным кредитам на три пункта в процентных расходах банка, свя­занных с привлечением ресурсов; изучение и оценка полноты формирования и эффективности использования ремонтного фонда, предназначенного для более равномерного списания затрат на проведение всех видов ремонта основных средств; оценка затрат на представительские расходы, рекламу, коман­дировочные, компенсаций за использование работниками бан­ка личных легковых автомобилей для служебных поездок, дру­гих аналогичных расходов; анализ фактически начисленных сумм резерва по ссудной и приравненной к ней задолженнос­ти, отнесенной ко второй, третьей и четвертой группам риска.

Расходы, относимые на финансовые результаты банков, должны анализироваться на основе деления их на зависящие и не зависящие от деятельности банка, а также на расходы (ме­стные налоги, отрицательные курсовые разницы по операци­ям в иностранной валюте) и убытки (хищения, растраты, не­достачи, просчеты, штрафы, неустойки, суммы, выплаченные по претензиям, и т. д.).

Осуществляемые за счет прибыли, остающейся в распоря­жении банков, расходы: выплаты в денежной и натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений работникам байка и соответствующие им отчисления в государственные внебюджетные фонды; расхо­ды на содержание объектов непроизводственной сферы; зат­раты на осуществление мероприятий по охране здоровья и организации отдыха работников банка; затраты на выполне­ние банком или оплату им работ (услуг), не связанных с бан­ковской деятельностью; выплата дивидендов акционерам бан­ка и др. - должны производиться при наличии соответствую­щих разрешительных документов.

Таким образом, различные подходы к анализу совокупных расходов банкадают возможность для изучения всего состава производимых бан­ком расходов, оценки влияния на их величину не только глав­ных факторов, но и тех, которые сложно выявить лишь на ос­нове группировки затрат по одному признаку. Указанный ана­лиз расходов позволяет находить резервы повышения прибы­ли банка и оценивать эффективность ее использования.