Тема 8. Учет заработной платы и расчетов по оплате труда

Вопросы для обсуждения

1. Формы, системы и виды оплаты труда

2. Порядок расчета заработной платы, доплат, отплаты отпусков

3. Расчет удержаний из заработной платы работников

4. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Практические задания

Решите практическое задание 8.1.

Контрольные вопросы

1. Какие формы первичных документов используются для учета личного состава, отработанного времени и выработки продукции?

2. Какие счета применяются для учета расчетов по оплате труда и расчетом с бюджетом по налогам с заработной платы?

3. От каких факторов зависит размер заработка при повременной и сдельной оплате труда?

4. Как оплачивается работа в ночное и сверхурочное время?

5. Какие виды оплат включаются в расчет при исчислении среднего заработка?

6. От каких факторов зависит величина пособия по временной нетрудоспособности?

7. Как осуществляется учет резерва на оплату отпусков работников организации?

8. Как отражаются в учете начисления и расчеты по заработной плате?

9. Как рассчитывается налог на доходы физических лиц?

10. Дайте определения понятиям «стандартные», «социальные», «имущественные» и «профессиональные» налоговые вычеты»?

11. Как отражаются в бухгалтерском учете расчеты по единому социальному налогу?

Задания для самостоятельной работы

Решить практические задания 8.2 – 8.8.

Практические задания к теме №8

Задание 8.1

Рассчитайте сумму пособия по нетрудоспособности и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы и больничных работнику организации за ноябрь 2009 г.

Исходные данные: Работник бухгалтерии ООО «Юпитер» Алексеев В.А. болел с 9 по 19 ноября 2009г., что подтверждается листком о нетрудоспособности. 20.11.2009 г. Алексеев вышел на работу. Алексеев является работником организации с 06.08.2005 г., ему установлена 5- дневная рабочая неделя. В расчетный период с 01.07.2009 по 28.07.2009 он находился в ежегодном основном оплачиваемом отпуске. Страховой стаж работника на дату начала нетрудоспособности составляет 7 лет 8 месяцев 11 дней. Выплаты, начисленные работнику за 12 месяцев, предшествующих месяцу нетрудоспособности, представлены в таблице 13.

Таблица 13

Информация о доходах работника за 12 месяцев

№	Месяц	Количество рабочих дней		Сумма начислен-ного дохода, руб.	Отплата за отпуск, руб.	Всего, руб.
		по графику	отработано фактически
2008 год
1	Ноябрь	21	21	10000,00		10000,00
2	Декабрь	22	22	10000,00		10000,00
2009 год
3	Январь	16	16	10000,00		10000,00
4	Февраль	19	19	10000,00		10000,00
5	Март	22	22	10000,00		10000,00
6	Апрель	20	20	10000,00		10000,00
7	Май	21	21	10000,00		10000,00
8	Июнь	21	21	10000,00		10000,00
9	Июль	21	1	476,19	9523,81	10000,00
10	Август	23	23	10000,00		10000,00
11	Сентябрь	21	21	10000,00		10000,00
12	Октябрь	22	22	10000,00		10000,00
Итого		249	229	110 476,19	9 523,81	120000,00

Задание 8.2

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, отпускных, удержаниям и отчислениям.

Исходные данные: Работнику предоставлен очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 июня 2009 года (расчетный период: июнь 2008 г – май 2009 г. был отработан полностью). Должностной оклад работника составляет 15500 руб. В декабре 2008 г. работнику была выплачена премия по итогам года в размере оклада, кроме того, в марте 2009 г. работнику была выплачена премия в размере 10000 руб.

Задание 8.3

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, отпускных, удержаниям и отчислениям.

Исходные данные: Работнику предоставлен отпуск с 1 июня 2009 года продолжительностью 28 календарных дней. Должностной оклад работника составляет 16000 руб. В апреле 2009 года работнику был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 6 календарных дней. Таким образом, фактически работником было отработано в июне 2009 года 20 рабочих дней. С 15 июня 2009 г. заработная плата работника была увеличена до 17 200 руб.

Задание 8.4

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям.

Исходные данные: Заработная плата работника за месяц составила 15 000 руб. Из заработной платы работника производится удержание алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей. Почтовый сбор за перевод алиментов составляет 1 % от их суммы. Кроме того, за работником числится невозвращенная подотчетная сумма 1000 руб.

Задание 8.5

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям за сентябрь месяц. Определите НДФЛ с суммы материальной выгоды.

Исходные данные : Рабочих дней в сентябре месяце – 21 день;

Оклад – 7000 руб.;

Отработано дней в сентябре 200Х г. – 21 день;

Количество несовершеннолетних детей – 1 ребенок;

Начислена заработная плата за январь – август текущего года – 56000 руб.;

Удержан НДФЛ за январь – август текущего года – 6786 руб.

В январе текущего года работнику был выдан заем на строительство жилья – 200 000 руб. под 5 % годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ 10%). Ежемесячно из заработной платы удерживается сумма процентов.

Задание 8.6

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям за сентябрь месяц.

Рабочих дней в сентябре – 21 день;

Оклад – 16000 руб.;

Отработано дней – 20 дней;

Выполнение государственных обязанностей (свидетель в суде) – 1 день.

Начислена заработная плата за январь – август текущего года – 48000 руб.

Удержан НДФЛ за январь – август текущего года – 6084 руб.

Задание 8.7

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям за сентябрь.

Исходные данные: Рабочих дней в сентябре 200Х г. – 21 день;

Оклад – 10000 руб.;

Отработано дней в сентябре – 21 день;

Количество несовершеннолетних детей – 1 ребенок;

Начислена заработная плата за январь – август текущего года – 80000 руб.;

Удержан НДФЛ за январь – август текущего года – 9932 руб.

Работнику выдана санаторная (лечебная) путевка (за счет чистой прибыли предприятия) – 10800 руб.

Задание 8.8

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям.

Исходные данные: В связи с недостачей имущества в феврале месяце с работника удерживается сумма причиненного ущерба согласно распоряжению администрации в размере 13 000 руб. За февраль работнику начислена заработная плата в размере 15 000 руб. Работник имеет право на стандартный вычет.

Рекомендуемая литература

1. Трудовой Кодекс Российской Федерации. – М.: Издательство Эксмо, 2008г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Издательство Эксмо, 2007г.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94н.

4. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. №922.

5. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве Постановление Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. N 71а.

6. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под редакцией Ю.А.Бабаева М.: Вузовский учебник, 2008.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие: 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.