Вопрос 11 документальное оформление кассовых операций в иностранной валюте

Порядок хранения и учета иностранной валюты регулируется Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 98 (с изменениями и дополнениями). Данные Правила обязательны для исполнения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь.

В соответствии с Правилами организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных уполномоченными банками. Лимит остатка кассы не устанавливается организациям, предпринимателям с круглосуточным режимом работы, вся выручка которых (за исключением потребности в разменной валюте, необходимой для работы) сдается в порядке и сроки, установленные уполномоченным банком.

Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются документами типовой формы, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Принимая от клиентов иностранную валюту, кассир должен проверить ее подлинность и платежеспособность. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в подлинности и платежеспособности денежные знаки кассиром не принимаются. При приеме наличной иностранной валюты без использования кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем оформляется приходный кассовый ордер формы N КО-1в, который подписывает главный бухгалтер (уполномоченное лицо). В подтверждение приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по:

- расходному кассовому ордеру формы N КО-2в;

- платежной ведомости с последующим проставлением реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Операции с наличной иностранной валютой учитывают в кассовой книге формы N КО-4в. Допускается ведение кассовой книги посредством технических средств. Листы кассовой книги формируются в виде выходных форм "Вкладной лист кассовой книги", "Отчет кассира". Нумерация листов кассовой книги в выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Вывод: Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных уполномоченными банками. При приеме наличной иностранной валюты без использования кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем оформляется приходный кассовый ордер формы N КО-1в. Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по: расходному кассовому ордеру формы N КО-2в. Операции с наличной иностранной валютой учитывают в кассовой книге формы N КО-4в.

13 и 21 Порядок проведения инвентаризации кассы Правилами ведения кассовых операций предусмотрены плано­вые и внезапные инвентаризации кассы. Порядок и сроки прове­дения инвентаризации устанавливает руководитель предприятия. Однако в некоторых случаях в кассе проводят обязательную ин­вентаризацию, например, при смене кассира, выявлении фактов хищения денежных средств и т.д.

Для проведения инвентаризации кассы на основании приказа руководителя создают инвентаризационную комиссию, которая проверяет достоверность данных учета, которые предоставило материально-ответственное лицо (кассир), и фактического нали­чия денежных средств, документов и других ценностей, находя­щихся в кассе, путем их полного пересчета, а остаток наличных денежных средств сверяют с данными учета по кассовой книге.

До начала проведения инвентаризации комиссия должна по­лучить все приходные и расходные документы, а материально- ответственное лицо дает расписку о том, что к началу инвента­ризации все расходные и приходные документы переданы чле­нам комиссии. Во время проведения инвентаризации в кассе выдачу или прием наличных денежных средств не производят.

Пример оформления акта инвентаризации кассы

По результатам инвентаризации комиссия составляет акт не менее чем в двух экземплярах (для бухгалтерии и кассы).

Если при проведении инвентаризации кассы обнаруживают недостачу или излишек денежных средств, в акте ревизии указы­вают сумму и обстоятельства их возникновения, а кассир обязан дать пояснения о причинах расхождения фактических данных с показателями учета.

Сумму выявленных излишков денежных средств или денеж­ных документов отражают в составе прочих доходов и списыва­ют на счет 91 «Прочие доходы и расходы», что оформляют сле­дующей проводкой:

Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

Кроме того, при обнаружении в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, их также считают излишками и включают в состав доходов предприятия.

Выявленную недостачу отражают на счете 94 «Недостачи и по­тери от порчи ценностей» до момента принятия решения по списа­нию возникшей недостачи, что отражают следующей проводкой:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50 «Касса».

Если установлено, что кассир является виновным в недостаче, используют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операци­ям». Виновное лицо должно погасить недостачу в кассу или ее . взыскивают из заработной платы виновного лица. В других слу­чаях недостачу включают в состав прочих расходов на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

14

Работа на ККМ, кассовые операции, расчеты с покупателями, порядок ввода машин в эксплуатацию, их техническое обслуживание и контроль за их эксплуатацией регламентируются следующими документами:

• Федеральным законом «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;

• Положением по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением;

• Типовыми правилами эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением;

• Методическими рекомендациями по использованию данных учета выручки, а также циркулярами руководящих, контролирующих, финансовых и торговых органов.

Особое значение имеют документы, разработанные и утвержденные Государственной налоговой службой РФ и Государственной межведомственной экспертной комиссией (ГМЭК) по ККМ. ГМЭК организует испытания, экспертизу ККМ на соответствие их требованиям стандартов и разрешает эксплуатацию представленных моделей кассовых машин на территории России, организует проверку их эксплуатации в организациях, осуществляющих денежные расчеты с населением.

В целях недопущения проникновения на российский рынок ККМ, не включенных в Госреестр, для защиты интересов изготовителей, поставщиков и пользователей кассовых машин, а также для повышения эффективности проверок соблюдения законодательства РФ о ККМ, осуществляемых налоговыми органами, ГМЭК приняла решение об использовании специальных средств визуального контроля кассовых машин, которыми являются объемные голограммы, изготовляемые на фотополимерной пластинке (пленке). Образцы голограмм и их рисунки утверждены ГМЭК. Голограммы имеют порядковый номер. На ККМ наносятся две голограммы: генерального поставщика и обслуживающей организации.

15

Нарушение (статья КоАП РФ)	Штраф				Кто выявляет нарушение и возбуждает производство по делу об администра тивном правонарушении (составляет протокол)		Кто рассматривает дело о правонарушении (налагает штраф)
	с организации	с должностного лица организации	с физического лица
Продажа товаров, выполнение работ и оказание услуг без применения ККМ, когда она требуется (ст. 14.5)	30 000 — 40 000 руб. (300—400 МРОТ)	3000 — 4000 руб. (30—40 МРОТ)	15 00 — 2000 руб. (15—20 МРОТ), платит продавец	Налоговые органы (только в части неприменения ККМ); должностные лица органов МВД; государственная инспекция по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей		Государственная инспекция по торговле,качеству товаров и защите прав потребителей или налоговые органы
Продажа товаров, выполнение работ и оказание услуг без выдачи чека, когда он требуется (ст. 14.15)	10 000— 30 000 руб. (100—300 МРОТ)	1000—3000 руб. (10—30 МРОТ)	300—1500 руб. (3—15 МРОТ),платитпродавец	Государственная инспекция по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей; должностные лица органов МВД (в том числе по актам проверок, которые им направляют налоговые органы)		Государственная инспекция по торговле,качеству товаров и защите прав потребителей
Неповиновение законным действиям органов, контролирующих применение ККМ (ч. 1 ст. 19.4)	—	1000—2000 руб. (10—20 МРОТ), в том числе к должностным лицам приравнен индивидуальный предприниматель	—	Государственная инспекция по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей; должностные лица органов МВД; налоговые органы		Суды
Невыполнение в срок законных предписаний контролирующих органов (ст. 19.5)	5000 — 10 000 руб. (50—100 МРОТ)	500—1000 руб. (5—10 МРОТ),втомчислекдолжностнымлицамприравнениндивидуальныйпредприниматель	—	Государственная инспекция по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей; должностные лица органов МВД;налоговыеорганы		Суды
Непринятие законных мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению нарушений в сфере ККМ (ст. 19.6)	—	300—500 руб. (3—5 МРОТ), в том числе к должностным лицам приравнен индивидуальный предприниматель	—	Государственная инспекция по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей; должностные лица органов МВД; налоговые органы		Суды