MSFO_prezentacija

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

Цель. Определяется порядок учета по налогам на прибыль.

Основные вопросы:

будущее покрытие (возмещение) балансовой стоимости активов (обязательств) в бухгалтерском балансе;

сделки и другие события текущего периода, признаваемые в финансовой отчетности компании.

301

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

Рассматриваются все налоги на прибыль, включая

национальные, иностранные и налоги, удерживаемые у источника выплат, а также налоговые последствия выплаты дивидендов.

302

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

Бухгалтерская прибыль представляет нетто-прибыль или убыток за период до вычета налоговых расходов.

Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) является при­былью (убытком) за период, определяемой в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, с учетом того, какие налоги на прибыль уплачиваются (возмещаются).

Налоговый расход (налоговый доход) представляет агрегированную величину, включаемую в расчет чистой прибыли или убытка за период, с учетом текущего налога и отложенного налога.

Текущий налог является суммой уплачиваемых (возмещаемых) налогов на прибыль по налогооблагаемой прибыли (убытку) за период.

303

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

Отложенные налоговые обязательства

представляют сумму налогов на прибыль, уплачиваемых в будущих периодах, в связи с временными разницами.

Отложенные налоговые активы являются суммой возмещаемых в будущих периодах налогов на прибыль, возникающих в связи с:

вычитаемыми временными разницами,

переносом на будущие периоды невозмещенных налоговых убытков,

переносом на будущие периоды неиспользованных налоговых кредитов.

304

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

Временные разницы представляют разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. Они могут быть:

налогооблагаемыми временными разницами;

вычитаемыми временными разницами.

305

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

Текущий налог следует признавать в качестве обязательства и расхода в периоде, к которому относится, в следующем порядке:

обязательство (актив) по недоплаченным (переплаченным) текущим налогам следует увеличить;

выгоду, полученная от отнесения налогового убытка на прошлый период в целях возмещения уплаченного налога, следует признавать в качестве актива.

306

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

Отложенное налоговое обязательство признается для всех налогооблагаемых временных разниц, за исключением случаев, когда возникает в результате:

деловой репутации, обесценение которой не вычитается для налоговых

целей;

первоначального признания актива или обязательства по сделке, не являющейся объединением компаний;

операций на момент совершения не оказывающих влияния ни на

бухгалтерскую, ни на налоговую прибыль.

Отложенный налоговый актив признается по всем вычитаемым временным разницам в той степени, в которой вероятно их возмещение из налогооблагаемой прибыли будущих периодов.

307

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

При оценке текущих и отложенных налоговых обязательств и активов используются следующие принципы:

используются налоговые ставки и налоговое законодательство, действующие на отчетную дату;

используются налоговые ставки, отражающие, возмещение актива и покрытие обязательства (метод обязательств);

в случае различия налоговых ставок при оценке используется ставка, применяемая к

нераспределенной прибыли.

308

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

Налоговые активы и обязательства представляются следующим образом:

показываются в балансе обособленно от других активов и обязательств;

отделяются от текущих налоговых активов и обязательств;

не являются текущими;

расход (возмещение) по налогу на прибыль показывается в отчете

оприбылях и убытках в рамках обычной деятельности;

текущие налоговые активы и обязательства взаимозачитывается, если:

существует юридически законное право к их взаимозачету,

имеется намерение зачета на основе нетто-сальдо;

отложенные налоговые активы и обязательства взаимозачитываются в случае, если:

существует юридически законное право к их взаимозачету,

дебетовые и кредитовые сальдо относятся к одному и тому же налоговому органу, взыскивающему налоги с одной и той же налогооблагаемой компании или разных налогооблагаемых компаний,

намеревающихся произвести расчеты на основе нетто-сальдо.

309

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

Учетная политика: необходимо раскрыть метод, использованный для учета отложенных налогов.

310