attachments_20-09-2012_12-18-08 / 05.1 УУ Кейс Красная Агидель, апрель 2012
.pdf«Красная Агидель» - 2010: – конец октября,
срочное совещание в кабинете директора
•Маркетолог: Как и предполагалось нам удалось увеличить реализацию «Пионера» до 2400 штук в месяц. Мы повысили цену на «Коммуниста» и, как и предполагалось, мы продали тысячу. Как видите, выручка выросла на 17%. Мои сотрудники работали с полной отдачей. Мы обработали 20 заказов на продажу, 60 заказов на снабжение. Причину падения рентабельности ищите где угодно, только не в маркетинге. Мы выполнили поставленное задание на 100%. Да и премии я пообещал людям.
Макетолог-сбытовик виноват?
•Директор: Какие премии …, прибыль падает, чем я обосную эти премии? Давайте оправдывайтесь, анализируйте, но, если выход не найдете, уволю всех. Что с производством?
•Начальник производства: Мы работали, как Папы Карлы. Как и планировалось, произвели все, что требовалось. Брак меньше нормы, здесь все чисто. Мы увеличили выпуск продукции на 24%.
Люди работали, как на коммунистическом субботнике. Ума не приложу, в чем тут дело.
31
Может быть виноват начальник производства?
«Красная Агидель» - 2010: – конец октября,
срочное совещание в кабинете директора
•Директор: Что скажет плановик?
•Начальник ПЭО: Раскладки вы уже видели. Прямые расходы увеличились как мы и ожидали. Косвенные затраты по данным бухгалтерии превысили наши ожидания и съели практически всю прибыль. Даже не знаю, кого в этом винить, но цифры – упрямая вещь. Падает прибыль, и все тут.
•Директор: Мягко говоря, неубедительно. Если вы думаете, что всю вину за падение прибыли я возьму на себя, то вы ошибаетесь. Уволю всех … Возьму грамотных пацанов. А для начала я пригласил консультанта. Поработаете с ним. От того, что у вас получится – зависит ваше будущее. Прошу любить и жаловать: Сан Саныч Пупкин, выпускник Талдыкурганской бизнес-школы.
Большой специалист по реинжинирингу деловых |
|
процессов и управленческому учету. |
32 |
Таблица 14. Прошел месяц ноябрь. «Неожиданные результаты ноября». И это при
старом плане производства и сбыта!!??
Показатели, у.е. |
СЕНТЯБРЬ |
ОКТЯБРЬ |
НОЯБРЬ |
|
|
|
|
|
|
Выручка от |
584 100 |
685 300 |
584 100 |
|
продаж |
||||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Прямые расходы |
266 600 |
309 500 |
266 600 |
|
|
|
|
|
|
Накладные |
288 000 |
359 650 |
248 600 |
|
расходы |
||||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Прибыль |
29 500 |
16 150 |
68 900 |
|
|
|
|
|
|
Рентабель-ность |
5% |
2% |
11,8% |
|
|
|
|
|
33
«Красная Агидель» - 2010: – конец ноября
Свершилось чудо консалтинга !?
Директор: Уважаемые товарищи, позвольте поздравить вас с достижением намеченных еще в сентябре целей: Как вы видите, мы достигли почти 12% рентабельности, причем, к радости производственного отдела, мы возвратились к сентябрьскому уровню производства. За счет чего это произошло? Исключительно за счет нескольких организационных изменений. Причем это в основном касалось управления потоками материалов и использования нового для нас метода ABC-Costing. Но подробнее об этом расскажет наш консультант. Сан
Саныч, Вам слово.
Консультант: Господа, мы собрались здесь для того, чтобы обсудить результаты нашей совместной работы. Как вы увидите, никаких серьезных реорганизаций мы не осуществляли. Мы просто проанализировали в деталях наши бизнес-процессы и предприняли самые
незначительные изменения, а именно: |
34 |
«Красная Агидель» - 2010: – сентябрь
•Модель КАК ЕСТЬ (AS IS). Базируясь на исторических бухгалтерских данных, мы узнали стоимость ресурсов на входе
истоимость самих процессов поделив затраты на процесс на количество реализаций процесса (в теоретических работах по
ABC-Costing они называются носителями затрат или
кост-драйверами):
•Одна настройка оборудования стоит 3500 у.е.:
3500 у.е. = 49000 у.е. : 14 настроек.
•Один контроль качества после настройки оборудования стоит
2000 у.е. = 28000 у.е. : 14 настроек.
•Обработка одного сбытового заказа стоит 1850 у.е.
1850 у.е. = 37000 у.е. : 20 заказов.
•Обработка одного материального заказа стоит 500 у.е.
500у.е. = 30000 у.е. : 60 заказов.
•Один машинный час стоит 90 у.е.:
90 у.е. = 144 000 у.е. : 1600 часов |
35 |
|
Таблица 15. Исторические данные учета и расчет стоимости одного процесса.
Бизнес- |
|
|
|
|
процессы |
Суммарные |
База |
Кол-во |
Стоимость |
(бухгалтер |
затраты |
|
единиц |
единицы |
|
|
|
|
|
назовет их |
(затраты |
Носитель |
носителя |
(ставка |
статьями) |
ресурсов) |
затрат |
затрат |
носителя) |
механическая |
144 000 |
|
1600 |
90,00 |
обработка |
Машиночас |
|||
настройка |
49 000 |
|
14 |
3500,00 |
оборудования |
прогон |
|||
снабжение |
30 000 |
материальный |
60 |
500,00 |
материалами |
заказ |
|||
контроль |
28 000 |
|
14 |
2000,00 |
качества |
прогон |
|||
сбыт |
37 000 |
заказ |
20 |
1850,00 |
АВС-статьи |
АВС: формально это постатейный |
36 |
|
учет, но статьи не бухгалтерские |
|||
|
|
Таблица 16. Детальные расчеты модели
«КАК ЕСТЬ» методом ABC-Costing (1):
в части прямых затрат все без изменений
Показа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тели |
Суммы |
|
«Коммунист» |
«Комсомолец» |
«Пионер» |
«Октябренок» |
||||
|
|
|
Цена |
Выручка |
Цена |
Выручка |
Цена |
Выручка |
Цена |
Выручка |
Выручка |
584 100 |
|
135 |
202 500 |
136 |
204 000 |
97 |
77 600 |
125 |
100 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прямые |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
затраты |
|
|
С/С |
Всего |
С/С |
Всего |
С/С |
Всего |
С/С |
Всего |
материалы |
|
36 |
54 000 |
50 |
75 000 |
30 |
24 000 |
35 |
28 000 |
|
труд |
|
|
19 |
2 8500 |
21 |
31 500 |
14 |
11 200 |
18 |
14 400 |
Итого |
266 600 |
|
|
82 500 |
|
106 500 |
|
35200 |
|
42400 |
37
«Красная Агидель» - 2010: – сентябрь
•Модель «Как есть» (сентябрь): «работа с колес»:
•Одна настройка оборудования измерялась в количестве прогонов по изготовлению той или иной модели. Например, 1500 «Коммунистов» изготавливались за 3 прогона по 500 штук в каждом, 800 «Октябрят» изготавливались за 4 прогона по 200 штук каждый. Таким образом, общая стоимость настройки оборудования для «Коммуниста» составила (3 прогона по 3500 у.е.) – 10 500 у.е. или по 7 у.е. на единицу. В то же самое время общая стоимость настройки оборудования для «Пионера»” составила (4 прогона по 3500 у.е.) – 14 000 у.е. или 17,5 у.е. на каждый.
•Рентабельность, подсчитанная более точно, чем
раньше, отрицательна именно по новым моделям: |
|
Пионер и Октябренок убыточны! –24% и -3%... |
38 |
Таблица 16. Детальные расчеты модели «КАК ЕСТЬ» методом ABC-Costing (2): собственно распределение затрат в соответствии с потребленными бизнес-процессами
Показа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тели |
На ед. |
«Коммунист» |
«Комсомолец» |
«Пионер» |
«Октябренок» |
||||
1.Мехобр |
90 |
750 |
67 500 |
450 |
40 500 |
160 |
14 400 |
240 |
2 1600 |
аботка |
|||||||||
2.Настрой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ка обору- |
3500 |
3 |
1 0500 |
3 |
1 0500 |
4 |
14 000 |
4 |
1 4000 |
дования |
|||||||||
3.Обрабо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тка заяв- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ки на |
500 |
10 |
5000 |
10 |
5000 |
20 |
1 0000 |
20 |
1 0000 |
материал |
|||||||||
4.Контроль |
2000 |
3 |
6000 |
3 |
6000 |
4 |
8000 |
4 |
8000 |
качества |
|||||||||
5.Обработ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ка заказа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на |
1850 |
5 |
9250 |
3 |
5550 |
8 |
14 800 |
4 |
7400 |
продажу |
|||||||||
|
|
Итого: |
9 8250 |
Итого: |
6 7550 |
Итого: |
61 200 |
Итого: |
61 000 |
|
|
Кол. |
|
Кол. |
|
Кол. |
|
Кол. |
|
|
Всего |
изд. |
1500 |
изд. |
1500 |
изд. |
800 |
изд. |
800 |
Косвен |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ные |
|
На |
|
На |
|
На |
|
На |
|
затрат |
288 000 |
единицу |
65,50 |
единицу |
45,03 |
единицу |
76,50 |
единицу |
76,25 |
Рентабельность |
|
11% |
|
15% |
|
–24% |
|
-3% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
39 |
«Красная Агидель» - 2010: – конец ноября
•Реинжиниринг: укрупнение партий
(производственники и так знают пользу этого, но без цифр их не всегда слушают, тем более, что «маркетологи» советуют противоположное).
•Закономерно возникал вопрос, а нельзя ли уменьшить количество прогонов для «Пионера».
•Начальник производства спал и видел, как количество прогонов можно сократить вдвое, если прогонять не по 200 единиц «Октябрят» и «Пионеров», а по 400 за один раз.
•Но для этого сбытовики должны были изменить свою политику и планировать продаж заранее и большими партиями.
•Подобное касалось и других процессов.
На основе имеющихся данных мы создали модель «КАК |
|
ДОЛЖНО БЫТЬ»: |
40 |