4. Элементы налогов

Прежде чем взымать налог, законодательные органы в нормативных актах должны определить элементы налога, то есть принципы построения и организации налогов. В соответствии со «ст.17 Налогового кодекса РФ» - налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

А именно:

• Объект налогообложения

• Налоговая база

• Налоговый период

• Налоговая ставка

• Порядок исчисления налога

• Порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщики – это организация или физическое лицо, на которых законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.

Организация – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством России, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, которые созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, международные компании, их филиалы и представительство, созданные на территории России.

Физическое лицо– это граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

С понятием «налогоплательщик» связано понятие «носитель налога» и «налоговый агент».

Носитель налога– реальный плательщик в результате завершения процесса переложения.

Налоговый агент– это лицо, на которое в соответствии с законодательством возложена обязанность по исчислению,удержаниюу налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ налогов.

Объект налогообложения– это реализация товаров, работ, услуг, имущества, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики наличием которых, законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности у налогоплательщика с уплатой налога.

Налоговая база– это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период– это календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам по окончании которого, определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов.

Налоговая ставка– это величина на единицу измерения налоговой базы.

Порядок начисления налога– это совокупность определенных действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащий уплате в бюджетную систему РФ за налоговый период, исходя из величины налоговой базы, налоговых льгот и ставки налога.

НБ(налоговая база)*СН(ставка налога)=∑н (сумма налога)

Срок уплаты налога– определяется календарной датой или истечением периода времени исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Порядок уплаты– определяет приёмы внесения суммы налога в бюджетную систему РФ.

Внебюджетные фонды:

1. Направление платежа

2. Средство уплаты налогов

Уплата налогов производится по основному правилу в рублях (искл. Иностранцы) в наличной или безналичной форме.

Налог возможен только для физических лиц и ИП, в безналичной форме только юридические лица.

3. Механизм платежа – налоги могут уплачиваться, исходя из фактических данных какого-либо предыдущего периода, и могут производиться авансовые платежи по налогам.

Факультативные (вспомогательные) элементы налога.

Например:

Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать, но в меньшем размере.