Тема 17. Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность: назначение, методы составления (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1. Назначение и понятие сводной и консолидированной отчетности

2. Порядок составления сводной и консолидированной отчетности

Практические задания

Решение заданий 17.1, 17.5.

Контрольные вопросы

1. Определения и область применения консолидированной отчетности.

2. Понятие материнских, дочерних и зависимых обществ.

3. Сводная бухгалтерская отчетность и ее отличие от консолидированной отчетности.

4. Процедура свода (консолидации).

5. Расчет доли меньшинства и ее отражение в консолидированном балансе.

Задания для самостоятельной работы

Решить задание 17.2, 17.3, 17.4.

Практические задания к теме №17

Задание 17.1

На основании данных показателей балансов головной и дочерней организации (табл. 21) и дополнительной информации составьте консолидированный бухгалтерский баланс группы организаций.

Таблица 21

Показатели бухгалтерских балансов головной и дочерней организаций

тыс. руб.

Статьи	Головная организация	Дочерняя организация
АКТИВ
Основные средства	3500	80
Долгосрочные финансовые вложения	500	20
Товары	4000	50
Денежные средства	500	30
Прочие активы	1500	20
БАЛАНС	10000	200
ПАССИВ
Уставный капитал	5000	100
Кредиты и займы	2000	80
Кредиторская задолженность	3000	20
БАЛАНС	10000	200

Задание 17.2

На основании данных показателей бухгалтерских балансов головной и дочерней организации (табл. 22) и дополнительной информации составьте консолидированный бухгалтерский баланс группы организаций.

Таблица 22

Показатели бухгалтерских балансов головной и дочерней организаций

тыс. руб.

Статьи	Головная организация	Дочерняя организация
АКТИВ
Основные средства	5500	200
Долгосрочные финансовые вложения	750	50
Товары	2850	170
Дебиторская задолженность	900	80
Денежные средства	800	60
Прочие активы	1200	40
БАЛАНС	12000	600
ПАССИВ
Уставный капитал	5000	250
Прибыль	500	50
Кредиторская задолженность	4000	100
Прочие пассивы	2500	200
БАЛАНС	12000	600

Дополнительная информация: головная организация владеет 100% акций дочерней фирмы на общую сумму 250000 руб. Финансовые вложения в акции дочерней фирмы были осуществлены по номинальной стоимости и включены в состав долгосрочных финансовых вложений. На момент составления отчетности долг головной организации дочерней составлял 20000 руб., а дочерняя организация должна была головной 45000 руб.

Задание 17.3

На основании данных показателей бухгалтерских балансов головной и дочерней организации (табл. 23) и дополнительной информации рассчитайте деловую репутацию и составьте консолидированный бухгалтерский баланс группы организаций.

Таблица 23

Показатели бухгалтерских балансов головной и дочерней организаций

в тыс. руб.

Статьи	Головная организация	Дочерняя организация
АКТИВ
Основные средства	2400	180
Долгосрочные финансовые вложения	515	20
Товары	3080	60
Денежные средства	4005	40
БАЛАНС	10000	300
ПАССИВ
Уставный капитал	5000	100
Прибыль	800	65
Кредиты и займы	3500	80
Кредиторская задолженность	700	55
БАЛАНС	10000	300

Дополнительная информация: головная организация владеет 100% акций дочерней фирмы. Номинальная стоимость акций 100000 руб. Финансовые вложения в акции дочерней фирмы были осуществлены выше номинальной стоимости на общую сумму 115000 руб. и включены в состав долгосрочных финансовых вложений.

Задание 17.4

На основании данных показателей балансов головной и дочерней организации (табл. 24) и дополнительной информации рассчитайте долю меньшинства и составьте консолидированный бухгалтерский баланс группы организаций.

Таблица 24

Показатели бухгалтерских балансов головной и дочерней организаций

в тыс. руб.

Статьи	Головная организация	Дочерняя организация
АКТИВ
Основные средства	8000	60
Долгосрочные финансовые вложения	1000	40
Материалы	1200	-
Незавершенное производство	6800	-
Товары и готовая продукция	2800	250
Денежные средства	200	50
БАЛАНС	20000	400
ПАССИВ
Уставный капитал	10000	200
Прибыль	2500	50
Кредиты и займы	5000	-
Кредиторская задолженность	2500	150
БАЛАНС	20000	400

Дополнительная информация: Головная организация владеет 60% акций дочерней фирмы. Уставный капитал дочернего общества составляет 200000 руб. Финансовые вложения в акции дочерней фирмы были осуществлены по номинальной стоимости и включены в состав долгосрочных финансовых вложений.

Задание 17.5

На основании данных показателей отчетности головной и дочерней организации (табл. 25) и дополнительной информации составьте консолидированный отчет о прибылях и убытках группы организаций.

Таблица 25

Показатели отчетов о прибылях и убытках головной и дочерней организаций

тыс. руб.

Статьи	Головная организация	Дочерняя организация
Выручка (нетто)	500	200
Себестоимость проданной продукции	(350)	(150)
Прибыль от продаж	150	50
Доходы от участия в деятельности других организаций	10	-
Прочие доходы	90	20
Прочие расходы	(200)	(40)
Чистая прибыль отчетного периода	50	30

Дополнительная информация: Головная организация владеет 100% акций дочерней фирмы. Между головной организацией и дочерней фирмой в отчетном периоде производились следующие операции:

- головная организация продала дочерней продукцию на сумму 100000 руб., не включая НДС 18%, себестоимость проданной продукции составила 80000 руб.; дочерняя организация, в свою очередь, реализовала данную продукцию лицам, не входящим в группу, на сумму 130000 руб., не включая НДС 18%;

- дочерняя организация выплатила головной организации в виде дивидендов 10000 руб.

Рекомендуемая литература

1. Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008:) Приказ Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. № 48н.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03): Приказ Минфина России от 24.11.2003 г. №105н.

3. Об утверждении Методических рекомендаций по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности, Приказ Минфина России от 30.12.1996 № 112.

4. Абелева Г.А. Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения: как вести учет и платить налоги. - "Вершина", 2006 г.

5. Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие -М.:Юстицинформ, 2006.

6. Сотникова Л.В. Годовой отчет-2008. Бухгалтерская отчетность организации. - "ИПБР-БИНФА", 2008.