Вопрос 83.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов - это совокупность банковских операций, удовлетворяющих определенные потребности клиентов и направленных на извлечение прибыли. Расчетно-кассовое обслуживание клиентов включает открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе: - зачисление поступивших на имя владельца счета денежных средств; -перечисление со счета денежных средств на иным лицам и банкам; -обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей, принадлежащих клиенту и находящихся в банке; - прием и выдачу денежной наличности; - иные действия, предусмотренные законодательством и осуществляемые по соответствующим банковским счетам. Клиент уплачивает банку вознаграждение за оказываемые ему операции расчетно-кассового обслуживания в соответствии с тарифами. Утвержденными в банке. Плата за каждую операцию устанавливается отдельно. При расчетно-кассовом обслуживании банки выступают в качестве финансовых посредников между экономическими агентами. Банки, с одной стороны, предоставляют свои услуги по платежам своим клиентам, а с другой - сами являются клиентами Национального банка, пользуясь его услугами для организации наличного денежного обращения и осуществления межбанковских расчетов по выполнению денежных требований и обязательств по собственным платежам и платежам, инициированным их клиентами.

Расчетное обслуживание

1. Открытие банковского счета

 2. Ведение банковских счетов юридических лиц (ежемесячно) (при отсутствии расходных операций по банковским счетам плата не взимается)

 3. Направление дополнительных инструкций и запросов по перечислению суммы по просьбе Клиента

 4. Выдача выписки по банковскому счету Клиента:

- по мере совершения операций

- повторно, по просьбе Клиента

- по операциям более чем 90-дневной давности

- документа к выписке (повторно)

 5. Перевод денежных средств первым рейсом

 6. Перевод платежей под приход безналичных денежных средств первым рейсом.

7. Начисление процентов на неснижаемый остаток на расчетном счете клиента.

Кассовое обслуживание:

1. Зачисление на банковские счета Клиента внесенной наличности

2. Единовременное зачисление инкассируемых наличных денежных средств на банковский счет Клиента после пересчета кассой Банка:

3. Выдача наличных денежных средств с банковского счета Клиента в Банке при условии предоставления чека в Банк накануне:

4. Выдача наличных денежных средств с банковского счета Клиента в день предоставления чека

5. Выдача наличных денежных средств с банковского счета физического лица при безналичном поступлении средств на счет

 6. Выдача чековой книжки

84.

Основы организации безналичного денежного оборота и принципы организации безналичных расчетов Одной из основных функций коммерческих банков является осуществление расчетов и организация платежного оборота в масштабах всего народного хозяйства. Безналичный денежный оборот является основной частью денежного и платежного оборотов, где движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях или зачетов взаимных требований. Большая часть платежей совершается без наличных денег и представляет собой безналичный денежный оборот. Структура безналичного денежного оборота, как и денежного оборота в целом, определяется связью движения денег с процессами материального производства (товарный оборот) и нематериального (нетоварный оборот). Расчеты между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и гражданами, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности осуществляются через банки в безналичном порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Порядок проведения безналичных расчетов регулируется действующим законодательством, нормативными актами Национального банка Республики Беларусь, в частности Инструкцией «О банковском переводе», Положением об осуществлении операций с использованием банковских пластиковых карточек и другими документами. Безналичные расчеты — это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств либо путем зачета взаимных требований, то есть без использования наличных денег. Под расчетами в безналичной форме в соответствии со ст. 231 Банковского кодекса понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке. Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчетов. Система построений безналичных расчетов должна основываться на следующих основных принципах: 1. Осуществление расчетов по банковским счетам, которые открываются субъектам хозяйствования всех форм собственности для хранения и осуществления операций с денежными средствами. 2. Осуществление расчетов в пределах остатков на счетах клиентов банка и исключительно по приказу субъектов хозяйствования в порядке установленной очередности платежей. 3. Свобода выбора владельцев счета в банке при определении формы платежа и полном невмешательстве банка в договорные отношения субъектов хозяйствования. 4. Срочность платежа, которая предполагает осуществление расчетов исходя из сроков, предусмотренных в договорных отношениях субъектов хозяйствования, нормативных документах Национального банка Республики Беларусь. 5. Обеспеченность платежа, предусматривающая наличие у владельца счета достаточных денежных средств в банке для осуществления платежа или гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств субъекта хозяйствования. К принципам организации безналичных расчетов также относятся: место платежа (выбор субъектами хозяйствования обслуживающего банка), согласие плательщика на осуществление платежа (акцепт), источник платежа и некоторые другие. Все принципы организации безналичных расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение действия одного из них ведет к нарушению функционирования всей платежной системы. Безналичные расчеты классифицируются по ряду признаков: 1. По экономическому характеру платежа (объекту расчетов) — за товары и услуги и по нетоварным операциям (платежи в бюджет, банку по ссудам и процентам, штрафы и т.д.). 2. По месту проведения расчетов — внутриреспубликанские (внутригосударственные) и межгосударственные; в свою очередь внутриреспубликанские расчеты подразделяются на одногородние (в пределах одного города, населенного пункта) и иногородние. 3. По виду платежа: а) гарантированные, обеспечивающие гарантию платежа за счет бронирования средств на отдельном счете; б) негарантированные (не имеющие такой гарантии); в) расчеты путем списания средств со счета или путем зачета взаимных требований; г) расчеты с отсрочкой платежа. Безналичные расчеты осуществляются с использованием различных форм. Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность способов платежа, расчетных документов и определенного документооборота. Расчетный документ - это оформленные соответствующим образом требования, поручения, приказ на перечисление денежных средств в безналичном порядке за товары, услуги, работы. С учетом этого, в соответствии с действующими нормативными документами расчеты в безналичной форме могут проводиться в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо. Использование той или иной формы безналичных расчетов определяется договором между плательщиком и получателем средств. Если же договором порядок и форма расчетов не определены, то в этом случае согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь расчеты осуществляются платежными поручениями. При расчетах пластиковыми карточками вместо расчетного документа используется специальная карточка. Расчетные документы совершают свое движение между субъектами хозяйствования и учреждениями банков (кредитными учреждениями). Движение расчетных документов, или документооборот, — это последовательное продвижение документов по всем стадиям, начиная от изготовления документа, представления его в банк, его дальнейшего перемещения из банка в банк, до завершения расчетной операции. Перемещение документов в системе банков образует банковский документооборот, т.е. порядок и последовательное прохождение документов по всем операциям банка от момента их возникновения до записей по счетам бухгалтерского учета. В процессе безналичных расчетов происходит концентрация денежных средств в учреждениях банков, что дает возможность использовать их в качестве ресурса кредитования, осуществлять банковский контроль за проведением расчетов. Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам. Расчетный (текущий) счет — это счет, открываемый банком субъектам хозяйствования, предпринимателям без образования юридического лица, на который зачисляются все поступающие в их адрес денежные средства и с которого осуществляется расчетные операции как в безналичной, так и в наличной формах, вытекающие из его уставной деятельности. К понятию «другие счета» относятся депозитные, контокоррентные, трастовые, субсчета, счета в иностранной валюте, корреспондентские счета банков и их филиалов, включая специальные. Безналичные расчеты присущи народному хозяйству с развитыми товарно-денежными отношениями и являются составной частью единого денежного оборота, включающего и обращение наличных денежных знаков. Безналичные расчеты, заменяя обращение наличных денежных знаков, уменьшают потребность в них, ускоряют оборот средств в народном хозяйстве, сокращают издержки обращения, способствуют накоплению и аккумулированию денежных средств, облегчают их перераспределение через финансово-кредитную систему. Прежде чем перейти к характеристике форм безналичных расчетов, необходимо определить понятие «безналичные расчеты», определить основания для их возникновения, а также их взаимосвязь с другими обязательствами сторон, участвующих в расчетах. Основанием осуществления безналичных расчетов является наличие заключенного договора (договора банковского счета, вклада, корреспондентского счета) между банком и клиентом. Однако в последнее время Национальный банк не обязательно связывает с наличием таких договоров возможность проведения безналичных расчетов. Но об этом речь пойдет ниже. Во-вторых, вернемся к месту банка в расчетных отношениях — он посредник, связанный обязательствами с одной из сторон по договорам гражданского характера, являющимися самостоятельными договорами по отношению к договору банковского счета. Из этого следует, что обязательства, вытекающие из платежных инструкций клиента, являются самостоятельными по отношению к обязательствам, вытекающим из основного договора. Банки не связаны условиями основного договора, а также объемом исполнения обязательств по нему сторонами в случае наличия ссылок на основной договор в платежных инструкциях клиентов. Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчетов. Система безналичных расчетов носит целостный характер, который обеспечивается через обязанность всех субъектов расчетных отношений следовать определенным принципам, на которых основываются нормы и правила, содержащиеся в нормативных актах, регулирующих безналичные расчеты. Рассмотрев содержание и значение безналичных расчетов, можно переходить к раскрытию применяемых в республике форм безналичных расчетов. Но прежде следует разобраться в обновленной терминологии, касающейся безналичных расчетов. Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций (ст. 232 Банковского кодекса). Платежные инструкции клиента могут быть выданы в письменной форме или в форме электронного документа. В соответствии со ст. 233 платежная инструкция клиента — юридического лица, выданная в письменной форме, должна содержать подписи (подпись) лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, а также оттиск печати владельца счета. Платежная инструкция клиента — физического лица, выданная в письменной форме, должна содержать подпись этого лица или лица, уполномоченного им распоряжаться счетом. Платежная инструкция клиента — индивидуального предпринимателя может также содержать оттиск его печати. Платежные инструкции могут быть выданы посредством: • представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования, платежного требования-поручения); • использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов); • представления и использования иных документов и инструментов в случаях, предусмотренных Национальным банком. Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, содержащего сведения, необходимые для осуществления банковского перевода. Основанием для проведения банком расчетов в безналичной форме является заключенный между ним и клиентом договор (договор банковского вклада (депозита), договор текущего (расчетного) банковского счета, договор корреспондентского счета или иной договор), если обязанность принятия банком к исполнению (акцепту) платежных инструкций не установлена нормативными правовыми актами Национального банка.

85.. Открытие и ведение счетов в коммерческом банке

Правовыми основами открытия счетов в КБ служат следующие положения:

Денежные средства предприятий и организаций (как собственные, так и заемные) подлежат обязательному хранению в банках, для этого КБ открывают фирмам счета, за исключением переходящих остатков кассы.

Лимит остатка наличных денег в кассах предприятий устанавливается исходя из особенностей деятельности фирмы и инкассации выручки.Для предприятий, имеющих постоянную денежную выручку и обязанных сдавать ее ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, необходимых для нормальной работы с утра следующего дня. Для предприятий, сдающих выручку на следующий день, размер лимита должен быть не больше среднедневной выручки. Для предприятий, не имеющих постоянной денежной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода на неотложные нужды. Все деньги сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк для зачисления на счета в установленном порядке в определенные сроки.

Клиенты вправе самостоятельно выбирать банк для открытия расчетного счета и могут обслуживаться в одном или нескольких банках.

Если клиент желает обслуживаться в банке, который находится вне местонахождения клиента (например, другой город), требуется согласие этого банка, при этом, если отказ банка не обоснован, клиент вправе обратиться в гражданский или арбитражный суд.

При переходе на расчетно-кассовое обслуживание или кредитное обслуживание в другой банк, фирма должна сообщить об этом не менее чем за два месяца до перехода как ранее обслуживающему банку, так и новому.

Для расчетного обслуживания между банком и клиентом должен быть заключен договор банковского счета.

Для открытия счета необходимы следующие документы:

Заявление об открытии счета, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия - владельцами счета.

Документы, подтверждающие законность создания предприятия - справка о государственной регистрации предприятия.

Копии устава и учредительного договора.

Карточки с образцами подписи (1и 2 подпись) и оттиска печати.

Свидетельство о регистрации предприятия в территориальном отделении ГНИ.

Свидетельство о регистрации фирмы в территориальном отделении Пенсионного фонда России.

При переоформлении счета в связи с реорганизацией - слиянием, присоединением, выделением, преобразованием и т.п., представляются те же документы, что и при открытии счета, в течение месяца со дня преобразования.

Иногда не предоставляются документы о переоформлении счета, т.к. банк сам производит переоформление, это происходит в том случае, если преобразования фирмы или ее переименование вытекает из законодательства или общеизвестно.

Закрытие счета наступает в следующих случаях:

- по решению собственника имущества;

- по решению гражданского или арбитражного суда;

- в случае признания фирмы банкротом;

- в случае, если было принято решение о запрете деятельности предприятия из-за невыполнения условий, установленных законодательством, и нарушены сроки его выполнения;

- в случае решения суда о признании недействительными учредительных актов о создании предприятия.

В принудительном порядке счет закрывается по истечении месячного срока со дня вручения решения суда.

8.5.3. Виды счетов

Виды счетов, открываемых в банке клиентам, предопределены их правовым статусом и характером деятельности. Это могут быть расчетные, текущие, бюджетные, ссудные, депозитные и другие счета.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, открывается предприятиям всех форм собственности и общественным организациям, На него зачисляется вся выручка фирмы от ее деятельности и с него осуществляются все расчеты по обязательствам фирмы. Наличие этого счета является предпосылкой для возникновения правоотношений, связанных с осуществлением расчетов по деятельности предприятия и кредитных отношений с банком.

Предприятиями, имеющими вне места своего нахождения различные нехозрасчетные подразделения (филиалы и т.п.), могут быть открыты для этих подразделений расчетные субсчета в банках по месту их нахождения. Однако структурной единице фирмы (чаще всего объединению), состоящей на отдельном балансе, может быть открыт самостоятельный расчетный счет.

Расчетный субсчет - это подсобный счет, операции по которому ограничены и осуществляются, как правило, по разрешению владельца основного счета (головной организации). Основные операции по этому счету: зачисление поступающей выручки и последующее перечисление ее средств на основной расчетный счет предприятия; расчетные операции от имени головного предприятия.

Расчетные счета предназначены для хранения денежных средств предприятий и совершения расчетов по их основной деятельности. На эти счета зачисляются средства, перечисляемые в безналичном порядке, а также вносимые наличными. Так, на расчетные счета поступает выручка от реализации продукции и продажи товаров, плата заказчиков за оказанные им услуги и выполненные работы. С расчетных счетов производятся расходы, не отражаемые на других счетах предприятий, и погашаются их финансовые обязательства. Таким образом, на расчетных счетах концентрируются результаты всех банковских операций по основной деятельности. Остаток расчетного счета показывает свободные денежные средства, которыми располагает его владелец. Банк выдает клиенту выписки по счету по мере совершения операций.

Текущие счета открываются предприятиям, не обладающим признаками, дающими право иметь расчетный счет. Филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям предприятий, а также филиалам (отделениям) и представительствам кооперативов, как правило, открываются текущие счета, по которым проводятся операции, связанные главным образом с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. По текущему счету осуществляются операции, связанные с выдачей наличных денег: зачисление средств с расчетного счета головного предприятия для выдачи заработной платы и командировочных расходов; их выдача; безналичные перечисления во вклады граждан, а также удержания из заработной платы; с разрешения банка могут быть предусмотрены выплаты наличных денег для выполнения производственных задач.

Бюджетные счета - это счета, открываемые в банках для учета операций по кассовому исполнению государственного бюджета РФ. В зависимости от характера учитываемых операций они подразделяются на доходные, расходные, текущие счета средств местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств.

Депозитный счет позволяет хранить в течение определенного срока часть средств предприятия под определенные проценты со стороны банка, иногда этот счет называют накопительным.

Ссудные счета открываются клиенту банка, которому предоставляется кредит. Виды ссудных счетов различаются в зависимости от методов кредитования:

простой ссудный счет - выдача ссуд с которого каждый раз оформляется документально;

специальный ссудный счет - выдача ссуд с которого производится на основе заявления обязательства, предоставляемого банку заемщиком ссуды. При этом денежные средства выдаются по мере необходимости путем оплаты расчетных документов, а их погашение происходит путем направления выручки непосредственно на специальный ссудный счет, минуя расчетный. Специальный ссудный счет может быть только один, но ссуды могут выдаваться под многие объекты. Многие банки практикуют установление минимального компенсационного остатка по ссуде, т.е. резервирования определенной части выданной банком ссуды - 10-20 %, тем самым существенно занижаются реальные размеры ссуды;

контокоррентный счет - счет особого вида, на котором отражаются, с одной стороны, поступления, с другой - платежи, и может возникнуть как кредитовое, так и дебетовое сальдо, это "гибридный" счет, сочетающий в себе черты ссудного и текущего.

Валютные средства фирм резидентов и нерезидентов хранятся на ее валютных счетах в банках. Валютные счета могут открываться без ограничения по количеству и видам валют. Фирма может открыть валютный счет в любой валюте или в нескольких валютах - мультивалютный счет. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют относятся на счет владельца.

У фирмы, получающей валютную выручку, существует два валютных счета: транзитный и текущий, эти счета ведутся параллельно. Валютная выручка, поступающая от экспорта товаров, работ услуг зачисляется сначала на транзитный счет, а затем, после обязательной продажи на внутреннем валютном рынке, остаток ее перечисляется на текущий валютный счет фирмы, валюта же, полученная от операций на внутреннем валютном рынке, сразу поступает на текущий валютный счет фирмы.

До обязательной продажи части валютной выручки фирма может оплатить с транзитного счета следующие расходы:

в пользу нерезидентов оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

в пользу предприятий-резидентов оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении на их транзитные счета в уполномоченных банках;

по оплате экспортных таможенных пошлин в валюте и по оплате таможенных процедур;

по оплате комиссионных вознаграждений посреднических организаций по экспортным контрактам.

По средствам, находящимся на транзитных валютных счетах, проценты не начисляются, а на текущих - банк начисляет проценты.

Фирма может хранить "чистые" валютные средства на депозитном счете, при этом заключается договор между банком и фирмой, и КБ выплачивает проценты.

Физические лица - российские граждане могут свободно хранить свои валютные средства на валютных счетах в уполномоченных банках и свободно ими распоряжаться.

Между коммерческими банками расчеты осуществляются посредством корреспондентских счетов (корсчетов). Это разновидность депозитного счета до востребования, который выполняет функции, подобные расчетному счету предприятия. На основании обмена письмами, образцами подписей должностных лиц, определения телеграфного ключа банки-корреспонденты открывают корреспондентские счета друг другу, по которым будут производиться взаиморасчеты на основании заключенного корреспондентского договора.

Наряду с открытием корреспондентских счетов банков возможно также открытие корреспондентских субсчетов. Они имеют тот же режим, что и корреспондентские счета, и могут открываться банку по месту нахождения его филиалов по распоряжению учреждений Центрального банка, с которым коммерческий банк согласовывает положение о филиале при его регистрации.

Порядок открытия и режим корреспондентских счетов (субсчетов) оговариваются в корреспондентском соглашении, представляющем собой договор кредитных учреждений об установлении корреспондентских отношений и открытии корреспондентских счетов "Лоро" и "Ностро", в котором фиксируется срок договора, размер комиссионного сбора и прочие права и обязанности сторон. Счета "Лоро" открывают другие банки в "нашем" банке, счета "Ностро" открывает "наш" банк в других банках.

На корреспондентском счете банка хранятся его собственные средства: уставный, резервный, страховой и другие фонды. По этому счету проводятся операции:

- по расчетно-кредитному, кассовому и иному обслуживанию клиентуры самого коммерческого банка (перечислению и взысканию денежных средств, связанных с хозяйственной деятельностью клиентов, расчетам с бюджетом, пенсионным фондом и др.);

- по межбанковским займам и депозитам, с ценными бумагами, кассовым оборотам с эмиссионным банком;

- собственно хозяйственной деятельности банка (поступление средств от клиентов в виде процентов за кредит и других денежных доходов, выплата им процентов по депозитным счетам, уплата налогов в бюджет, расходы по содержанию аппарата банка и др.).

Преобладающий объем межбанковских расчетов осуществляется расчетно-кассовыми центрами, которые являются специальными межбанковскими организациями. В РКЦ по месту нахождения коммерческих банков открываются корсчета на основании заявлений этих банков, образцов подписей и печати, а также заключается договор о корреспондентских отношениях.

Операции по корреспондентским счетам проводятся в пределах находящихся на них средств. Коммерческие банки должны обеспечить своевременное поступление на свой корреспондентский счет средств в размерах, необходимых для проведения платежей. Нормальным положением является наличие кредитового сальдо, которое образуется в результате превышения поступлений на счет над суммой платежей с него. При временной недостаточности поступлений для покрытия платежей банк должен найти возможность получения межбанковского кредита. Сумма этого кредита зачисляется на корреспондентский счет, что дает возможность бесперебойно продолжать платежи. Если банк своевременно не позаботится о получении кредита или не сможет его найти, на корреспондентском счете может образоваться дебетовое сальдо в результате превышения платежей над поступлениям. По существу это означает, что расчетный центр прокредитовал банк на сумму дебетового сальдо. Такое кредитование носит вынужденный характер, поскольку при этом не заключается кредитного договора, в котором были бы предусмотрены условия кредитования. Поэтому расчетный центр прекращает дальнейшие платежи с корреспондентского счета, а все поступления направляет на погашение дебетового сальдо. Кроме того, коммерческий банк уплачивает повышенные проценты, начисленные на сумму ежедневного дебетового сальдо на основании лицевых счетов.

Все служащие банка обязаны хранить тайну по операциям, счетам и вкладам банка, его клиентов и корреспондентов. Справки по операциям и счетам юридических лиц и иных организаций могут выдаваться самим организациям, их вышестоящим органам, государственным налоговым инспекциям, судам, следственным органам, органам арбитража, аудиторским организациям, а также финансовым органам по вопросам налогообложения.

Банк может использовать имеющиеся на счете предприятия денежные средства в качестве кредитного ресурса, но обязан гарантировать их наличие при предъявлении требований к счету и право клиента распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним.

К банку или РКЦ, допустившим нарушения при выполнении банковских операций, могут быть предъявлены претензии. Подача жалобы и предъявление иска не приостанавливают операции по счету. При нарушении расчетной дисциплины банк обязан уплатить клиенту установленный штраф в размере 0,5 % от несвоевременно и неправильно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки.

86.

Расчеты платежными поручениями На практике основным платежным инструментом, используемым во внутриреспубликанских безналичных платежах, является платежное поручение. В течение последних лет удельный вес расчетов платежными поручениями в структуре безналичного платежного оборота составляет по количеству документов около 80%, по суммам платежа около 90%. Платежное поручение представляет собой расчетный документ установленной формы, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя. Платежное поручение является наиболее универсальным платежным инструментом — оно может использоваться для самого широкого круга расчетных операций. Поручением производятся: • расчеты за полученные товары; • расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, финансирование расходов из республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы и других платежей в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа и пр.); • предварительная оплата (в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами). Под предварительной оплатой понимается оплата товаров, готовых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и отгружаемых (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не определены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен данный порядок расчетов; • авансовые платежи (в соответствии с заключенными договорами). Авансовый платеж — сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет условного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии; • оплата товарных векселей. Наряду с универсальностью достоинством расчетов платежными поручениями является более рациональный документооборот по сравнению с другими формами расчетов (рис. 4.3). Поставщик 1 Покупатель  4  1 1 6  1 • 2  Банк поставщика  Банк покупателя  5  3  Рис. 4.3. Документооборот при расчете платежными поручениями: 1 — отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ; 2 — представление платежного поручения в обслуживающий банк; 3 — проверка и оплата платежного поручения;  4 — перевод платежа поставщику;  5 — зачисление денежных средств на счет поставщика; 6 — выписка владельцу счета о зачислении денежных средств. При универсальности расчетов платежными поручениями в них заложена возможность максимального приближения моментов отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) и их оплаты, если поручение немедленно сдано в банк для перечисления средств. Однако при такой форме расчетов нет должной гарантии платежа. Своевременное поступление платежа поставщику зависит не только от платежеспособности покупателя, но и срока выписки и представления поручений в банк. 4. Расчеты платежными требованиями-поручениями Платежное требование-поручение (далее — требование-поручение) — расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям (рис. 4.4). Поставщик 1 Покупатель  4  1 6  1 • 2  Банк поставщика  Банк покупателя  5  3  Рис. 4.4. Документооборот при расчете платежными требованиями-поручениями: 1 — отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ (пересылка платежных требований-поручений покупателю); 2 — представление акцептованных платежных требований-поручений в обслуживающий банк для платежа; 3 — оплата платежного требования-поручения (списание средств со счета плательщика); 4 — перевод платежа в банк поставщика; 5 — зачисление денежных средств на счет поставщика; 6 — выписка со счета поставщика о поступлении денежных средств. Требования-поручения выписываются получателем средств на бланке установленной формы и вместе с отгрузочными и другими предусмотренными договором документами направляются непосредственно плательщику. Первый экземпляр требования-поручения должен быть оформлен подписями и оттиском печати получателя средств. Плательщик при согласии оплатить (полностью или частично) требование-поручение представляет его в обслуживающий банк в 3 экземплярах. Первый и второй экземпляры должны быть заверены подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Недостатки, присущие данной форме расчетов, проявляются в отсутствии гарантии платежей, в некотором замедлении оборачиваемости средств в в случаях несвоевременной оплаты счетов покупателей, отказов от акцептов (особенно необоснованных). К достоинствам можно отнести упрощение документооборота (не надо сдавать на инкассо, отказы от оплаты производятся минуя банк) и, следовательно, сокращение издержек по ведению расчетов. 5. Расчеты аккредитивами Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика (далее — банк-эмитент) и плательщиком (далее — приказодатель аккредитива), в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет в пользу получателя средств по аккредитиву (далее бенефициар) обязательство произвести платеж против представленных в соответствии с условиями аккредитива документов и выполнения других условий аккредитива (рис. 4.5). Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является безотзывным. Отзывами аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента и бенефициара. Для того чтобы досрочно отозвать отзывной аккредитив или изменить его условия, плательщик должен представить в банк-эмитент соответствующее распоряжение. Выполнив распоряжение об отзыве или изменении условий аккредитива, банк-эмитент пересылает один экземпляр распоряжения в банк бенефициара для выдачи его бенефициару (не позднее следующего рабочего дня после поступления в банк). В случае безотзывного аккредитива банк-эмитент выполняет распоряжение приказо¬дателя об аннулировании или изменении условий аккредитива только после получения заявления бенефициара о согласии с этим распоряжением. Поставщик 5 Покупатель  10  1 4 I 1 13 , • 6  1 , 1 ь 11  Банк поста вщика  Банк покупателя  8  12 7 .^ ------- ....... 9 0  Рис. 4.5. Документооборот при аккредитивной форме расчетов: 1 представление заявления на выставление аккредитива; 2 — проверка правильности оформления заявления на открытие аккредитива и депонирование средств (выдача ссуды на выставление аккредитива) на балансовом счете «Аккредитивы»; 3 — пересылка в банк бенефициара заявления (сообщения) об открытии аккредитива; 4 выдача заявления (сообщения) бенефициару об открытии аккредитива; 5 отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ; 6 представление бенефициаром реестра счетов в обслуживающий банк с приложением товарно-транспортных и других документов, подтверждающих факт отгрузки продукции, оказания услуг, выполнения работ, предусмотренных условиями аккредитива; 7 - проверка выполнения условий, оговоренных в аккредитивном заявлении; 8.....пересылка в банк-эмитент реестра счетов с приложенным к нему комплектом документов, предусмотренных условиями аккредитива; 9 — проверка комплекта документов, приложенных к реестру счетов, их соответствия условиям аккредитива; 10 — перевод средств в банк бенефициара; 11 — извещение приказодателя о вы платах но аккредитиву; 12 — зачисление денежных средств на счет поставщика; 13 — извещение бенефициара о зачислении средств на его счет. Открытие аккредитива производится за счет собственных средств приказодателя или за счет кредита банка, депонируемых в сумме аккредитива, в банке-эмитенте на отдельном балансовом счете «Аккредитивы». Открытие аккредитива частично за счет собственных средств нриказодателя и частично за счет кредита банка не допускается. Открытый аккредитив применяется плательщиком для расчетов только с одним бенефициаром, его нельзя переадресовать. Аккредитивная форма расчетов может предусматривать акцепт, осуществляемый уполномоченным лицом плательщика, присутствующим при отгрузке товаров поставщиком. Аккредитив открывается на определенный срок, поэтому банк-эмитент обязан следить за своевременным закрытием аккредитива. Если по истечении срока действия аккредитива остается неиспользованный для расчетов остаток средств, банк-эмитент перечисляет данную сумму на счет плательщика, с которого эти средства были депонированы. За период депонирования средств на отдельном балансовом сете «Аккредитивы» на сумму аккредитива, открытого за счет собственных средств приказодателя, банком-эмитентом могут начисляться проценты. Размер процентов, подлежащих начислению на сумму аккредитива, определяются в договоре между банком и клиентом. Преимуществом расчетов аккредитивами является гарантия платежа, возложение контроля за выполнением условий аккредитива на банки. Недостатком — отвлечение денежных средств из хозяйственного оборота в связи с их депонированием.

87.

Расчеты чеками Под расчетами чеками понимаются расчеты, при которых плательщик (чекодатель) выписывает получателю платежа чек для последующего предъявления его к оплате в банк чекодателя и получения по нему денежных средств с указанного в чеке счета плательщика. Для получения платежа по чеку не требуется получения акцепта банка-плательщика по чеку. При этом сама выдача чека не погашает обязательства плательщика по платежу до момента платежа по чеку. В Республике Беларусь возможны расчеты чеками из чековой книжки и расчетными чеками. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков регламентирует порядок расчетов в белорусских рублях юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами посредством чеков из чековых книжек и расчетных чеков за товары, работы, услуги на территории республики Беларусь, а также порядок получения физическими лицами по расчетному чеку наличных денежных средств в банке чекодателя. Документооборот при расчетах чеками схематично представлен на рис. 4.6. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодержатель — юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель, являющиеся получателем платежа по чеку. Поставщик Т." 3 •— --- ........ ----- ;  Г 4 купатель .  А Т 5 10 Т !  Банк поставщика —] 6 Кянк ПОКЛ/ГТЯТРПЯ I  ^--.  Рис. 4.6. Документооборот при расчетах чеками: 1— представление в обслуживающий банк заявления на получение чековой книжки и платежного поручения для депонирования средств для расчетов чеками на отдельном счете; 2 — депонирование денежных средств на отдельном счете и выдача клиенту чековой книжки с заполненными реквизитами; 3 — отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ; 4 — выписка чека и передача его поставщику в оплату за приобретенные товары (выполняется одновременно с операцией 3); 5 — предъявление чека (реестров чеков) в банк чекополучателя; 6 — составление банком поручений-реестров и пересылка вместе с чеками в банки чекодателей; 7 — оплата поручений реестров (чеков) путем списания средств со счета, на котором была депонирована сумма денежных средств (операция 2); 8 — перевод платежа в банк поставщика; 9 — зачисление денежных средств на счет поставщика; 10 — извещение поставщика о поступлении денежных средств. При расчетах чеками из чековой книжки чекодателем может быть юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары или услуги посредством чека из чековой книжки. При расчетах расчетными чеками в качестве чекодателя выступает физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары или услуги посредством расчетного чека или получающее по нему наличные денежные средства в банке чекодателя или в других банках, при условии за¬ключения соответствующих договоров. В последнем случае чекодержатель совпадает в одном лице и с чекодателем — физическим лицом, получающим по расчетному чеку наличные средства. Однако по расчетному чеку, выписанному за счет кредита либо компенсационных средств, наличные денежные средства не выдаются. Банк чекодателя - банк, его филиалы, где чекодатель имеет средства, предназначенные в уплату чеков из чековых книжек или расчетных чеков. Срок действия чековой книжки — 1 год. Расчетный чек действителен в приеме в уплату за товары в течение 30 календарных дней, не считая дня выписки. Чек удобен для расчетов в случаях, когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик — передавать товар до получения гарантии платежа. Таким образом, основным преимуществом является, прежде всего, гарантия платежа. Основным недостатком — усложнение документооборота, так как зачисление средств поставщику (чекодержателю) производится не в момент предъявления чеков в свой банк, а лишь после их списания со счета плательщика.

88.

Применение аккредитивной формы расчетов позволяет снизить риск неплатежей и невыполнения договорных обязательств.

При расчетах по аккредитиву, банк по поручению покупателя (плательщика) обязуется провести оплату поставщику (получателю средств) либо дать полномочия другому банку произвести такие платежи. При этом оплата будет произведена только при условии представления поставщиком (получателем средств) в банк документов, подтверждающих выполнение договорных обязательств, в соответствии с условиями аккредитива.

Использование аккредитива в расчетах должно быть прописано в договоре между продавцом и покупателем. Кроме того, в договоре должны быть отражены все условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. А именно:

• наименование банка-эмитента; • наименование банка, обслуживающего получателя средств; • наименование получателя средств; • сумма аккредитива; • вид аккредитива (покрытый, непокрытый, отзывный, безотзывный). Следует учитывать, что аккредитив считается отзывным если не указано иное; • способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; • способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; • полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств (например: оригинал товарно-транспортных накладных за подписью поставщика и покупателя, оригиналы Актов приема-передачи, спецификацию на продукцию и т.п.); • срок действия аккредитива; • срок представления документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива; • условие оплаты (с акцептом или без акцепта); • ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств; • возможность отказа поставщика (получателя средств) от использования аккредитива до истечения срока его действия.

Далее покупатель (плательщик) обращается в свой обслуживающий банк с намерениями об открытии аккредитива для расчетов по заключенному с поставщиком договору. С банком следует согласовать за счет каких средств будет производиться оплата по аккредитиву: собственных средств плательщика или заемных. Предоставление заемных средств покупателю (плательщику) осуществляется на основании отдельных договоров с банком. Для открытия аккредитива покупатель (плательщик) заполняет Заявления на открытие аккредитива по форме банка. Заявление содержит нижеследующие обязательные реквизиты:

• наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93; • номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; • вид платежа; • наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО); • наименование и местонахождение банка-эмитента, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; • наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); • наименование и местонахождение исполняющего банка, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; • наименование банка - получателя средств; • назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается); • сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами; • очередность платежа; • вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации; • подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях); • вид аккредитива (отзывный или безотзывный); • условие оплаты аккредитива; • перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов; • дата закрытия аккредитива, период представления документов; • наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.

В случае если условиями договора поставки и аккредитива предусмотрено, что вознаграждение банку выплачивает Поставщик, то отражение в бухгалтерском учете оплаты комиссий банку аналогично описанному в бухгалтерском учете Покупателя.

Деление аккредитивов на отзывные и безотзывные не оказывает влияния на отражение операций по ним в бухгалтерском и налоговом учете.

Дебетовое сальдо по счету 55-1 на отчетную дату необходимо отразить по строке 260 "Денежные средства" бухгалтерского баланса организации (форма N 1), а также в графе 3 строк "Остаток денежных средств на начало отчетного года" и "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" отчета о движении денежных средств организации (форма N 4).

Если срок аккредитива истек или в случае полного или частичного отзыва (отмены) аккредитива покупателем, неиспользованные средства на аккредитиве возвращаются банком на тот счет, с которого они были перечислены при открытии аккредитива. Покупатель при этом делает соответствующие проводки по кредиту счета 55-1 "Аккредитивы" в корреспонденции с дебетом счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

В соответствии с ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", если аккредитив выставлен в иностранной валюте, отражение данной операции должно производиться в двойной стоимостной оценке: в российской валюте и в иностранной валюте (в валюте аккредитива).

При этом переоценка производится путем пересчета иностранной валюты в рубли исходя из официального курса, установленного Банком России для этой валюты:

- на дату открытия аккредитива; - на последний день каждого отчетного (налогового) периода; - на дату закрытия аккредитива.

Возникающие при этом курсовые разницы будут отражаться в общеустановленном порядке, то есть зачисляться на счет 91 - "Прочие доходы и расходы", субсчет "Курсовые разницы".

Порядок учета возникающих курсовых разниц в бухгалтерском учете абсолютно идентичен порядку учета для целей налогообложения прибыли. Поэтому сумма курсовой разницы, отраженная в бухгалтерском учете в составе прочих доходов или расходов, в том же порядке учитывается в составе внереализационных расходов налогового учета. Организация должна произвести пересчет требования, выраженного в иностранной валюте, в рубли по курсу, установленному Банком России на дату прекращения (исполнения) требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). В результате образуется положительная или отрицательная курсовая разница, подлежащая включению в состав внереализационных доходов или расходов (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).