Учёт готовой продукции и продаж. Счета: 40, 43, 44.

Синтетический учёт готовой продукции организуйте с участием счёта 40 «Выпуск продукции». Сопоставлением дебетового и кредитового оборота по счёту 40 Вы уже определили отклонение фактической себестоимости от нормативной (табл. 4.8). Спишите отклонения со счёта 40 в дебет счета 90 «Продажи» либо допроводкой (если фактическая себестоимость оказалась больше нормативной), либо методом красного сторно (если фактическая себестоимость оказалась меньше нормативной).

Составьте Ведомость движения готовых изделий в ценностном выражении (табл.4.9). Рассчитайте фактическую себестоимость продаж. Она представляет собой дебетовый оборот по счёту 90 «Продажи» без НДС.

Учёт финансовых результатов. Счета: 90, 91, 99.

Финансовый результат представляет собой результат превышения доходов над расходами (прибыль) или расходов над доходами (убыток). Для выявления финансового результата деятельности предприятия за месяц Вам необходимо рассчитать:

• финансовый результат от продаж (разность между оборотами счёта 90 «Продажи»);

• финансовый результат от прочих операций (разность между оборотами счёта 91 «Прочие доходы и расходы»);

Систематизируйте информацию о прибылях и убытках в схеме счёта 99 «Прибыли и убытки», списав на него результаты, выявленные по счетам 90 и 91.

Определите финансовый результат до налогообложения на счёте 99. Если результат положительный (прибыль), начислите налог на прибыль по текущей ставке и рассчитайте чистую прибыль за месяц.

Учёт налогов. Счета: 19, 68.

Рассчитайте НДС, принимаемый к налоговому вычету (входящий). Для этого необходимо собрать суммы НДС по принятым к оплате счетам поставщиков (дебетовый оборот счёта 19).

Рассчитайте НДС, относимый на задолженность бюджету (исходящий). Для этого необходимо собрать суммы НДС, предъявленные покупателям (выделить из суммы выручки по кредиту счёта 90-1).

3.5. Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – это учётный регистр, в котором обобщается информация о начальных остатках, оборотах и конечных остатках по всем бухгалтерским счетам организации.

Заполните ОСВ на основе итоговых записей по счетам и оборотным ведомостям аналитического учёта. В строке «Итого» подытожьте суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам.

Выполните самоконтроль бухгалтерских расчётов. Что подтвердит правильность Ваших записей? Равенство 3-х итогов:

1) суммы дебетовых и суммы кредитовых сальдо начальных;

2) суммы дебетовых и суммы кредитовых оборотов за месяц;

3) суммы дебетовых и суммы кредитовых сальдо конечных.

На основе ОСВ составьте бухгалтерский баланс по утверждённой форме. Для этого:

• перенесите дебетовые сальдо активных счетов в соответствующие статьи актива баланса, а кредитовые сальдо пассивных счетов – в соответствующие статьи пассива; при необходимости сложите сальдо нескольких счетов, относящихся к одной статье;

• примите во внимание, что регулирующие счета 02, 05 и др. не прибавляются, а вычитаются из итогов строки в балансе-нетто;

• правильность составления баланса подтверждает равенство валюты баланса в активе и пассиве.

В порядке практического упражнения оформите Отчёт о прибылях и убытках.