MSFO_prezentacija

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Признание финансового обязательства прекращается, когда оно погашено, то есть выполнено, аннулировано или срок его действия истек.

При прекращении признания финансового актива разница между поступлениями и его балансовой стоимостью включается

вприбыль или убыток за отчетный период. Любые излишки или нехватки в сравнении с предварительной оценкой, включенной

вкапитал, также заносятся в прибыль или убыток за период.

Прекращение признания финансового актива или его части происходит при потере компанией контроля над правами на денежные потоки по договору, которые генерируются финансовым активом при его реализации, истечении срока или отказе от данных прав.

271

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

При первом применении нужно отразить основные корректировки, требуемые для соответствия МСФО IAS 32, 39, хотя не обязательно определять их количественно. Сопоставимые показатели также не обязательно пересматривать.

Следует отразить:

политики и задачи управления рисками;

учетную политику и методы учета;

подверженность процентному риску;

подверженность кредитному риску;

справедливую стоимость.

272

Финансовые инструменты – раскрытия

(МСФО IFRS 7)

С точки зрения отчета о финансовом положении необходимо раскрыть:

категории финансовых активов и финансовых обязательств;

финансовые активы и обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

переклассификацию;

прекращение признания;

залоговое обеспечение;

оценочный резерв на покрытие кредитных убытков;

комбинированные финансовые инструменты со множеством встроенных производных элементов;

невыполнение обязательств и нарушения условий о займе.

274

Финансовые инструменты – раскрытия

(МСФО IFRS 7)

С точки зрения отчетов о прибылях и убытках и об изменениях капитала

необходимо раскрыть:

статьи доходов, расходов, прибылей и убытков;

учетную политику;

учет хеджирования;

справедливую стоимость.

275

Финансовые инструменты – раскрытия

(МСФО IFRS 7)

Риски, возникающие в связи с финансовыми инструментами, подлежат раскрытию:

качественно;

количественно:

по кредитному риску;

риску ликвидности;

рыночному риску.

276

ТЕМА 1.6. ОТРАЖЕНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ (МСФО: IAS 11, 18)

277

Договоры подряда (МСФО IAS 11)

Цели. Определяется порядок признания доходов и затрат по договорам подряда с акцентом на распределение доходов и затрат по договору на отчетные периоды, в которых производились работы.

278

Договоры подряда (МСФО IAS 11)

Рассматриваются договоры, по которым даты их подписания и завершения работ обычно относятся к разным отчетным периодам. Это договоры на:

на оказание услуг;

на строительство и восстановление активов и восстановление окружающей среды

279

Договоры подряда (МСФО IAS 11)

Определяется порядок учета по договорам подряда в финансовой отчетности подрядчиков.

Различаются договоры двух типов:

с фиксированной ценой, — как правило,

фиксированная цена подлежит пересмотру в сторону повышения в связи с ростом затрат;

«издержки плюс» — подрядчику возмещаются затраты, а также процент от них или фиксированное вознаграждение.

280