Активний рахунок

Рахунок 20 «Виробничі запаси»
Дебет		Кредит
Номер операції, дата	Сума, грн.	Номер операції, дата	Сума, грн.
Сальдо початкове (залишок на 01.01.2011)	100 000
1)03.01.2011	300 000	2)04.01.2011	50000
3)05.01.2011	150 000	4)06.01.2011	100 000
Оборот за січень	450000	Оборот за січень	150 000
Сальдо кінцеве (залишок на 31.01. 2011)	400000

Приклад 2. Розрахунок оборотів і залишків пасивного рахунка 42 «Додатковий капітал».

На 1 січня 2011 р. величина додаткового капіталу склала 50 000 грн. 01.01.2011р. до додаткового капіталу було віднесено суму дооцінки основних засобів у розмірі 100 000 грн., а 03.01.2011 і 05.01.2011 до нерозподіленого прибутку було приєднано суми дооцінки, що відносяться до основних засобів, що вибули у розмірі відповідно 6 500 грн. і 43 500 грн.

За наведеним прикладом для рахунку 42 «Додатковий капітал» у січні 2011 р. сальдо початкове (кредитове) буде дорівнювати 50 000 грн., Оборот за дебетом - 50000 грн. (6 500 + 43 500), оборот за кредитом - 100 000 грн., а сальдо кінцеве (кредитове) -100 000 грн. (50 000 + 100 000 - 50 000).

Графічно записи за рахунком 42 «Додатковий капітал» можуть бути представлені у вигляді таблиці (табл. 4.2).

В активно-пасивного рахунка, на відміну від активних і пасивних рахунків, сальдо кінцеве може бути як дебетове, так і кредитове. Активно-пасивні рахунки розділяють на рахунки з плаваючим сальдо та з сальдо розгорнутим.

Плаваюче сальдо означає, що рахунок має або залишок за дебетом, або залишок за кредитом. До таких рахунків відносять рахунки фінансових результатів. Так, на фінансово-результатних рахунках витрати і збитки записують за дебетом, а доходи і прибутки – за кредитом. За підсумками звітного періоду підприємство може мати або прибуток (сальдо кредитове), або збиток (сальдо дебетове).

Для отримання кінцевого сальдо активно-пасивного рахунка з плаваючим сальдо необхідно порівняти дебетові і кредитові суми залишків на початок періоду і оборотів за період.

Таблиця 4.2

Пасивний рахунок

Рахунок 42 «Додатковий капітал»
Дебет		Кредит
Номер операції, дата	Сума, грн.	Номер операції, дата	Сума, грн.
		Сальдо початкове (залишок на 01.01.2011)	50 000
2)03.01.2011	6 500	1)01.01.2011	100 000
3)05.01.2011	43 500
Оборот за січень	50 000	Оборот за січень	100 000
		Сальдо кінцеве (залишок на 31.01.2011)	100 000

Якщо сума залишків на початок періоду і дебетових оборотів перевищує аналогічну суму за кредитом, то кінцеве сальдо відображають за дебетом, якщо ж сума залишків на початок періоду і кредитових оборотів перевищує аналогічну суму за дебетом, то кінцеве сальдо кредитове.

Приклад відображення записів на активно-пасивному рахунку з плаваючим сальдо представлено у таблиці 4.3.

Таблиця 4.3