MSFO_prezentacija

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Амортизируемая стоимость:

стоимость, по которой финансовый актив или финансовое обязательство оценивается при первоначальном признании;

минус выплаты в погашение основной суммы долга;

плюс или минус накопленная амортизация премий или дисконтов по инструменту (разницы между первоначальной стоимостью и ценой погашения);

минус любые вычеты при обесценении или

несобираемости.

261

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Компания не классифицирует финансовые активы как удерживаемые до погашения, если в течение текущего года или предыдущих двух лет продала или реклассифицировала активы, удерживаемые до погашения, на существенную сумму до срока погашения (либо в резуль­тате неожиданного, непериодического, отдельного события вне области ее контроля). Нарушения в классификации приводят к невозможности применения этой категории в течение 3 лет.

Учет по дате продажи или исполнения ведется, когда компания решает отражать покупку финансового инструмента в отчетности по дате возникновения обязательств в результате сделки или по дате урегулирования обязательств.

262

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Финансовые активы и финансовые обязательства первоначально признаются по фактическим затратам —

справедливой стоимости возмещения, внесенного или полученного.

Подлежат включению затраты по совершению сделки, так же как и определенные прибыли (убытки) при хеджировании.

263

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Хеджирование означает разработку производного или непроизводного финансового инструмента в качестве компенсации изменения в справедливой стоимости или движении денежных потоков хеджируемой статьи.

264

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

В учете хеджирования симметрично признаются результаты взаимозачета изменений в справедливой стоимости инструмента хеджирования и соответствующей хеджируемой статьи.

265

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Хеджирование отличается от учета хеджирования:

хеджирование изменяет риски, тогда как учет хеджирования изменяет принципы учета прибылей и убытков;

хеджирование и учет хеджирования представляют собой необязательные действия (даже когда позиция хеджируется, компания не обязательно применяет учет хеджирования для отражения данной операции);

266

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

При хеджировании справедливой стоимости хеджируется риск изменений справедливой стоимости признанного актива или признанного обязательства.

При хеджировании денежных потоков хеджируется риск

изменения денежных потоков, относящегося к признанному активу, или ожидаемой сделке, или валютному риску по твердому соглашению.

При хеджировании чистых инвестиций в зарубежную компанию хеджируются риски, связанные с изменениями валютных курсов.

268

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Правила учета хеджирования

269

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Все финансовые активы и финансовые обязательства

(включая производные) признаются компанией, когда она становится стороной по договору в отношении финансового инструмента.

При покупке или продаже финансовых активов, когда рыночной конвенцией устанавливается фиксированный период между датами заключения сделки и погашения, дата заключения сделки или расчета по ней используются для признания.

Между датами сделки и погашения проценты обычно не начисляются, однако корректировка справедливой стоимости производится вне зависимости от метода учета по дате продажи или по дате исполнения.

270