Глава 16. Административные правонарушения в области таможенногодела (нарушения таможенных правил)

Статья 16.1. Незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации

1. Объектом правонарушения является установленный таможенным законодательством порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, а также порядок их таможенного контроля.

2. Под перемещением через таможенную границу РФ в Таможенном кодексе понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с этой территории товаров или транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи.

К указанным действиям относятся:

при ввозе товаров или транспортных средств на таможенную территорию РФ и при ввозе с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть таможенной территории РФ - фактическое пересечение таможенной границы РФ;

при вывозе товаров или транспортных средств с таможенной территории РФ и при ввозе товаров или транспортных средств с остальной части таможенной территории РФ на территорию свободных таможенных зон и на свободные склады - подача таможенной декларации или иное действие, непосредственно направленное на реализацию намерения соответственно вывезти либо ввезти товары или транспортные средства (п.1 ст.18 ТК).

3. Таможенную территорию РФ составляют сухопутная территория РФ, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними, а также находящиеся в морской исключительной экономической зоне РФ искусственные острова, установки и сооружения. В пределах означенной территории Россия в отношении таможенного дела обладает исключительной юрисдикцией.

Таможенной границей является условная линия, очерчивающая пределы таможенной территории РФ. Таможенная граница может быть внешней, отделяющей таможенную территорию РФ от аналогичных территорий сопредельных государств, и внутренней, проходящей по периметру свободных таможенных зон и свободных складов. Следует иметь в виду, что таможенная граница - юридическое понятие, в отличие, например, от государственной границы - реальной линии, обозначенной на местности.

4. Таможенным кодексом (п.16 ст.18) таможенный контроль определяется как совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения законодательства РФ о таможенном деле, а также законодательства РФ и международных договоров РФ, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы.

Все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ (за рядом исключений, определенных Таможенным кодексом РФ) подлежат таможенному контролю.

Товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем:

при ввозе - с момента пересечения таможенной границы и, как правило, до их выпуска в соответствии с избранным таможенным режимом;

при вывозе - с момента принятия таможенной декларации (т.е. заявления таможенного режима, предполагающего вывоз) и до пересечения ими таможенной границы.

5. Предметами рассматриваемого и иных правонарушений, установленных данной главой КоАП, являются товары и транспортные средства, в отношении которых нарушены таможенные правила. Понятия "товар" и "транспортное средство" используются в специальных значениях, принятых в Таможенном кодексе (п.1 и 4 ст.18).

Под товарами в Таможенном кодексе понимается любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая тепловая, иные виды энергии, а также транспортные средства за исключением специально оговоренных случаев.

Транспортными средствами согласно Таможенному кодексу являются только средства, используемые для международных перевозок пассажиров и товаров, включая контейнеры и другое транспортное оборудование. Таким образом, те же транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ не в связи с осуществлением ими международной перевозки, а на основании договоров имущественного характера (например, купля-продажа автомобиля, лизинг воздушного судна и т.д.), рассматриваются с точки зрения таможенного законодательства в качестве товаров.

6. Орудиями совершения данного правонарушения являются товары и транспортные средства, используемые для сокрытия при перемещении через таможенную границу РФ предметов нарушения таможенных правил.

7. Объективная сторона правонарушения, по сути, содержит три самостоятельные группы противоправных действий.

Перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу:

помимо таможенного контроля;

с "физическим" сокрытием от таможенного контроля, т.е. путем использования способов, затрудняющих обнаружение товаров, или путем придания одним товарам вида других;

с "интеллектуальным" сокрытием от таможенного контроля, т.е. с обманным использованием документов или средств идентификации.

Перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу помимо таможенного контроля нарушает, в первую очередь, требования ст.27 ТК о том, что пересечение таможенной границы допускается в местах, определяемых таможенными органами, и во время их работы. В иных местах и вне времени работы таможенных органов товары и транспортные средства могут пересекать таможенную границу только по согласованию с таможенным органом.

Физическое сокрытие от таможенного контроля осуществляется, согласно диспозиции данной статьи, одним из следующих способов:

путем использования тайников, т.е. мест незаконного перемещения товаров, специально для этого изготовленных (например, дополнительная полость в автомобиле, не предусмотренная заводской конструкцией), а также оборудованных или приспособленных для такого перемещения (например, оборудование чемодана двойным дном);

путем использованием иных способов, затрудняющих обнаружение товара при обычном визуальном осмотре без применения специальных технических средств таможенного контроля;

путем придания одним товарам вида других, т.е. посредством такого изменения внешних характерных признаков товаров, которое похволяет отнести их к товарам иного вида.

Интеллекутальное сокрытие от таможенного контроля заключается в перемещении через таможенную границу РФ товаров и (или) транспортных средств с представлением таможенному органу перечисленных в диспозиции данной статьи документов или обманным использованием средств идентификации.

Для квалификации правонарушения по данной статье представляемые таможенному органу документы должны быть:

поддельными документами, т.е. полностью изготовленными фальшивыми документами или подлинными документами, в которых данные искажены (подправлены,подчищены, дописаны и т.д.);

документами, полученными незаконным путем, т.е. в результате сообщения уполномоченному на их выдачу лицу заведомо ложных сведений, послуживших основанием для их выдачи, либо полученными в результате злоупотребления служебным положением или халатности со стороны лица, полномочного их выдавать;

документами, содержащими недостоверные сведения, т.е. документами, фактически являющимися подлинными (изготовленными на официальных бланках и содержащими все необходимые реквизиты), но в которых внесены сведения, не соответствующие действительности;

документами, относящимися к другим товарам и (или) транспортным средствам, т.е. документами, отвечающими всем предъявляемым требованиям, но относящимися при этом к иным товарам и (или) транспортным средствам, нежели те, вместе с которыми они представляются таможенному органу;

иными недействительными документами, т.е. документами, утратившими (или не приобретавшими) юридическую силу по иным основаниям, чем перчисленные выше.

Следует иметь в виду, что состав правонарушения образует не само по себе представление таможенному органу указанных документов. Такое представление должно находиться в причинно-следственной связи с незаконностью перемещения через таможенную границу, влиять на решение таможенного органа о возможности пропуска товаров и транспортных средств.

По данной статье также квалифицируется перемещение через таможенную границу товаров и (или) транспортных средств с использованием полностью изготовленного фальшивого средства идентификации либо подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и (или) транспортным средствам (о средствах идентификации см. комментарий к ст.16.11).

8. Субъектами правонарушения могут быть юридические лица, должностные лица и физические лица.

Наиболее распространенным субъектом данного правонарушения являются перевозчики. В таможенном законодательстве под перевозчиком понимается лицо, фактически перемещающее товары либо ответственное за использование транспортного средства (п.11 ст.18 ТК). Практически перевозчик определяется таможенными органами исходя из соответствующих данных, содержащихся в товарно-транспортных документах.

9. Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной.

При перемещении через таможенную границу помимо таможенного контроля вина физического лица проявляется в форме умысла или неосторожности.

При физическом и интеллектуальном сокрытии от таможенного контроля у физического лица может быть только умысел.

10. Дела по данной статье рассматриваются только судьей.

Законодатель предоставил ему возможность назначения нескольких вариантов административного наказания:

основное наказание в виде административного штрафа, налагаемого на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной второй до трехкратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, дополнительное необязательное наказание в виде их конфискации, а также дополнительное обязательное наказание в виде конфискации товаров и (или) транспортных средств, явившихся орудиями совершения административного правонарушения;

основное наказание в виде конфискации предметов административного правонарушения.

11. Статья 16.1 применяется за исключением случаев, предусмотренных ст.16.2 КоАП.

12. Статьей 188 УК предусмотрена уголовная ответственность за контрабанду. Из диспозиции названной статьи следует, что контрабандой, в частности, является перемещение в крупном размере через таможенную границу РФ товаров или иных предметов (стоимость перемещенных товаров превышает 500 минимальных размеров оплаты труда), совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации.

Контрабандой также признается перемещение через таможенную границу РФ наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных или взрывчатых веществ, вооружения, взрывных устройств, огнестрельного оружия или боеприпасов, ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового поражения, материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения и в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ, стратегически важных сырьевых товаров и культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ, если это деяние совершено помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации.

Статья 16.2. Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств

1. Объектом правонарушения является установленный таможенным законодательством порядок таможенного оформления в части, касающейся одной из важнейших его стадий, - декларирования товаров и транспортных средств.

2. Декларированием является заявление таможенному органу по установленной форме (письменной, устной или иной) точных сведений о товарах и транспортных средствах, об их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей. Форма и порядок декларирования, а также перечень сведений, необходимых для таможенных целей, определяются ГТК России (ст.169 ТК).

3. Основная форма декларирования - письменная. Наиболее часто применяемая разновидность письменной декларации - грузовая таможенная декларация. Она применяется при декларировании товаров, перемещаемых участниками внешнеэкономической деятельности (в том числе товаров, перемещаемых физическими лицами для производственной и иной коммерческой деятельности) и помещаемых под выбранные таможенные режимы (за исключением таможенного режима транзита).

Товары могут декларироваться путем подачи заявления произвольной формы, если они подпадают под действие таможенных режимов выпуска для свободного обращения или экспорта (за исключением случаев условного выпуска товаров, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам); их таможенная стоимость не превышает суммы, эквивалентной 100 евро; не являются объектами налогообложения; их экспорт и импорт осуществляются без количественных ограничений.

Транспортные средства, используемые для международных перевозок товаров и пассажиров, декларируются путем представления в таможенный орган транспортных (перевозочных) документов, предусмотренных международными конвенциями, транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами, если специальными нормативными актами ГТК России не установлено иное.

Физические лица, перемещающие через таможенную границу товары, не предназначенные для производственной и иной коммерческой деятельности (упрощенный, льготный порядок), декларируют их в письменной форме (декларация ТД-6).

Транспортные средства, ввозимые в РФ, а также вывозимые из нее физическими лицами несопровождаемым багажом, при таможенном оформлении подлежат декларированию в упрощенном порядке путем представления таможенному органу Декларации ТД-7.

Физическим лицам в случаях, когда письменное декларирование перемещаемых ими товаров не является обязательным, разрешается использовать конклюдентную форму декларирования. Под конклюдентной понимается форма заявления лица об отсутствии у него товаров, подлежащих обязательному письменному декларированию, выражающаяся в поведении, явно свидетельствующем о намерении лица. Примером такого поведения является перемещение физическим лицом товаров без подачи письменной декларации через линию, обозначающую место входа в "зеленый" канал или "зеленую" линию таможенного контроля в международных аэропортах, морских портах или автомобильных пунктах пропуска.

4. Объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч.1 рассматриваемой статьи, образует противоправное бездействие, заключающееся в невыполнении возложенной на декларанта ст.173 ТК обязанности произвести декларирование товаров и транспортных средств в соответствии с порядком, предусмотренным Таможенным кодексом.

Данное правонарушение является длящимся.

5. В соответствии со ст.168 ТК декларированию таможенному органу подлежат товары и транспортные средства:

перемещаемые через таможенную границу РФ;

таможенный режим которых изменяется.

Таможенным законодательством могут быть определены и иные случаи обязательного декларирования.

6. Товары подлежат декларированию тому таможенному органу, который осуществляет их таможенное оформление.

Транспортные средства, перевозящие товары, декларируются одновременно с товарами, за исключением морских, речных и воздушных судов, которые декларируются в порту или аэропорту прибытия на таможенную территорию РФ либо в порту или аэропорту отправления с указанной территории.

Порожние транспортные средства, а также транспортные средства, перевозящие пассажиров, декларируются при пересечении таможенной границы РФ.

7. Объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч.2 рассматриваемой статьи, образуют противоправные действия, нарушающие требования ст.169 ТК о том, что при декларировании должны заявляться точные сведения о товарах и транспортных средствах, об их таможенном режиме и другие сведения, необходимые для таможенных целей.

8. В диспозиции статьи приведен примерный перечень сведений, недостоверность заявления которых порождает ответственность по данной статье. Это наименование, количество, таможенная стоимость, страна происхождения товаров и (или) транспортных средств, их таможенный режим.

Достоверное декларирование наименования товаров в большинстве случаев следует понимать в широком смысле как их точное описание, включающее в себя, помимо собственно наименования, их технические и основные коммерческие характеристики, определяющие основные количественные и качественные параметры (стандарты, сорта, марки, модели, фирменное наименование и т.п. характеристики), которые позволяют идентифицировать такие товары для таможенных целей и однозначно относить их к определенной подсубпозиции специального классификатора товаров, обращающихся в сфере внешней торговли, - Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности России (далее - ТН ВЭД России).

При декларировании количества товаров обычно указываются сведения о количестве грузовых мест, их упаковке и маркировке, а также сведения о количестве, упаковке, расфасовке и маркировке товаров, содержащихся внутри одного грузового места.

Таможенная стоимость - стоимость товаров, определяемая в соответствии с Законом РФ от 21 мая 1993 г. "О таможенном тарифе" и используемая для обложения товаров пошлиной, внешнеэкономической и таможенной статистики, валютного контроля и применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений.

Недостоверное заявление таможенной стоимости (ее занижение) снижает налоговую базу для расчета таможенных платежей, имеющих адвалорную ставку (в процентах от таможенной стоимости), что в конечном итоге приводит к занижению размера налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными Законом РФ о таможенном тарифе (разд.V).

Под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения происхождения товара.

Страна происхождения определяет уровень обложения товара таможенными пошлинами: базовая ставка, содержащаяся в таможенном тарифе, - для стран, которым предоставлен режим наибольшего благоприятствования; базовая ставка таможенного тарифа, умноженная в два раза, - для стран, которым такой режим не предоставлен; 75% от базовой ставки - для некоторых товаров из развивающихся стран; нулевая ставка пошлин - для некоторых товаров из наименее развитых стран и для товаров из стран СНГ. Таким образом, вредные последствия заявления недостоверных сведений о стране происхождения товара обусловлены возможностью занижения размера таможенных платежей или полного уклонения от их уплаты.

Таможенный режим в соответствии с п.12 ст.18 ТК - совокупность положений, определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, для таможенных целей. В настоящее время законодательством установлено 18 таможенных режимов (15 - Таможенным кодексом, 3 - Правительством РФ в соответствии с полномочиями, предоставленными ему ст.24 названного Кодекса).

Каждый режим содержит в себе совокупность требований, условий и ограничений, в зависимости от которых к товарам, помещенным под таможенный режим, применяются либо не применяются те или иные тарифные и нетарифные ограничения и льготы. В связи с этим вредные последствия заявления недостоверных сведений о таможенном режиме определяются возможностью неправомерного пользования таможенными льготами.

Перечень сведений, недостоверность заявления которых порождает ответственность по данной статье, является открытым. Это означает, что ответственность может наступить и за заявление иных недостоверных сведений (например, о коде товара по ТН ВЭД России) в случае, если такие сведения являются необходимыми для принятия решения о выпуске товара (об условном выпуске) товаров и (или) транспортных средств, помещении их под избранный таможенный режим или влияющих на взимание таможенных платежей.

При этом под выпуском товара в соответствии с п.13 ст.18 Таможенного кодекса понимается передача таможенными органами товаров или транспортных средств после их таможенного оформления в полное распоряжение лица. Условный выпуск - это выпуск товаров и транспортных средств, сопряженный с обязательствами лица о соблюдении установленных ограничений, требований или условий (п.14 ст.18 Таможенного кодекса).

9. Субъектом правонарушения является декларант.

Декларант - лицо, перемещающее товары, и таможенный брокер (посредник), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары и транспортные средства от собственного имени (п.10 ст.18 ТК).

В свою очередь, лица, перемещающие товары, - лица, являющиеся собственниками товаров, их покупателями, владельцами либо выступающие в ином качестве, достаточном в соответствии с законодательством РФ для совершения с товарами действий, предусмотренных Таможенным кодексом РФ, от собственного имени (п.9 ст.18 ТК).

Таможенным брокером (посредником) может быть созданная в соответствии с законодательством РФ организация, обладающая правами юридического лица и получившая лицензию ГТК России на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера. Таможенный брокер в правоотношениях с таможенными органами действует по поручению клиента, но от собственного имени.

В соответствии с ч.2 ст.172 ТК декларантом могут быть только российские лица, т.е. организации с местонахождением в РФ, созданные в соответствии с законодательством РФ; индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на территории РФ; граждане РФ, постоянно проживающие в России. Исключением из данного правила является перемещение физическими лицами товаров, не предназначенных для коммерческих целей. В таком случае декларантами могут выступать и иностранные физические лица.

10. Субъективная сторона данного правонарушения для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

11. Дела по данной статье рассматривает таможенный орган в случае назначения административного наказания только в виде административного штрафа. Если же он посчитает необходимым назначение наказания в виде конфискации, дело подлежит передаче на рассмотрение судьи.

По данной статье предусмотрены следующие варианты административного наказания:

основное наказание в виде административного штрафа, налагаемого на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, и необязательное дополнительное наказание в виде их конфискации;

основное наказание в виде конфискации предметов административного правонарушения.

12. Часть первая рассматриваемой статьи применяется за исключением случаев, предусмотренных ст.16.1 КоАП, а вторая часть - ст.16.3.

13. Пункт 2 ст.122 НК предусматривает налоговую ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Несложно заметить, что при привлечении к ответственности по ч.2 ст.16.2 КоАП за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, влияющих на взимание таможенных платежей, ответственность наступит практически за то же деяние, что и по п.2 ст.122 НК. Указание в таможенной декларации недостоверных сведений о таможенной стоимости товара является не чем иным, как формализацией в таможенных документах факта занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Указанная коллизия во многом возникла из-за позиции законодателя, далеко не всегда разделяемой в юридической науке, о существовании налоговой ответственности, отличной от административной ответственности.

В результате одно и то же, по сути, деяние, только описанное по-разному, стало одновременно порождать ответственность и по Налоговому кодексу, и по КоАП.

Законодатель поставил правоприменителя в не совсем обычную ситуацию, предоставив ему право самостоятельного выбора между нормами о налоговой и административной ответственности. Таможенные органы выбрали законодательство об административной ответственности как допускающее намного более тяжелое наказание, а п.2 ст.122 НК ими игнорируется и на практике не применяется.

14. Статьей 188 УК предусмотрена уголовная ответственность за контрабанду. Из диспозиции названной статьи следует, что контрабандой, в частности, является перемещение в крупном размере через таможенную границу РФ товаров или иных предметов (стоимость перемещенных товаров превышает 500 минимальных размеров оплаты труда), сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

Контрабандой также признается перемещение через таможенную границу РФ наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных или взрывчатых веществ, вооружения, взрывных устройств, огнестрельного оружия или боеприпасов, ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового поражения, материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения и в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ, стратегически важных сырьевых товаров и культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ, если это деяние сопряжено с недекларированием или недостоверным декларированием.

Статья 16.3. Перемещение товаров и (или) транспортных средств с несоблюдением мер по защите экономических интересов Российской Федерации и других запретов и ограничений

1. Объектом правонарушения является порядок ввоза в РФ или вывоза из нее товаров и (или) транспортных средств, в отношении которых применяются меры по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами, и другие ограничения и запреты, установленные в соответствии с федеральными законами и международными договорами РФ.

2. В соответствии с Таможенным кодексом:

товары и транспортные средства, запрещенные к ввозу в РФ или вывозу из РФ, подлежат соответственно немедленному вывозу за пределы территории РФ либо возврату на территорию РФ, если не предусмотрена конфискация этих товаров и транспортных средств (ч.2 ст.20);

при установлении ограничений на ввоз в РФ и вывоз из РФ товаров и транспортных средств выпуск подпадающих под их действие товаров и транспортных средств производится таможенными органами РФ только при условии соблюдения требований, установленных актами законодательства РФ и международными договорами РФ (ч.2. ст.21).

3. В качестве мер по защите экономических интересов РФ в соответствии с Федеральным законом от 14 апреля 1998 г. "О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами" могут применяться:

специальные защитные меры - меры по ограничению ввоза товара на таможенную территорию РФ для свободного обращения на ее внутреннем рынке, которые применяет Правительство РФ посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе временной специальной пошлины;

антидемпинговые меры - меры по ограничению демпингового импорта товара, которые применяет Правительство РФ посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе временной антидемпинговой пошлины, либо принятия ценовых обязательств;

компенсационные меры - меры по ограничению импорта товара, субсидируемого иностранным государством (союзом иностранных государств), которые применяет Правительство РФ посредством введения компенсационной пошлины, в том числе временной компенсационной пошлины.

4. Кроме перечисленных мер, в сфере внешней торговли существует достаточно обширный перечень нетарифных ограничений. Ниже отметим наиболее значимые из них.

Запрет на ввоз и вывоз из страны ряда товаров, вводимый из соображений государственной безопасности, защиты общественного порядка, нравственности населения, жизни и здоровья человека, защиты животных и растений, охраны окружающей природной среды, защиты художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран, защиты права собственности, в том числе на объекты интеллектуальной собственности, защиты интересов российских потребителей ввозимых товаров, исходя из международных обязательств РФ.

Государственная монополия на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров, обусловленная наличием определенного перечня товаров, в отношении которых государство, исходя из интересов национальной безопасности и своих международных обязательств, обязано полностью контролировать как их производство и внутреннее потребление, так и реализацию на внешних рынках. Перечни товаров, на которые распространяется монополия (наркотические средства и психотропные вещества, необработанные алмазы и т.д.), устанавливаются федеральными законами, а внешнеэкономические операции с такими товарами производятся на основании лицензий Минэкономразвития России, выдаваемых государственным унитарным предприятиям.

Экспортный контроль - комплекс мер, обеспечивающих реализацию установленного Федеральным законом от 18 июля 1999 г. "Об экспортном контроле" и принятыми на его основе иными правовыми актами порядка осуществления внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники. Списки (перечни) контролируемых товаров и технологий утверждаются Президентом РФ.

Квотирование и лицензирование экспортно-импортных операций заключается в установлении квот на ввоз или вывоз ряда товаров, в пределах которых экспортно-импортные операции осуществляются на основании выданных лицензий. Перечни лицензируемых товаров определяются Правительством РФ, а лицензии выдаются Минэкономразвития России.

Контроль за качеством ввозимых товаров (меры технического контроля) обеспечивают соответствие импортируемых в страну товаров установленным российским законодательством техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, фитосанитарным, экологическим и другим стандартам и требованиям. Документами, подтверждающими такое соответствие, являются: сертификат соответствия, сертификат качества хлебной продукции и др.

Маркировка ввозимой на таможенную территорию РФ алкогольной продукции, табака и табачных изделий акцизными марками установлена в целях обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза и реализации на территории РФ подакцизных товаров.

5. Объективную сторону правонарушения образует ввоз или вывоз товаров и (или) транспортных средств, в отношении которых применяются меры по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами и другие ограничения и запреты, в нарушение порядка применения этих мер, ограничений или запретов (например, ввоз лицензируемых товаров без представления таможенному органу импортных лицензий).

При привлечении к ответственности по данной статье следует устанавливать, какие меры, ограничения и запреты применялись к конкретному ввозимому или вывозимому товару (транспортному средству) и в чем заключалось их нарушение.

6. Субъектом правонарушения являются лица, в обязанности которых входило обеспечение порядка применения мер по защите экономических интересов РФ, других запретов и ограничений. Такие лица определяются в нормативных актах, устанавливающих те или иные меры, запреты и ограничения.

7. Субъективная сторона правонарушения для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

8. Статьей 189 УК установлена уголовная ответственность за незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, сырья, материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники, и в отношении которых установлен специальный экспортный контроль.

Статья 16.4. Неуведомление при ввозе товаров и (или) транспортных средств о пересечении таможенной границы Российской Федерации

1. Объектом правонарушения является порядок таможенного оформления (на стадии предварительных операций) в части установленных таможенным законодательством требований об уведомлении таможенного органа о пересечении таможенной границы РФ при ввозе товаров и (или) транспортных средств на таможенную территорию РФ.

2. Требование о таком уведомлении обусловлено необходимостью осуществления таможенным органом на границе контроля за законностью ввоза товаров (транспортных средств), выявления товаров, ввоз которых запрещен либо ограничен.

В связи с этим в уведомлении, в какой бы форме оно ни осуществлялось, должна содержаться информация, касающаяся:

отправителя, получателя и перевозчика товаров;

реквизитов товаротранспортных, расчетных или коммерческих документов;

количества грузовых мест, характера и способа упаковки и маркировки товаров;

самих товаров: наименование; фактурная стоимость; коды по Товарной коменклатуре внешнеэкономической деятельности России (ТН ВЭД), количество единиц, вес либо объем.

3. Порядок и форма уведомления перевозчиком таможенного органа при ввозе товаров и (или) транспортных средств зависит от ряда факторов: характера ввозимого товара; вида транспортного средства, на котором осуществляется международная перевозка; страны ввоза и др.

В соответствии с Положением о предварительных операциях таможенного оформления в автомобильных пунктах пропуска, утвержденным приказом ГТК России от 24 февраля 2000 г. при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию РФ автомобильным транспортом перевозчик уведомляет о пересечении таможенной границы РФ таможенный орган (либо его структурное подразделение), который расположен непосредственно в автомобильном пункте пропуска. Такое уведомление должно быть сделано лицом, управляющим транспортным средством, не позднее чем через 30 минут после завершения пограничного и транспортного контроля.

Форма уведомления при ввозе на таможенную территорию РФ железнодорожным транспортом определена в п.3.1 Временной технологии взаимодействия таможенных органов и железных дорог при таможенном оформлении грузов, перевозимых железнодорожным транспортом, утвержденной ГТК России и МПС России 20 апреля 1995 г. Согласно данному документу таможенное оформление грузов, ввозимых из-за границы на таможенную территорию РФ, начинается после уведомления работниками пограничной станции должностных лиц таможенного органа о прибытии груза из-за границы. Уведомление выражается в форме представления в таможенный орган двух экземпляров передаточной ведомости или натурного листа, а также перевозочных и товаросопроводительных документов.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ через российско-белорусскую границу уведомления (в зависимости от вида транспорта) принимаются на железнодорожных передаточных станциях или специально созданных пунктах приема уведомлений.

В качестве уведомления представляются:

на железнодорожных станциях - железнодорожные накладные (с приложением товаросопроводительных документов);

в пунктах приема уведомлений - книжки МДП, документы контроля за доставкой товара (с приложением транспортных и товаросопроводительных документов).

Иной перечень документов рассматривается в качестве уведомления при ввозе в Россию из Белоруссии через общую границу товаров, подлежащих маркировке и (или) лицензированию.

В таких случаях на тех же железнодорожных станциях и пунктах приема уведомлений в качестве уведомления о ввозе товаров принимаются следующие документы:

транспортные и товаросопроводительные документы;

сертификаты о происхождении товара по форме СТ-1;

оригиналы заявления на покупку марок и обязательства о ввозе товаров или их копии, заверенные печатью уполномоченного таможенного органа (для маркированных товаров);

копии лицензий, выданных в установленном порядке, заверенные печатями таможенных органов, осуществивших прием и регистрацию лицензии (для лицензируемых при ввозе на территорию РФ товаров).

В случаях, когда форма и порядок уведомления не определены документами ГТК России, они устанавливаются пограничными таможнями самостоятельно.

4. Объективная сторона правонарушения выражается в противоправном бездействии, заключающемся в невыполнении перевозчиком установленной для него ст.139 ТК обязанности уведомить таможенные органы при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию РФ, а также при ввозе указанных товаров с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть таможенной территории РФ о пересечении таможенной границы РФ.

Указанное требование не распространяется только на морские, речные и воздушные суда, пересекающие таможенную территорию РФ без остановки в порту или аэропорту, расположенном на территории РФ.

5. Субъектом правонарушения является перевозчик (см. п.8 комментария к ст.16.1).

6. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

Статья 16.5. Нарушение режима зоны таможенного контроля

1. Объектом правонарушения является порядок перемещения товаров и (или) транспортных средств через границы зоны таможенного контроля и в ее пределах, а также порядок осуществления в ней производственной и иной коммерческой деятельности (режим зоны таможенного контроля).

2. Зона таможенного контроля - специально выделенная и обозначенная часть таможенной территории РФ, создаваемая в целях осуществления таможенного контроля и обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

Зоны таможенного контроля могут быть созданы вдоль таможенной границы РФ, в местах таможенного оформления, нахождения таможенных органов и иных местах, определяемых нормативными правовыми актами ГТК России. В обязательном порядке такие зоны создаются в пунктах пропуска через государственную границу РФ и в местах пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы РФ.

Статус зоны таможенного контроля имеют территории и помещения свободных таможенных зон, складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов и магазинов беспошлинной торговли.

Зоны таможенного контроля могут быть постоянными или временными.

3. Специального нормативного акта, определяющего режим зоны таможенного контроля, в настоящее время не принято. До его издания таможенным органам предписано самостоятельно определять режим такой зоны: "По совокупности норм и требований таможенного законодательства Российской Федерации о таможенном контроле".

4. Объективную сторону правонарушения образуют противоправные действия, нарушающие предписание ч.3 ст.181 ТК о том, что осуществление производственной и иной коммерческой деятельности, перемещение товаров, транспортных средств, лиц, включая должностных лиц иных государственных органов, через границы зон таможенного контроля и в их пределах допускается только с разрешения таможенных органов РФ и под их контролем, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ. В указанных случаях доступ в зоны таможенного контроля разрешается с предварительного уведомления таможенных органов.

5. Субъектами правонарушения являются физические или юридические лица, нарушившие режим зоны таможенного контроля.

6. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Для юридических лиц вина определяется по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.

Статья 16.6. Непринятие мер в случае аварии или действия непреодолимой силы

1. Объектом правонарушения является порядок доставки товаров и (или) транспортных средств в определенное таможенным органом место или перемещение товаров и (или) транспортных средств транзитом через таможенную территорию РФ под таможенным контролем.

2. В соответствии со ст.140 ТК после подачи уведомления (см. комментарий к ст.16.3), перевозчик обязан доставить товары, транспортные средства и документы на них в определенное таможенным органом место без какого-либо изменения их упаковки или состояния, кроме изменений вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, без использования в каких-либо иных целях кроме доставки. Аналогичное условие содержится в ст.36 ТК в отношении товаров, перемещаемых транзитом, - они должны оставаться в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, и не использоваться в каких-либо иных целях кроме транзита.

3. Объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч.1 данной статьи, образует противоправное бездействие, заключающееся в невыполнении требований ст.39 и 141 ТК о принятии перевозчиком всех мер для обеспечения сохранности и недопущения какого-либо неразрешенного использования товаров и транспортных средств в случаях, когда дальнейшая их доставка в определенное таможенным органом место либо их транзит становятся невозможными вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

4. Объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч.2 данной статьи, образует противоправное бездействие, заключающееся в невыполнении требований ст.39 и 141 ТК о незамедлительном сообщении перевозчиком в ближайший таможенный орган об обстоятельствах аварии или действия непреодолимой силы, о месте нахождения товаров и транспортных средств.

5. Субъектом правонарушения является перевозчик (п.8 комментария к ст.16.1).

6. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Для юридических лиц вина определяется по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.

Статья 16.7. Несоблюдение правил перемещения транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации

1. Объектом правонарушения является порядок перемещения транспортных средств через таможенную границу РФ.

2. Объективную сторону правонарушения образует неостановка следующего через таможенную границу РФ транспортного средства в определенном таможенным органом месте или отправление (убытие) находящегося под таможенным контролем транспортного средства из места стоянки без разрешения таможенного органа.

Указанные противоправные деяния нарушают предписания ч.2 и 4 ст.107 ТК о том, что транспортные средства, следующие через таможенную границу РФ, а также транспортные средства, перемещаемые через указанную границу в качестве товара, останавливаются в местах, определяемых таможенными органами, и отправление транспортных средств из мест их стоянки производится с разрешения таможенного органа.

3. О транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве товара, см. п.5 комментария к ст.16.1.

4. Субъектом правонарушения является перевозчик (см. п.8 комментария к ст.16.1).

5. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Для юридических лиц вина определяется по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.

Статья 16.8. Причаливание к находящимся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам

1. Объектом правонарушения является порядок таможенного контроля за судами и плавучими средствами.

2. Термин "плавучее средство" в современном законодательстве не раскрывается. В Кодексе торгового мореплавания все плавучие средства охватываются понятием судна. В ст.7 КТМ под судном понимается самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания (т.е. для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, промысла водных биологических ресурсов и т.д.).

3. Объективную сторону правонарушения образует противоправное действие - причаливание (т.е. подход и швартовка) к судну или другому плавучему средству, находящемуся под таможенным контролем.

Противоправность указанного действия обусловлена возможностью передачи на причалившее судно товаров, не оформленных надлежащим образом в таможенном отношении, т.е. незаконного их перемещения через таможенную границу РФ.

4. Субъектом правонарушения является владелец судна или лицо, управляющее судном, которое причаливает к судну или другому плавучему средству, находящемуся под таможенным контролем.

5. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Для юридических лиц вина определяется по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.

Статья 16.9. Выдача без разрешения таможенного органа, утрата либо недоставление в таможенный орган товаров, транспортных средств или документов на них

1. Объектом правонарушения является порядок доставки товаров, транспортных средств и документов на них в определенное таможенным органом место, а также порядок таможенного контроля за нахождением товаров на временном хранении или под определенными таможенными режимами.

2. Под доставкой товаров, транспортных средств и документов на них под таможенным контролем понимается их перевозка от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения под таможенным контролем без взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, а также без применения мер экономической политики (нетарифных ограничений).

Доставка применяется в отношении:

ввозимых товаров, если их помещение под определенный таможенный режим производится не в таможенном органе, в регионе деятельности которого находится место ввоза товаров на таможенную территорию РФ или место их ввоза с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть таможенной территории РФ;

иностранных ввозимых товаров, подлежащих обложению таможенными пошлинами и (или) налогами при их помещении под таможенный режим выпуска для свободного обращения и в отношении которых не уплачены (не взысканы) таможенные платежи, подлежащие уплате при их выпуске в свободное обращение;

продуктов переработки иностранных товаров, вывозимых с таможенной территории РФ;

товаров, перемещаемых между складами;

других товаров в случаях, определяемых таможенным законодательством.

3. По общему правилу, местами доставки товаров, перевозимых под таможенным контролем, за исключением вывозимых товаров, являются места расположения таможенных органов либо их структурных подразделений, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль.

Местами доставки вывозимых товаров являются пункты пересечения таможенной границы РФ, расположенные в регионе деятельности таможенного органа назначения, либо, в случае вывоза товаров и транспортных средств на территорию свободных таможенных зон или на свободные склады, - склады, находящиеся в регионе деятельности таможенного органа назначения.

Сведения о местах доставки товаров (адрес и наименование таможенного органа либо его структурного подразделения, пункта пропуска на таможенной границе), а также сведения о местах временного хранения (адрес склада, номер и срок действия лицензии на учреждение склада) могут быть указаны в грузовых документах, следующих с товаром.

В случае отсутствия таких сведений либо указания сведений, не соответствующих имеющимся в таможенном органе, ввозимые в РФ товары должны быть доставлены в места, определяемые таможенными органами отправления в соответствии с реестром мест доставки, формируемым ГТК России, исходя из местонахождения получения.

Местами доставки товаров, перевозимых железнодорожным транспортом, являются станции назначения; морским и речным транспортом - порты назначения; воздушным транспортом - аэропорты, на территории которых имеются склады.

Местами доставки подакцизных товаров, подлежащих маркировке, являются склады, перечень которых утверждается ГТК России.

4. В соответствии с Таможенным кодексом товары могут находиться под таможенным контролем не только в период их доставки. Такой же статус для них определен на период нахождения на временном хранении и под таможенными режимами: таможенного склада; магазина беспошлинной торговли; переработки под таможенным контролем; уничтожения.

5. Объективную сторону правонарушения образуют перечисленные ниже противоправные деяния:

а) выдача без разрешения таможенного органа находящихся под таможенным контролем товаров и (или) транспортных средств предполагает их выдачу третьему лицу по волеизъявлению лица, ответственного за их сохранность;

б) утрата находящихся под таможенным контролем товаров и (или) транспортных средств является выбытием товара и (или) транспортного средства из владения лица, ответственного за их сохранность, без прямого его волеизъявления по данному поводу;

в) недоставление в определенное таможенным органом место находящихся под таможенным контролем товаров и (или) транспортных средств;

г) утрата принятых для вручения таможенному органу документов на находящиеся под таможенным контролем товары и (или) транспортные средства.

Для вручения таможенному органу назначения перевозчику могут передаваться: документ контроля за доставкой товара или книжка МДП, транспортные и товаросопроводительные документы. Порядок и место вручения документов устанавливает таможенный орган назначения.

6. Субъект правонарушения различается в зависимости от обстоятельств совершения противоправных деяний.

При недоставке товаров и (или) транспортных средств, их выдаче или утрате в период доставки, а также недоставлении принятых для вручения документов субъектом правонарушения является перевозчик.

В соответствии со ст.144 ТК до помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим всю ответственность за эти товары и транспортные средства перед таможенными органами несет перевозчик, за исключением специально оговоренных в данном Кодексе случаев.

Сложнее определить субъекта правонарушения, если произошли недоставка, выдача или утрата товаров при их перевозке железнодорожным транспортом.

Сложность определения обусловлена тем, что:

во-первых, в составе железных дорог могут находиться отделения, являющиеся, как и сама железная дорога, юридическими лицами;

во-вторых, в процессе доставки обычно участвуют несколько железных дорог, каждая из которых в период нахождения в ее ведении груза выступает в качестве перевозчика.

Анализ Транспортного устава железных дорог показывает, что именно железная дорога является лицом, ответственным за использование транспортного средства, осуществляющего перевозку груза в соответствии с заключенным договором. Следовательно, железная дорога является перевозчиком в соответствии с определением, приведенным в п.11 ст.18 ТК. Что же касается отделений дорог, то они, имея статус юридического лица, лишь обеспечивают процесс перевозки грузов по железной дороге, не организуя и не контролируя его, и, как следствие, не отвечают перед третьими лицами (грузоотправитель, грузополучатель, таможенные и другие государственые органы) за вред, причиненный грузу в процессе перевозки.

При перевозке груза несколькими железными дорогами ГТК России предлагает привлекать к ответственности следующие железные дороги:

при ввозе товаров на таможенную территорию - железную дорогу, к которой относится станция назначения, если она не представит информацию о том, что товар не поступал в ее зону деятельности, а был утрачен в зоне деятельности иной железной дороги;

при вывозе товаров за пределы таможенной территории, в том числе и в случае транзита - железную дорогу, к которой относится станция отправления, если она не представит данных, свидетельствующих о том, что согласно перевозочным документам товар был передан для перевозки другой железной дороге.

В случае выдачи без разрешения таможенного органа либо утраты товаров и транспортных средств в период их временного хранения субъектом правонарушения является владелец склада временного хранения, поскольку именно на него в соответствии со ст.152 ТК возложена обязанность исключить возможность изъятия помимо таможенного контроля со склада товаров и транспортных средств, находящихся на хранении, и обеспечить невозможность доступа третьих лиц к хранимым товарам и транспортным средствам.

При выдаче без разрешения таможенного органа либо утраты товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем и помещенных под таможенные режимы, указанные в п.4 комментария к настоящей статье, субъектом правонарушения выступает лицо, ответственное за сохранность товаров, помещенных под определенный таможенный режим.

7. Субъективная сторона правонарушения для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

При привлечении к ответственности юридического лица за недоставление товара и (или) транспортного средства либо их утрату следует досконально устанавливать обстоятельства такой недоставки либо утраты, а также анализировать все предпринятые в такой ситуации лицом действия. Если будет установлено, что лицо не доставило товар и (или) транспортное средство, либо утратило их в ситуации, когда оно не могло их доставить или сохранить, несмотря на принятие всех зависящих от него мер, юридическое лицо будет считаться невиновным в силу ч.2 ст.2.1 КоАП.

8. По ч.1 данной статьи дела рассматриваются таможенным органом при назначении только основного наказания. Если указанный орган посчитает необходимым назначение также дополнительного наказания в виде конфискации, дело подлежит передаче на рассмотрение судьи. По ч.2 статьи дела всегда рассматривает таможенный орган.

9. Если утрата произошла в период доставки в результате аварии или действия непреодолимой силы и непринятия перевозчиком мер по сохранности товара и (или) транспортного средства, подлежит применению ч.1 ст.16.6 КоАП.

10. Если недоставление в таможенный орган назначения, выдача без разрешения таможенного органа либо утрата находящихся под таможенным контролем товаров и (или) транспортных средств произошли при их перемещении транзитом, возникает конкуренция между рассматриваемой статьей и ч.1 ст.16.19 КоАП, устанавливающей ответственность за нарушение требований, условий и ограничений таможенного режима, поскольку в силу ч.1 ст.36 ТК доставка товара в таможенный орган назначения является условием таможенного режима транзита.

Статья 16.10. Несоблюдение срока или маршрута доставки товаров и (или) транспортных средств

1. Объектом правонарушения является порядок доставки под таможенным контролем товаров и транспортных средств в определенное таможенным органом место (о понятии доставки и местах доставки см. п.2 и 3 комментария к ст.16.9).

2. Срок доставки устанавливается таможенным органом отправления в соответствии с обычными сроками доставки исходя из возможностей транспортного средства, установленного маршрута и других условий перевозки, но не свыше предельного срока, определяемого из расчета 2000 км за один месяц (ч.2 ст.140 ТК).

Для товаров, перевозимых автомобильным транспортом, ГТК России рекомендует устанавливать срок доставки из расчета 450 км за одни сутки (п.8.2 Правил доставки товаров под таможенным контролем).

3. По общему правилу, установление маршрута доставки не является для таможенного органа отправления обязательным и передано на его усмотрение. В соответствии с Правилами доставки товаров под таможенным контролем таможенный орган отправления устанавливает маршрут доставки товаров "при необходимости" (п.12.1 и 12.2 Правил). Обязательность определения маршрута доставки может быть предусмотрена для отдельных видов перевозок. Например, при организации доставки товаров под таможенным сопровождением определяется маршрут движения, который фиксируется в приказе начальника таможни о таком сопровождении (п.26 Положения о таможенном сопровождении товаров и транспортных средств, утвержденного приказом ГТК России от 3 октября 2000 г.).

4. Объективная сторона правонарушения заключается в доставке товара и транспортного средства в место доставки, но с несоблюдением установленного таможенным органом отправления срока или маршрута такой доставки (если последний был установлен).

5. Субъект правонарушения прямо назван в диспозиции статьи - это перевозчик, поскольку именно на него ч.2 ст.140 ТК возлагается обязанность доставить товары, транспортные средства и документы на них в установленные таможенным органом сроки и по установленному маршруту.

6. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

При привлечении к ответственности перевозчика - юридического лица следует внимательно изучать обстоятельства несоблюдения им срока или маршрута доставки. Если будет установлено, что перевозчик не выполнил своих обязательств в ситуации, когда у него не было возможности их исполнить, несмотря на принятие всех зависящих от него мер (например, дорога была перекрыта из-за ремонта и пришлось следовать объездным путем, что привело к нарушению как сроков, так и маршрута доставки), лицо будет считаться невиновным в силу ч.2 ст.2.1 КоАП.

Статья 16.11. Уничтожение, повреждение, утрата либо изменение средств идентификации

1. Объектом правонарушения является порядок таможенного контроля, осуществляемого посредством идентификации.

2. Идентификация является видом таможенного контроля, применяемым для отождествления товаров и транспортных средств, обеспечения их сохранности, недопущения незаконных операций с ними, а также противоправного осуществления деятельности, контролируемой таможенными органами.

Согласно ст.185 ТК таможенными органами могут идентифицироваться:

транспортные средства, помещения и другие места, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю;

места, где осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы;

товары и транспортные средства, находящиеся под таможенным контролем.

Идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, взятия проб и образцов, описания товаров и транспортных средств, составления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использования товаросопроводительной и иной документации и других средств идентификации.

3. Средства идентификации могут изменяться или уничтожаться только таможенными органами или с их разрешения. Исключение предусмотрено ч.3 ст.185 ТК, когда несанкционированные изменение, удаление или уничтожение средств идентификации происходят при реальной угрозе уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров и транспортных средств. В такой ситуации лицу, осуществившему данные действия, вменяется в обязанность незамедлительно сообщить об этом в таможенный орган и представить доказательства существования угрозы.

4. Объективную сторону правонарушения образуют как противоправные действия: уничтожение, повреждение, изменение средств идентификации, так и бездействие - утрата указанных средств.

Перечисленные деяния совершаются со средствами идентификации, примененными таможенными органами. Вместе с тем ответственность по данной статье может наступить и за совершение аналогичных действий со средствами идентификации, примененными отправителями товара или транспортными организациями, если их средства идентификации применены таможенным органом вместо своих. Такая возможность предусмотрена, в частности, п.6.3 Правил доставки товаров под таможенным контролем.

5. Субъектом правонарушения являются лица, ответственные за сохранность средств идентификации.

6. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

Для юридических лиц вина определяется по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.

Статья 16.12. Нарушение сроков представления таможенной декларации

1. Объектом правонарушения является установленный порядок производства таможенного оформления и проведения таможенного контроля.

2. В соответствии с ч.1 ст.171 ТК таможенная декларация подается в сроки, устанавливаемые ГТК России. Если ГТК России не установлено иное, декларация должна быть подана не позднее 15 дней с даты представления товаров и перевозящих их транспортных средств таможенному органу. В связи с особенностями таможенного оформления отдельных категорий товаров Таможенным кодексом, а также правовыми актами России для некоторых товаров установлены специальные сроки представления таможенной декларации.

Для алкогольных напитков и табачных изделий, помещенных на приграничные склады для таможенного оформления, срок подачи ГТД не должен превышать 10 суток (п.5 приказа ГТК России от 12 мая 1994 г. "Об организации таможенного оформления алкогольных напитков и табачных изделий в пограничных таможнях").

Таможенное оформление товаров, предназначенных для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, производится с использованием письменного заявления гражданина России, перемещающего товары. Для таможенных целей указанное заявление рассматривается в качестве временной таможенной декларации. Не позднее 30 дней с даты выпуска товаров необходимо представление таможенному органу таможенной декларации, заполненной в соответствии с установленным порядком, и иных документов и сведений, необходимых для таможенных целей (Указание ГТК России от 5 апреля 1996 г. "О таможенном оформлении товаров, предназначенных для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и вооруженных конфликтов").

При перемещении через таможенную границу РФ физическими лицами товаров не для коммерческих целей в ручной клади и сопровождаемом багаже таможенная декларация подается одновременно с представлением товаров (ч.2 ст.171 ТК);

Въезжающие на таможенную территорию РФ порожние транспортные средства и транспортные средства, перевозящие пассажиров, декларируются не позднее трех часов после пересечения таможенной границы, а выезжающие транспортные средства - не позднее чем за три часа до пересечения таможенной границы РФ (ч.3 ст.171 ТК).

При таможенном оформлении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, если декларант в силу особых причин не может подать грузовую таможенную декларацию (далее - ГТД), разрешается подача временной грузовой таможенной декларации (далее - ВГТД). ВГТД представляется декларантом в таможенный орган в течение месяца, предшествующего месяцу планируемой поставки товара. Для электроэнергии возможно представление ВГТД на квартал.

Не позднее 20 дней после поставки заявленной в ВГТД партии товара декларант представляет в таможенный орган, производивший таможенное оформление товара, полную ГТД. Для электроэнергии полная ГТД подается за каждый календарный месяц.

Указанный срок исчисляется со дня оформления транспортного документа, используемого для определения количества поставленного товара и оформляемого перевозчиком. Для природного газа и электроэнергии указанный срок исчисляется с последнего дня месяца поставки товара. В исключительных случая, с разрешения начальника таможни, срок подачи ГТД может быть увеличен, но не более чем на 10 дней (разд.3 Инструкции о таможенном оформлении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, утвержденной приказом ГТК России от 30 октября 1995 г.).

Указанные сроки могут продлеваться в порядке и на условиях, определяемых ГТК России.

Началом сроков подачи таможенной декларации, установленных ч.1 ст.171 ТК, считается день представления таможенному органу товаров и транспортных средств в месте доставки в соответствии с ч.1 ст.142 данного Кодекса. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается первый следующий за ним рабочий день (распоряжение ГТК России от 14 января 1999 г. "Об исчислении сроков, установленных статьями 171 и 194 Таможенного кодекса Российской Федерации").

3. В соответствии со ст.174 ТК подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, необходимых для таможенных целей. Часть 3 названной статьи уполномочивает ГТК России определить перечень документов, необходимых для таможенных целей. На сегодняшний день исчерпывающего перечня таких документов не существует.

Следует иметь в виду, что "для таможенных целей" документы могут потребоваться таможенному органу не только в связи с подачей таможенной декларации. Объем документов и сведений, необходимых для таможенных целей на разных этапах таможенного контроля и таможенного оформления, может быть различным и зависит от того, для какой из таможенных процедур такие документы необходимы: для принятия решения о правомерности перемещения товаров через таможенную границу или о помещении под определенный таможенный режим, либо для контроля за правильностью заявления таможенной стоимости, для валютного контроля и т.п.

В связи с этим ГТК России в своих нормативных актах определяет разные перечни документов, необходимых для таможенных целей, для совершения различных таможенных процедур.

4. Потребность в дополнительных сведениях возникает у таможенного органа при проверке информации, содержащейся в таможенной декларации, и для иных таможенных целей. Перечни дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей, как и перечни документов, устанавливает ГТК России.

5. Объективная сторона правонарушения выражается в подаче в таможенный орган таможенной декларации, документов или дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей, но с нарушением установленных сроков.

При привлечении к ответственности в конкретных ситуациях, с учетом п.2-4 комментария к ст.16.12, следует устанавливать, какой срок для подачи таможенной декларации был определен в актах таможенного законодательства. В отношении документов, необходимых для таможенных целей, сроки их подачи могут оговариваться в нормативных актах ГТК России или содержаться непосредственно в Таможенном кодексе. Например, в силу ч.1 ст.174 ТК документы, сопровождающие таможенную декларацию, подаются одновременно с ней, т.е. в сроки, установленные для подачи декларации. Сроки представления дополнительных сведений, в отличие от сроков представления дополнительных документов, не определены в нормативных актах по таможенному делу. Указанные сведения представляются только по запросу таможенного органа, который и устанавливает сроки их представления. Если в таможенный орган представлены не все дополнительные документы, необходимые для таможенных целей, он вправе запросить их. В таком случае сроки представления недостающих документов, как и сроки представления дополнительных сведений, устанавливаются таможенным органом.

6. Субъектом правонарушения является лицо, на которое возлагается обязанность по представлению таможенной декларации, документов и дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей.

При нарушении сроков подачи таможенной декларации, сопровождающих ее документов и сведений, необходимых для проверки информации, содержащейся в такой декларации и документах к ней, субъектом правонарушения будет декларант в силу возложенных на него ч.1 ст.173 ТК обязанностей (о понятии декларанта см. п.9 комментария к ст.16.2).

При совершении иных (кроме декларирования) таможенных процедур обязанность по представлению документов и сведений может быть возложена на других лиц. Например, при организации процедуры доставки под таможенным контролем обязанность представить документы, необходимые для таможенных целей, возложена на перевозчика (о понятии перевозчика см. п.6 комментария к ст.16.1).

7. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

При привлечении к ответственности юридического лица следует иметь в виду, что невозможность соблюдения сроков может быть обусловлена не зависящими от него обстоятельствами, в условиях принятия им всех мер для соблюдения таких сроков. В такой ситуации лицо будет считаться невиновным в силу ч.2 ст.2.1 КоАП.

Статья 16.13. Проведение грузовых и (или) иных операций без разрешения таможенного органа

1. Объектом правонарушения является порядок производства таможенного оформления и проведения таможенного контроля.

2. Как следует из ст.134 и 135 ТК, в целях таможенного оформления грузовые и иные операции с товарами и транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем, и в отношении которых таможенное оформление не завершено, а равно взятие проб и образцов товаров, находящихся под таможенным контролем, допускаются только с разрешения таможенного органа.

3. Объективную сторону правонарушения образуют перечисленные в диспозиции статьи грузовые и (или) иные операции с товарами и (или) транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем, взятие проб и образцов таких товаров либо вскрытие помещений или других мест, где они могут находиться без разрешения таможенного органа.

4. Субъектом правонарушения является любое лицо, совершившее противоправные действия, описанные в диспозиции статьи.

5. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Для юридических лиц вина определяется по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.

Статья 16.14. Нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения или порядка проведения с ними операций

1. Объектом правонарушения является установленный таможенным законодательством порядок помещения товаров на хранение, их хранения и проведения операций с ними в период хранения.

2. Временное хранение товаров и транспортных средств под таможенным контролем представляет собой процедуру таможенного оформления, в соответствии с которой товары и транспортные средства хранятся под таможенным контролем в специально выделенных и обустроенных помещениях. Временное хранение, по общему правилу, осуществляется на складах временного хранения. В специально оговоренных случаях, в порядке, определенном нормативными актами ГТК России, допускается временное хранение в иных местах.

Складами временного хранения (СВХ) являются специально выделенные, обустроенные и оборудованные помещения, в которых временно хранятся товары, а также территория, прилегающая к складам, используемая для хранения, разгрузки и погрузки транспортных средств, перемещающих товары.

При ввозе товары могут временно храниться в пункте пропуска через государственную границу до начала доставки в таможенный орган назначения или до помещения на приграничный СВХ. В месте доставки товары помещаются на СВХ с момента уведомления перевозчиком таможенного органа о своем прибытии и до их выпуска либо представления лицу в распоряжение в соответствии с избранным таможенным режимом.

При вывозе товары находятся на временном хранении с момента принятия таможенным органом ГТД и до их выпуска либо представления лицу в распоряжение в соответствии с избранным таможенным режимом.

При ликвидации таможенного и свободного складов, а также магазина беспошлинной торговли, указанные объекты преобразуются с СВХ и,соответственно, имеющиеся там товары приобретают статус находящихся на временном хранении (ст.51, 57, 86 ТК).

В месте доставки товары и транспортные средства представляются, а документы на них вручаются таможенному органу. Представление выражается в уведомлении таможенного органа о прибытии. После принятия таможенным органом уведомления о прибытии товары и транспортные средства должны быть помещены на временное хранение.

По общему правилу, выбор СВХ, на котором будут храниться товары, принадлежит грузополучателю. При отсутствии у него таких сведений либо при указании сведений, не соответствующих имеющимся в таможенном органе, место временного хранения определяется таможенным органом.

Владелец СВХ, являющегося местом временного хранения, заполняет и представляет в таможенный орган Документ учета товаров на СВХ (приложение N 4 к Положению о временном хранении товаров и транспортных средств под таможенным контролем, утв. приказом ГТК России от 23 марта 2001 г.).

Подробный порядок помещения на временное хранение ввозимых товаров в месте их доставки установлен разделом II Положения о временном хранении. В разделах IV, V, VII, VIII указанного Положения определяются особенности помещения на хранение: в пунктах пропуска через границу; в местах доставки при ввозе железнодорожным транспортом; в местах, не являющихся СВХ; при вывозе товаров с таможенной территории РФ.

В соответствии со ст.156 ТК товары, находящиеся на складе временного хранения, могут:

осматриваться и измеряться владельцем СВХ, иным лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров, и их представителями. С разрешения таможенного органа могут взиматься пробы и образцы товаров;

подвергаться операциям, необходимым для обеспечения сохранности товаров в неизменном состоянии, включая исправление поврежденной упаковки.

Подробные правила временного хранения товаров и проведения операций с ними определены в разд.VI Положения о временном хранении.

Срок нахождения товаров и транспортных средств на СВХ, по общему правилу, не может превышать двух месяцев.

Таможенный орган вправе, с учетом времени, необходимого на подачу таможенной декларации, вида товаров, а также используемых для их перевозки транспортных средств уменьшить срок нахождения товаров и транспортных средств на СВХ.

Трое суток в качестве срока временного хранения определены в отношении: скоропортящихся товаров; товаров и транспортных средств, ввоз которых в РФ либо вывоз из РФ запрещен; товаров и транспортных средств после их выпуска либо предоставления лицу в распоряжение в соответствии с избранным таможенным режимом.

3. Таможенный склад - таможенный режим, при котором ввезенные товары хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения к товарам мер экономической политики в период хранения, а товары, предназначенные для вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта, хранятся под таможенным контролем с предоставлением льгот, предусмотренных законодательством РФ (ст.41 ТК).

Кроме того, под таможенным складом принято понимать и саму складскую площадь, предназначенную и используемую для хранения товаров, помещенных под таможенный режим таможенного склада, а также территорию, расположенную непосредственно вокруг таможенного склада, где производится погрузка (выгрузка) товаров.

Таможенный склад может быть открытого или закрытого типа. Таможенный склад открытого типа доступен для использования любыми лицами. Таможенный склад закрытого типа предназначен для хранения товаров только определенных лиц. Таможенный склад и непосредственно прилегающая к нему территория являются зоной таможенного контроля.

Под таможенный режим таможенного склада могут помещаться любые товары, включая продукты переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки под таможенным контролем, и отходы, образовавшиеся в результате уничтожения товаров.

Исключением из приведенного правила являются:

товары, запрещенные к ввозу в РФ и вывозу из РФ;

любые виды энергии;

товары, используемые для обеспечения нормального функционирования таможенного склада (например, погрузочно-разгрузочная техника, холодильное оборудование, компьютерная техника, спецодежда и т.п.);

товары, указанные в приложении N 1 к Положению о режиме таможенного склада, утв. приказом ГТК России от 24 июля 2001 г.

Местом таможенного оформления товаров, помещаемых под таможенный режим таможенного склада, является СВХ, за исключением случаев, установленных нормативными правовыми актами ГТК России.

Помещаемые под рассматриваемый режим товары подлежат декларированию путем представления в таможенный орган ГТД, заполненной по установленным правилам и декларации таможенной стоимости в случаях, когда нормативными правовыми актами ГТК России предусмотрено ее заполнение. Одновременно с ГТД представляются документы, необходимые для таможенных целей: грузовые и иные товаросопроводительные документы; разрешения других государственных органов; договор на складское хранение и т.д.

Подробный порядок таможенного оформления товаров в соответствии с таможенным режимом таможенного склада приведен в разделе V Положения о таможенном складе. Особенности таможенного оформления в соответствии с таможенным режимом таможенного склада товаров, предназначенных для экспорта, определены в разделе VI указанного Положения.

В соответствии со ст.44 ТК с товарами, помещенными под режим таможенного склада, могут проводиться операции по обеспечению их сохранности, а также (с разрешения таможенного органа) по подготовке к продаже и транспортировке (дробление партий, формирование отправок, сортировка, упаковка, переупаковка, маркировка, погрузка, выгрузка, перегрузка и др.). Конкретный перечень и порядок совершения указанных операций определяются в разд.IV "Положения о таможенном складе".

Товары могут находиться в режиме таможенного склада в течение трех лет. Минимальный срок нахождения товаров на таможенном складе не может быть менее одного дня.

Указанный трехгодичный срок нахождения товаров под таможенным режимом таможенного склада может ограничиваться для отдельных категорий товаров ГТК России, в частности:

при повторном таможенном оформлении товаров, связанным с ликвидацией таможенного склада и новым помещением товаров на иной таможенный склад. В срок хранения на новом таможенном складе засчитывается срок нахождения товаров на складе, который ликвидируется;

товары, имеющие ограниченный срок годности для хранения, потребления и (или) реализации, должны быть заявлены к иному таможенному режиму и вывезены с таможенного склада не позднее чем за 90 дней до истечения срока годности.

Региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты для отдельных лиц могут устанавливать предельные сроки хранения меньшие, чем общий трехгодичный. Тем не менее такие сроки в любом случае не могут быть меньше одного года.

Конкретная продолжительность нахождения товаров под таможенным режимом таможенного склада определяется лицом, помещающим товары под данный режим, и должна быть в рамках предельных сроков, указанных выше.

4. Правовые основы функционирования свободных складов определены в гл.12 ТК. Свободный склад - таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в соответствующих помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к указанным товарам мер экономической политики, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта, в порядке, определяемом ТК.

На свободных складах допускается совершение производственных и иных коммерческих операций с товарами, исключая их розничную продажу, при условии соблюдения положений ТК. В целях обеспечения соблюдения законодательства РФ и исходя из характера товаров на осуществление операций с товарами на свободных складах таможенным законодательством могут устанавливаться отдельные запреты и ограничения. Правительство РФ и ГТК России в пределах своей компетенции вправе ограничивать или запрещать помещение отдельных категорий товаров на свободные склады. Товары могут находиться на свободных складах без ограничения сроков.

5. Объективную сторону правонарушения образуют следующие противоправные действия:

нарушение установленных требований и условий помещения товаров на таможенный склад, склад временного хранения или свободный склад;

нарушение порядка или сроков хранения товаров на таможенном складе, складе временного хранения или свободном складе;

проведение операций с товарами, помещенными на таможенный склад, склад временного хранения или свободный склад без разрешения таможенного органа в случаях, если такое разрешение обязательно.

6. Субъектами правонарушения в зависимости от ситуации могут быть владелец склада, лицо, помещающее товары на хранение либо проводящее соответствующие операции.

7. Субъективная сторона правонарушения для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Для юридических лиц вина определяется по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.

8. Рассматриваемая статья применяется за исключением случаев, предусмотренных другими статьями настоящей главы, в частности ст.16.9, 16.11, 16.13, 16.16.

Статья 16.15. Непредставление в таможенный орган отчетности и несоблюдение порядка ведения учета

1. Объектом правонарушения является порядок таможенного контроля.

2. Статьей 180 ТК установлено, что одной из форм таможенного контроля является проверка системы учета и отчетности.

Необходимость ведения учета и представления таможенному органу отчетности возложена таможенным законодательством, в первую очередь, на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере таможенного дела. Такая деятельность контролируется и лицензируется таможенными органами.

В частности, ТК обязывает:

вести учет хранящихся на таможенных складах товаров и представлять таможенным органам отчетность об этих товарах в порядке, определяемом ГТК России (ст.49);

вести учет поступающих в магазины беспошлинной торговли и реализуемых в них товаров и представлять таможенным органам отчетность об этих товарах в порядке, определяемом ГТК России (ст.55);

вести учет ввозимых, вывозимых, хранящихся, изготавливаемых, перерабатываемых, приобретаемых и реализуемых в свободных таможенных зонах и на свободных складах товаров и представлять таможенным органам отчетность об этих товарах в порядке, определяемом ГТК России (ст.82);

вести учет и представлять таможенному органу отчетность о хранящихся на складах временного хранения товарах и транспортных средствах в порядке, определяемом ГТК России (ст.152).

Необходимость ведения учета и представления отчетности таможенному органу может быть предусмотрена и в подзаконных актах по таможенному делу.

3. Объективная сторона правонарушения заключается в нижеследующих противоправных деяниях:

непредставление в таможенный орган отчетности;

несвоевременное представление в таможенный орган отчетности;

несоблюдение установленного порядка ведения учета;

представление таможенному органу недостоверной отчетности.

4. Субъектом правонарушения являются владельцы: складов временного хранения, таможенных и свободных складов, магазинов беспошлинной торговли; лица, осуществляющие операции с товарами в свободных таможенных зонах; иные лица, на которых таможенным законодательством возложена обязанность ведения учета и представления отчетности таможенному органу.

Поскольку ведение учета и представление отчетности таможенному органу связано с предпринимательской деятельностью в сфере таможенного дела и некоторыми видами внешнеэкономической деятельности, граждане не являются субъектами ответственности по данной статье.

5. Субъективная сторона характеризуется виной, которая определяется для юридических лиц по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.

Статья 16.16. Непринятие мер по таможенному оформлению или по выпуску находящихся на временном хранении товаров и (или) транспортных средств

1. Объектом правонарушения является порядок таможенного оформления товаров, срок нахождения которых на временном хранении истек.

2. О сроках нахождения товаров и (или) транспортных средств на временном хранении см. п.2 комментария к ст.16.14.

3. В период временного хранения товаров и (или) транспортных средств лицо должно принять меры к их таможенном оформлению или выпуску.

Под такими мерами, в частности, понимаются: декларирование (см. комментарий к ст.16.2), уплата причитающихся таможенных платежей; представление таможенному органу необходимых для таможенных целей документов и сведений (см. комментарий к ст.16.12); фактические действия по получению товаров и (или) транспортных средств со склада временного хранения (СВХ) в порядке, установленном разд.IX "Положения о временном хранении".

4. Объективную сторону правонарушения образует противоправное бездействие, заключающееся в непринятии предусмотренных таможенным законодательством мер по таможенному оформлению или по выпуску находящихся на временном хранении товаров и (или) транспортных средств в установленный срок.

Данное правонарушение является длящимся.

5. Субъектом правонарушения является лицо, перемещающее товары и (или) транспортные средства (о понятии такого лица см. п.9 комментария к ст.16.2).

6. Субъективная сторона данного правонарушения для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

При привлечении к ответственности юридических лиц следует иметь в виду, что в случае, если будет установлено, что лицом принимались все зависящие от него меры по таможенному оформлению или по выпуску находящихся на временном хранении товаров и (или) транспортных средств (например, была заполнена и подана в таможенный орган таможенная декларация; предпринимались меры по получению кредитов для уплаты таможенных платежей; совершались действия по получению разрешений и сертификатов, необходимых в качестве документов для таможенных целей, и т.д.), но это, тем не менее, не привело к оформлению и выпуску, должен быть рассмотрен вопрос о невиновности лица в соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП.

7. Статья 16.16 действует за исключением случаев, предусмотренных другими статьями гл.16 (например, ст.16.2, 16.14, 16.22 КоАП).

8. 11 марта 1998 г. Конституционным Судом РФ было принято постановление "По делу о проверке конституционности статьи 266 Таможенного кодекса Российской Федерации, части второй статьи 85 и статьи 222 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях", которым была признана не соответствующей Конституции РФ ст.266 Таможенного кодекса РФ, поскольку она предусматривает в качестве меры административной ответственности конфискацию товаров и транспортных средств, назначаемую без судебного решения и являющуюся несоразмерной деянию, указанному в данной статье. Состав правонарушения, предусмотренного ст.266 ТК, аналогичен составу правонарушения по ст.16.16 КоАП. В настоящее время внесудебный порядок применения конфискации в КоАП устранен.

Вместе с тем нельзя не отметить, что внесудебный порядок применения конфискации был лишь одним из оснований для признания ст.266 ТК не соответствующей Конституции РФ. В указанном постановлении Конституционный Суд РФ также отмечал, что диспозиция ст.266 ТК носит отсылочный характер, в ней непосредственно не излагаются требования, невыполнение которых влечет конфискацию. При этом для того, чтобы установить нарушение режима склада временного хранения и привлечь к ответственности на основании данной нормы, необходимо обращаться не только к другим статьям ТК, но и к подзаконным актам, так как ТК предоставляет самим таможенным органам право устанавливать иные, помимо прямо перечисленных в нем, таможенные правила и ответственность за их нарушение.

Следовательно, предусмотренный в ст.266 ТК режим может регулироваться не законом, а решениями таможенных органов, которым тем самым предоставляются широкие дискреционные полномочия, дающие возможность фактического расширения оснований привлечения к ответственности и применения в качестве санкции конфискации имущества. Таким образом, диспозиция данной нормы, не устанавливая заранее точные условия, при которых может иметь место ответственность за нарушение режима склада временного хранения, т.е. являясь неопределенной, позволяет вводить ограничения конституционного права собственности не только законом.

Нельзя не признать, что приведенная правовая позиция Конституционного Суда РФ по-прежнему во многом актуальна и не в полной мере воспринята законодателем.

Статья 16.17. Неисполнение требований таможенного режима экспорта

1. Объектом правонарушения является порядок применения таможенного режима экспорта.

2. В соответствии со ст.5 Закона РФ от 9 октября 1992 г. "О валютном регулировании и валютном контроле" иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) - резидентами, подлежит зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено ЦБ РФ. Аналогичная норма, касающаяся зачисления валютной выручки именно от экспорта товаров (работ, услуг), содержится в п.8 Указа Президента РФ от 14 июня 1992 г. "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин".

3. Как следует из пп."а" п.9 ст.1 Закона о валютном регулировании и валютном контроле, переводы из России иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортных операций на срок не более 90 дней, относятся к текущим валютным операциям. Отсчет данных сроков ведется с даты фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ (п.13 ст.1 Закона). Статья 6 названного Закона устанавливает, что текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений.

Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) Закон о валютном регулировании и валютном контроле относит к валютным операциям, связанным с движением капитала (пп."г" п.10 ст.1 Закона). Для осуществления таких операций требуется разрешение ЦБ РФ.

4. Согласно п.1 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок" под внешнеторговыми бартерными сделками понимаются совершаемые при осуществлении внешнеторговой деятельности сделки, предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности.

При этом п.3 названного Указа устанавливает, что российские лица, заключившие или от имени которых заключены бартерные сделки, обязаны в сроки, установленные законодательством РФ для исполнения текущих валютных операций, исчисляемые с даты выпуска экспортируемых товаров таможенными органами РФ либо с момента выполнения работ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности, обеспечить ввоз на таможенную территорию РФ эквивалентных по стоимости товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности с подтверждением факта ввоза соответствующими документами. Превышение указанных сроков и выполнение иностранным лицом встречного обязательства способом, не предусматривающим ввоза на таможенную территорию РФ товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, допускаются лишь при условии получения разрешения, выдаваемого Минэкономразвития России.

5. Приведенные нормы законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, а также о регулировании внешнеторговых бартерных сделок устанавливают надлежащий порядок действий российского экспортера.

Осуществив вывоз с таможенной территории РФ товаров, экспортер должен в течение 90 дней (срок совершения текущих валютных операций) зачислить на свой счет в уполномоченном банке валютную выручку (в случае экспорта по договору купли-продажи), либо обеспечить ввоз на таможенную территорию РФ эквивалентных по стоимости товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности (при бартерных сделках).

Иные сроки возврата валютной выручки или ввоза эквивалентных по стоимости товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности либо освобождение от такого зачисления или ввоза допускаются только с разрешения, соответственно, ЦБ РФ и Минэкономразвития России.

Исключение из данного общего правила предусмотрено в ст.6 Закона о валютном регулировании и валютном контроле. Без разрешения ЦБ РФ возврат валютной выручки в течение трех лет может быть осуществлен при экспорте товаров, указанных в разд.XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) России (машины, оборудование и механизмы; электротехническое оборудование; их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности, средства наземного транспорта, летательные аппараты, плавучие средства и относящиеся к транспорту устройства и оборудование, оружие и боеприпасы; их части и принадлежности).

6. Согласно ст.198 ТК ГТК России является органом валютного контроля, а региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты выступают агентами такого контроля. В компетенцию таможенных органов входит, в частности, валютный контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств.

Для целей осуществления данного контроля таможенными органами и уполномоченными российскими банками создана совместная система таможенно-банковского валютного контроля. Основным межведомственным документом по данному вопросу является совместная Инструкция ЦБ РФ и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 г. (соответственно) (далее - Инструкция N 86-и).

Пунктом 7 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. определено, что контроль за исполнением установленных этим Указом требований в части совершения бартерных сделок, предусматривающих экспорт товаров, осуществляют таможенные органы.

7. Несомненно, что требование о своевременном возврате валютной выручки предусмотрено валютным законодательством. Однако утверждение о том, что указанное требование включено в таможенные правила и, в частности, относится к таможенному режиму экспорта, на протяжении ряда лет не было очевидным. Дело в том, что в гл.14 ТК, регулирующей вопросы таможенного режима экспорта товаров, ничего не говорится о возврате валютной выручки. В данной связи у таможенных органов возникали проблемы при привлечении к ответственности за нерепатриацию валютной выручки.

Данный вопрос был разрешен в п.7 упомянутого Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. Согласно этому акту при осуществлении таможенного контроля и таможенного оформления товаров, вывозимых с таможенной территории РФ по внешнеторговым сделкам (включая бартерные сделки) в соответствии с таможенным режимом экспорта, следует исходить из того, что обязательный ввоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, либо зачисление на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров в установленном порядке является требованием таможенного режима экспорта товаров в соответствии со ст.98 ТК.

Кроме того, п.3 постановления Правительства РФ от 31 октября 1996 г. "О мерах по государственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок" устанавливает, что действие таможенного режима экспорта товаров завершается предъявлением товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ, к таможенному оформлению, либо подтверждением ввоза работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, либо зачислением в установленном порядке на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров.

8. Объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч.1 комментируемой статьи, образует противоправное бездействие, заключающееся в неисполнении требований таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности.

Часть 2 данной статьи говорит об ответственности за нарушение порядка исполнения требований таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности. Нарушением порядка может считаться возврат валютной выручки (ввоз эквивалентных по стоимости товаров) с нарушением установленных законодательством сроков, возврат указанной выручки с зачислением денежных средств на счета иных, нежели экспортер, лиц и т.д.

9. Субъектом правонарушения могут быть российские экспортеры - юридические лица и их должностные лица.

При осуществлении внешнеторговых экспортных сделок через комиссионера (агента) следует иметь в виду, что п.6 Положения о применении Инструкции N 86-И, утвержденного 22 декабря 1999 г. ЦБ РФ и ГТК России, установлено, что при наличии у собственника товара договора комиссии (агентского договора) с внешнеторговым посредником (комиссионером; агентом, действующим от своего имени) - резидентом РФ, предусматривающего экспорт товара за счет его собственника (комитента, принципала), но от имени комиссионера (агента), паспорт сделки (основной документ валютного контроля) подписывается комиссионером (агентом), который в этом случае является экспортером и отвечает за своевременное поступление выручки в полном объеме на свой счет в уполномоченном банке.

Граждане не являются субъектами ответственности по данной статье. В соответствии с п.5.1 Правил перемещения в упрощенном, льготном порядке транспортных средств физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, утвержденных приказом ГТК России от 24 ноября 1999 г. и п.7.2 Правил перемещения в упрощенном, льготном порядке товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, утвержденных приказом ГТК России от 24 ноября 1999 г. при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ в упрощенном, льготном порядке физические лица не могут заявить таможенный режим экспорта.

10. Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной. Вина юридических лиц должна определяться с учетом нормы ч.2 ст.2.1 КоАП о том, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Указанная норма имеет особую актуальность при применении настоящей статьи. Дело в том, что невозвращение валютной выручки или нарушение порядка такого возвращения в настоящее время практически не используется для целей сокрытия иностранной валюты за границей. Указанное правонарушение российские экспортеры допускают в большинстве случаев из-за недобросовестности своих иностранных контрагентов, нарушающих контрактные сроки оплаты проданного им товара.

В такой ситуации правоприменительная практика выработала ряд критериев, которые можно положить в основу принятия решения о невиновности экспортера, т.е. о невозможности соблюдения им требования таможенного режима экспорта в условиях принятия им исчерпывающих мер для такого соблюдения.

О невиновности российского экспортера в такой ситуации могут свидетельствовать его действия, связанные с заключением и исполнением внешнеторгового договора, в частности:

на стадии предконтрактной подготовки: выяснение через Торгово-промышленную палату РФ, торговое представительство, официальные органы страны иностранного партнера либо иными способами надежности и деловой репутации иностранного контрагента;

на стадии заключения договора: внесение в договор способа обеспечения исполнения обязательств в зависимости от надежности и деловой репутации партнера (банковская гарантия, поручительство третьей стороны, залог, задаток и т.д.); разработка механизма разрешения возможных разногласий с четким указанием досудебных способов защиты нарушенных прав и указанием, какой судебный орган будет рассматривать возникший спор; использование страхования коммерческих рисков;

после неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом обязательств: ведение претензионной работы (переписка по факту незачисления валютной выручки по контракту с иностранной стороной, предъявление претензии); предъявление после ответа на претензию или истечения срока ответа искового заявления в судебные органы с требованием о взыскании с контрагента неуплаченной суммы; обращение в ЦБ РФ за получением разрешения на продление срока поступления экспортной валютной выручки; обращение в уполномоченные органы (Торгово-промышленная палата РФ, Минэкономразвития России) за получением заключения об обоснованности незачисления экспортной валютной выручки.

Очевидно, что во внешнеторговой практике вряд ли возможно встретить случаи одновременного принятия всех из вышеперечисленных мер. Таможенные и судебные органы должны оценивать принятые экспортером меры по возврату валютной выручки с учетом каждой конкретной ситуации и, исходя из этого, делать вывод о его виновности либо невиновности.

11. Следует иметь в виду, что система таможенно-банковского валютного контроля за полнотой и своевременностью поступления в РФ выручки от экспорта товаров распространена на сделки, по которым вывоз товаров из РФ осуществляется в соответствии с таможенными режимами реэкспорта, временного вывоза и переработки товаров вне таможенной территории.

Однако в законодательстве отсутствует норма о том, что возвращение валютной выручки по товарам, помещенным при вывозе под указанные таможенные режимы, является требованием данных режимов. Таким образом, законодательством не предусмотрена административная ответственность за невозвращение валютной выручки по товарам, вывезенным в соответствии с таможенными режимами реэкспорта, временного вывоза и переработки товаров вне таможенной территории.

12. Статьей 193 УК установлена уголовная ответственность за невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ. При этом деяние, предусмотренное названной статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает десять тысяч минимальных размеров оплаты труда.

Статья 16.18. Невывоз за пределы таможенной территории Российской Федерации либо невозвращение на эту территорию товаров и (или) транспортных средств

1. Объектом правонарушения являются требования таможенного режима временного ввоза (вывоза).

2. Таможенным кодексом установлено, что временно ввозимые (вывозимые) товары подлежат возврату в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения. В день истечения установленных сроков невозвращенные временно ввезенные (вывезенные) товары должны быть заявлены к иному таможенному режиму либо помещены на склады временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы (ч.2 ст.68 и ст.73).

3. Сроки временного ввоза (вывоза) товаров устанавливаются таможенным органом исходя из цели и обстоятельств такого ввоза (вывоза) и не могут быть более двух лет.

Для отдельных категорий товаров ГТК России может устанавливать более короткие или более продолжительные предельные сроки временного ввоза (вывоза).

Продление указанных сроков осуществляется таможенными органами в порядке, определяемом ГТК России (ст.71 ТК).

4. Приведенные нормы Таможенного кодекса говорят о требованиях к временно ввозимым (вывозимым) товарам. Однако указанные положения законодательства в равной мере касаются и транспортных средств (см. п.4 комментария к ст.16.19).

5. Объективную сторону правонарушения образуют приведенные ниже противоправные деяния:

противоправное бездействие, выражающееся в невывозе за пределы таможенной территории РФ ранее ввезенных товаров и (или) транспортных средств, если такой вывоз является обязательным, либо в невозвращении на таможенную территорию РФ ранее вывезенных товаров и (или) транспортных средств, если такое возвращение обязательно (часть 1 рассматриваемой статьи);

противоправные действия, выражающиеся в вывозе с нарушением установленных сроков за пределы таможенной территории РФ ранее ввезенных товаров и (или) транспортных средств, если такой вывоз обязателен, либо ввоз с нарушением установленных сроков на таможенную территорию РФ ранее вывезенных товаров и (или) транспортных средств, если такой ввоз обязателен (ч.2 рассматриваемой статьи).

В соответствии со ст.74 ТК лицо, временно вывезшее товары и не возвратившее их в установленные сроки, не несет ответственности перед таможенными органами лишь в том случае, если факт уничтожения или безвозвратной утраты товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы, недостачи в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения либо выбытия из владения вследствие неправомерных по законодательству РФ действий органов или должностных лиц иностранного государства подтвержден российскими консульскими учреждениями за границей.

6. Субъектом правонарушения является лицо, ответственное за соблюдение требований таможенного режима временного ввоза (вывоза).

7. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Для юридических лиц вина определяется по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.

Статья 16.19. Неправомерные действия с помещенными под определенный таможенный режим товарами и (или) транспортными средствами

1. Объектом правонарушения является порядок применения таможенных режимов.

2. Пункт 12 ст.18 ТК определяет таможенный режим как совокупность положений, определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, для таможенных целей.

Таможенный режим устанавливает порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных платежей и нетарифных мер регулирования, а также ограничения на пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории РФ либо за ее пределами.

В целях таможенного регулирования ст.23 ТК установлены 15 таможенных режимов. При этом ст.24 ТК допускает в случае, когда ТК не предусмотрены положения, регулирующие отдельные вопросы применения таможенных режимов, возможность для Правительства РФ и ГТК России в пределах своей компетенции впредь до принятия соответствующих законодательных актов РФ определять особенности правового регулирования таможенных режимов, а также устанавливать таможенные режимы, не предусмотренные ТК.

Статья 25 ТК устанавливает, что лицо вправе в любое время выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой, независимо от характера, количества, страны происхождения или назначения товаров и транспортных средств, если иное не предусмотрено ТК и иными актами законодательства РФ по таможенному делу.

Лица выбирают тот или иной режим исходя из потребностей своей внешнеэкономической деятельности, целей, сроков ввоза (вывоза), иных обстоятельств.

3. Пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами, перемещаемыми через таможенную границу РФ, осуществляются в соответствии с их таможенными режимами (ст.28 ТК). Каждый таможенный режим содержит перечень требований (условий, ограничений), распространяющихся на товары и (или) транспортные средства, помещенные под данный режим, которые пользователь таможенного режима обязан соблюдать.

4. В соответствии с ч.1 ст.107 ТК перемещение транспортных средств через таможенную границу РФ осуществляется в соответствии с таможенными режимами, применимыми к транспортным средствам (о понятии "транспортного средства" см. п.6 комментария к ст.16.1). Анализ таможенного законодательства показывает, что к транспортным средствам применимы таможенные режимы временного ввоза (вывоза) и транзита.

5. Объективную сторону правонарушения образуют приводимые ниже противоправные действия:

нарушение требований (условий, ограничений) таможенного режима при проведении операций с товарами и (или) с транспортными средствами;

изменение состояния товаров и (или) транспортных средств, помещенных под определенный таможенный режим.

ГТК России разъяснил (письмо от 13 июля 2000 г. "О квалификации правонарушения"), что "условиями таможенного режима являются обстоятельства, которые предопределяют возможность помещения под него товаров и транспортных средств, ограничениями - прямые или косвенные запреты на осуществление с товарами и транспортными средствами, помещенными под таможенный режим, определенных действий, а требованиями - действия, с совершением которых связана возможность завершения таможенного режима в соответствии с требованиями таможенного законодательства".

Ряд таможенных режимов содержит ограничения по использованию товаров и (или) транспортных средств, предполагающие сохранение их в неизменном состоянии на весь период нахождения под данным режимом. К таким таможенным режимам относятся, например, транзит, таможенный склад, временный ввоз (вывоз). Допускается только изменение товаров и (или) транспортных средств, связанное с естественным износом либо убылью при нормальных условиях пользования, транспортировки и хранения;

пользование либо распоряжение товарами и (или) транспортными средствами не в соответствии с таможенным режимом, под который такие товары и (или) транспортные средства помещены (ч.1 рассматриваемой статьи);

завершение действия таможенного режима с нарушением установленных сроков (ч.2 рассматриваемой статьи).

Вторая часть данной статьи связана с нарушением требований так называемых срочных таможенных режимов, т.е. режимов, использование которых ограничено определенным промежутком времени. По истечении этого времени пользователь таможенного режима обязан совершить предписанные таможенным законодательством действия по завершению действия режима.

6. Субъектом правонарушения могут быть только юридические лица и их должностные лица.

В соответствии с п.5.1 Правил перемещения в упрощенном, льготном порядке транспортных средств физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, утвержденных приказом ГТК России от 24 ноября 1999 г., при перемещении транспортных средств в упрощенном, льготном порядке физические лица не могут осуществлять ввоз транспортных средств на таможенную территорию РФ и вывоз транспортных средств с этой территории в соответствии с таможенными режимами выпуска для свободного обращения реимпорта, транзита, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, переработки под таможенным контролем, временного ввоза (вывоза), свободной таможенной зоны, свободного склада, переработки вне таможенной территории, экспорта, реэкспорта.

Как следует из п.7.2 Правил перемещения в упрощенном, льготном порядке товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, утвержденных приказом ГТК России от 24 ноября 1999 г., при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в упрощенном, льготном порядке физические лица не могут заявить таможенные режимы выпуска для свободного обращения реимпорта, транзита, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, переработки под таможенным контролем, временного ввоза (вывоза), свободной таможенной зоны, свободного склада, переработки вне таможенной территории, экспорта, реэкспорта.

7. Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной. Вина юридических лиц определяется по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.

Статья 16.20. Нарушение порядка пользования либо распоряжения условно выпущенными товарами и (или) транспортными средствами

1. Объектом правонарушения является порядок пользования и распоряжения условно выпущенными товарами.

2. В соответствии с п.14 ст.18 ТК условный выпуск - это выпуск товаров и транспортных средств, сопряженный с обязательствами лица о соблюдении установленных ограничений, требований или условий.

3. Условно выпущенные товары и транспортные средства, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам, могут использоваться только в тех целях, в связи с которыми предоставлены такие льготы. Использование указанных товаров и транспортных средств в иных целях допускается с разрешения таможенного органа РФ при условии уплаты таможенных платежей и выполнения других требований, предусмотренных ТК.

Распоряжение условно выпущенными товарами и транспортными средствами, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам, допускается с разрешения таможенного органа РФ в установленном порядке (ст.29 ТК).

Контроль за целевым использованием таких товаров осуществляется таможенными органами в соответствии с Инструкцией о порядке контроля целевого использования условно выпущенных товаров и транспортных средств, в отношении которых предоставлены льготы по уплате таможенных платежей, утвержденной приказом ГТК России от 5 ноября 2001 г.

4. Под таможенными платежами в п.18 ст.18 ТК понимаются таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сбор за выдачу лицензий, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами.

Налоговый кодекс РФ в ст.56 определяет, что льготами по налогам и сборам являются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В Законе РФ от 21 мая 1993 г. "О таможенном тарифе" под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики РФ льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. Вопросы предоставления тарифных льгот урегулированы в разд.VI указанного Закона.

В Налоговом кодексе вопросы ввоза товаров на территорию РФ с предоставлением льгот по уплате НДС раскрыты в ст.150, а аналогичные вопросы по акцизам - в ст.183-185.

5. Объективную сторону правонарушения образуют противоправные действия, выражающиеся в нецелевом пользовании либо распоряжении без разрешения таможенного органа условно выпущенными товарами и (или) транспортными средствами, в отношении которых были предоставлены льготы по таможенным платежам.

При привлечении к ответственности необходимо обращать внимание на то, что выпуск должен быть условным, сопряженным с предоставлением льгот по таможенным платежам и обусловленным целевым использованием товаров и (или) транспортных средств.

6. Субъектом правонарушения является лицо, которому предоставлены льготы по таможенным платежам и которое воспользовалось либо распорядилось товарами и (или) транспортными средствами нецелевым образом без разрешения таможенного органа.

7. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

Для юридических лиц вина определяется по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.

Статья 16.21. Приобретение ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением таможенных правил товаров и (или) транспортных средств

1. Объектом правонарушения является порядок: перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ; пользования товарами и транспортными средствами, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам; пользования товарами и транспортными средствами, в отношении которых в соответствии с условиями ввоза либо заявленного таможенного режима установлены ограничения распоряжения и пользования.

2. Данная статья направлена, в первую очередь, на пресечение противоправных действий, способствующих перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ с нарушением таможенных правил, а также дальнейшей реализации и распространению незаконно ввезенных товаров.

3. Объективную сторону правонарушения образуют перечисленные ниже противоправные действия:

приобретение, хранение, транспортировка товаров, пользование, распоряжение товарами, содействие в сбыте товаров и (или) транспортных средств: ввезенных на таможенную территорию РФ помимо таможенного контроля, либо с сокрытием от такого контроля, либо с обманным использованием документов или средств идентификации; недекларированных или недостоверно декларированных; в отношении которых таможенное оформление не завершено;

приобретение товаров и (или) транспортных средств, в отношении которых: предоставлены льготы по таможенным платежам; установлены ограничения по распоряжению и пользованию в соответствии с условиями ввоза либо заявленного таможенного режима.

4. Возбуждению дела по данной статье в большинстве случаев предшествуют фиксация факта совершения иного противоправного деяния и привлечение к ответственности по другим статьям гл.16 КоАП, в частности ст.16.1, 16.2, 16.19, 16.20. Вместе с тем это происходит не всегда. В частности, предшествующему возбуждению дела и привлечению к ответственности по иным статьям могут препятствовать обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении по нереабилитирующим основаниям (см. ст.24.5 КоАП).

В любом случае обстоятельства незаконного ввоза товаров и (или) транспортных средств, совершения с ними иных незаконных операций подлежат установлению в ходе административного расследования.

5. Субъектом правонарушения является лицо, совершившее перечисленные в диспозиции данной статьи противоправные действия. Это может быть то же лицо (кроме случаев приобретения), которое незаконно ввезло товар (транспортное средство), уклонилось от его декларирования и т.д., или иное лицо.

6. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Для юридических лиц вина определяется по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.

7. При привлечении к ответственности по данной статье за приобретение товаров и (или) транспортных средств, перемещенных через таможенную границу РФ с нарушением таможенных правил, следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда РФ, высказанную им в определении от 27 ноября 2001 г. "Об официальном разъяснении постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 14 мая 1999 г. по делу о проверке конституционности положений части первой статьи 131 и части первой статьи 380 Таможенного кодекса Российской Федерации".

В названном документе определяется, что: "товары и транспортные средства, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением таможенных правил, предусматривающих возможность конфискации, не могут быть конфискованы у лиц, которые приобрели их в ходе оборота на территории Российской Федерации (при том, что такое имущество не подлежит конфискации или обращению в собственность государства иным образом согласно правовым предписаниям в случае запрета федеральным законом или международным договором Российской Федерации ввоза, вывоза или оборота на территории Российской Федерации либо ограничения совершения в отношении него указанных действий), если эти лица не могли каким-либо образом влиять на соблюдение требуемых при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенных формальностей, поскольку не были в тот период участниками каких-либо отношений, включая таможенные отношения, по поводу такого имущества, и если, приобретая его, они не знали и не должны были знать о незаконности ввоза".

Статья 16.22. Нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации

1. Объектом правонарушения является порядок уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (таможенная пошлина, НДС, акцизы, таможенные сборы).

2. Таможенным кодексом (ст.119, 120, 121) определено, что таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.

При перемещении через таможенную границу РФ товаров не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи декларации.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, а в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, - государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на счета таможенных органов.

В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей.

3. Объективную сторону правонарушения образует противоправное бездействие, выражающееся в неуплате в установленные сроки налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

ГТК России разъяснил, что "в случаях, когда таможенная декларация не была подана в установленный срок и таможенные платежи не уплачены, то со дня истечения срока подачи декларации исчисляются сроки уплаты таможенных платежей, а не сроки их неуплаты" (письмо от 17 декабря 1998 г. "О направлении рекомендаций").

Таким образом, в ч.3 ст.119 ТК речь идет о несвоевременной уплате лицом таможенных платежей в связи с несвоевременной подачей им таможенной декларации. За просрочку уплаты таможенных платежей начисляется пеня, но не применяется административная ответственность.

В результате сфера применения настоящей статьи сводится в основном к случаям нарушения сроков уплаты:

налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, при предоставлении отсрочки (рассрочки) их уплаты. В таких случаях таможенный орган всегда точно устанавливает сроки уплаты;

периодических таможенных платежей за временно ввезенные (вывезенные) товары (ст.71 ТК). Таможенный орган, предоставивший разрешение на временный ввоз (вывоз), обязан одновременно определить сроки уплаты периодических таможенных платежей.

4. Субъектом правонарушения является лицо, на которое таможенным законодательством возложена обязанность уплатить таможенные платежи.

5. Субъективная сторона для физических лиц характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Для юридических лиц вина определяется по правилам ч.2 ст.2.1 КоАП.