8. Налог на прибыль организаций. Налоговый период. Отчетные периоды. Сроки и порядок уплаты налога

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД(285)

• Налоговым периодом- календарный год.

• Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

• Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

СРОКИ

1. Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

2. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

3. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации

1. Налоговая система, ее структура.

Налоговая система – это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения, а именно:

1. Принципы налогообложения

2. Порядок установления и введения налогов

3. Система налогов (ст.13,14,15 НК РФ)

4. Порядок распределения налоговых поступлений

5. Права и обязанности участников налоговых отношений

6. Формы и методы налогового контроля

7. Способы защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений

2. Основные принципы налогообложения

1) Принципы равного налогового бремени:

а) недопустимость установления дополнительных повышенных ставок налогов и сборов налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

б) обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы

2) Принцип приоритета налогового закона над налоговыми законами – если вне налоговом законе содержатся формы касающихся налоговых отношений, то они могут применяться только тогда, когда соответствуют нормам содержащимся в налоговом законодательстве.

3) Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Не допустимы налоги и сборы препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4) Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и прямо или косвенно ограничивающая свободное перемещение в пределах территории России товаров, работ, услуг или финансовых средств.

5) Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

6)Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе (ст. 17).При установлении налогов должны быть определены все элементы налога.

В случае отсутствия хотя бы одного элемента, налогоплательщик имеет право не уплачивать данный налог.

7) Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

3. Налоговое законодательство Российской Федерации

Налоговое законодательство:

-Федеральное: Конституция РФ; НК РФ; законы РФ о налогах и сборах; иные законы, которые содержат нормы о налогах

Региональные: уставы субъектов РФ. Законы субъектов РФ

Местное: Уставы муниципал. Образований; решения представительских органов мсу

Установление налогов и сборов

Должны быть выполнены следующие условия:

1) федеральные налоги устанавливаются федеральным законодательным органом; региональные и местные-соответствующие представительные органы субъектов и мсу

2) в надлежащей форме. Федеральным законом РФ, Законом субъекта РФ, актом представительного органа самоуправления

3) с соблюдением установленных Конституцией РФ и законодательством порядка принятия таких актов, т.е. федеральные –принимает гос. Дума. Законы об отмене/введении налогов, освобождении от уплаты вводятся в гос. Думу только с заключения РФ.

4) закон должен быть введен в действие в соответствии с нормами Конституции РФ и НК РФ.

Вступление законов о налогах и сборах

1) Законы, ухудшающие положение налогоплательщика.

А) изменяющие условия взимания вступают в силу не ранее чем по истечению 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода.

Б) законы, устанавливающие новые налоги и сборы.Не ранее 1 мес. Со дня их официального опубликования и не ранее 1 января года, следующего за годом принятия

2) Законы, улучшающие положение налогоплательщика

С момента их официального опубликования если иное не установлено в самом законодательном акте

3) Сборы вступают в силу не ранее 1 месяца со дня официального публикования