Как платить ндс при утрате права на освобождение от ндс?

При утратеправа на освобождение вы должны начать начислять НДС сполученных авансови стоимости отгруженныхтоваров(работ, услуг). Делать это надо, начиная с 1-го числа месяца, с которого вы утратили право на освобождение. НДС надо начислить и по товарам (работам, услугам), отгруженным в этом месяце, и авансам, полученным в этом месяце еще до того, как вы узнали об утрате права на освобождение (ПисьмоМинфина от 06.05.2010 N 03-07-14/32). Кроме того, надооформитьисправленные счета-фактуры. Ведь до того, как вы узнали об утрате права на освобождение, вы выставляли счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)".

Сумма НДС по таким товарам (работам, услугам) определяется как стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), умноженная на соответствующую налоговую ставку (10% или 18%). Начисленный НДС отражается в бухучете проводкой:

Проводка	Операция
Д 90 - К 68	Начислен НДС со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)

Сумма НДС по таким авансам определяется как сумма полученного аванса, умноженная на расчетную ставку (10/110 или 18/118). Исчисленный НДС отражается проводкой:

Проводка	Операция
Д 62-аванс - К 68	Исчислен НДС с полученного аванса

При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет таких авансов НДС надо начислить на их договорную стоимость по ставке 10% или 18%. Проводки будут такие:

Проводка	Операция
Д 68 - К 62-аванс	Принят к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса
Д 90 - К 68	Начислен НДС со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)

Для целей налогообложения прибыли сумма начисленного НДС в расходах не учитывается (ПисьмоМинфина от 29.05.2001 N 04-03-11/89).

Избежать уплаты НДС за счет собственных средств можно, договорившись с покупателем об изменении условий договора таким образом, чтобы цена товаров (работ, услуг):

- или осталась прежней, но включала в себя НДС. Например, цена товара составляла 118 руб. без НДС, а после изменения условий договора будет составлять 118 руб., включая НДС по ставке 18%;

- или увеличилась на НДС. Например, цена товара составляла 118 руб. без НДС, а после изменения условий договора с учетом НДС по ставке 18% будет составлять 139,24 руб. (118 руб. + 118 руб. x 18%). То есть покупателю надо будет доплатить вам 21,24 руб. (139,24 руб. - 118 руб.).

При наличии счетов-фактур поставщиков вы можете принять к вычету входной НДС по МПЗ, которые приобретены в период освобождения, но будут использованы в облагаемых НДС операциях (проданы) уже после утраты права на него (п. 8 ст. 145НК РФ).

Принять к вычету входной НДС по ОС, принятым к учету в период освобождения, нельзя (ПисьмоМинфина от 06.09.2011 N 03-07-11/240).