Тема 16. Пояснительная записка к бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее содержание (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1. Назначение и состав пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчетности

2. Структура пояснительной записки

3. Содержание пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Практические задания

Решение задания 16.1, 16.2, 16.3.

Контрольные вопросы

1. Разделы пояснительной записки и их содержание.

2. Отражение в пояснительной записке информации об учетной политике и ее изменениях.

3. Понятие аффилированных лиц. Раскрытие информации об аффилированных лицах в пояснительной записке.

4. Виды событий после отчетной даты. Раскрытие информации о событиях после отчетной даты в пояснительной записке.

5. Раскрытие информации об условных фактах хозяйственной деятельности в пояснительной записке.

6. Раскрытие информации о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим сегментам.

Практические задания к теме №16

Задание 16.1

Определите характер отношений между нижеприведенными лицами и содержание информации, подлежащей раскрытию в пояснительной записке ОАО «Север-транзит».

Акции ОАО «Север-транзит» на 50,5% принадлежат ОАО «Север». В свою очередь ОАО «Север-транзит» владеет акциями и долями в уставных капиталах следующих организаций:

ОАО «Нефтегаз» - 0,5 % голосующих акций;

ООО «СевероСвязь» - 51% от уставного капитала;

ООО «АрендаПлюс» - 20% от уставного капитала.

В течение отчетного периода ОАО «Север-транзит» были совершены следующие операции:

оказаны услуги по транспортировке готовой продукции ОАО «Север» на сумму 586000 руб. (по ценам на 10% ниже обычных), что составляет 23% от общего объема выручки ОАО «Север-транзит»;

выдан беспроцентный заем ООО «Миравто» на сумму 300000 руб. (ООО «Миравто» и ОАО «Север-транзит» не состоят в каких-либо иных отношения, кроме как по данному договору займа);

ООО «СевероСвязь» оказало ОАО «Север-транзит» услуги по обслуживанию телекоммуникационных сетей на сумму 35000 руб. (по рыночным ценам);

ООО «АрендаПлюс» оказало ОАО «Север-транзит» услуги аренды офисного помещения на сумму 60000 руб. (по ценам на 50% ниже обычных).

Задание 16.2

На основании нижеприведенных данных определите, какая информация об условных фактах хозяйственной деятельности и событиях после отчетной даты подлежит раскрытию в пояснительной записке ОАО «Лизинг-трейд».

По состоянию на 31.12.200Хг. ОАО «Лизинг-трейд» выдало поручительств на общую сумму 1245000 руб., в том числе:

за ООО «Строй-К» перед Сбербанком России на сумму 1000000 руб.;

за физическое лицо Малинина Б.С. перед АКБ Росбанк на сумму 245000 руб.

Дирекция ОАО «Лизинг-трейд» ожидает возникновение обязательств по поручительству в отношении физического лица в связи с ухудшением его финансового состояния. Сумма имеющихся обязательств Малинина Б.С. перед АКБ Росбанк по состоянию на 31.12.200Х г. составляет 150000 руб.

В феврале года, следующим за отчетным, ОАО «Лизинг-трейд» перечислило в АКБ Росбанк 30000 руб. в счет погашения обязательств Малинина Б.С., в марте – 32000 руб.

Задание 16.3

На основании нижеприведенных данных выделите отчетные сегменты ОАО «Мега» и составьте пояснительную записку в части представления информации по сегментам.

ОАО «Мега» осуществляет розничную торговлю товарами через магазины нескольких регионов. Информация о продажах, активах и финансовых результатах по сегментам приведена в таблице 20.

Таблица 20

Информация по сегментам деятельности ОАО «Мега»

Наименование сегмента	Выручка от продажи товаров (тыс. руб.)	Стоимость активов сегмента (тыс. руб.)	Финансовые результаты сегмента (тыс. руб.)
Московская область	22 564	26 695	1 805
Владимирская область	8 620	9 598	345
Вологодская область	324	1 030	10
Рязанская область	11 600	16 321	470
Смоленская область	679	1 256	8
Ростовская область	736	4 150	13
Итого:	44 523	58050	2 651

Рекомендуемая литература

1. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Бухгaлтерскaя oтчетнoсть oргaнизaции» (ПБУ 4/99): Прикaз Минфинa РФ oт 6 июля 1999г. №43н.

2. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98): Приказ Минфина РФ от 25.11.1998г. № 56н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/08): Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 г. №96н.

4. Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008:) Приказ Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. N 48н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000): Приказ Минфина России от 27.01.2000 №11н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02): Приказ Минфина России от 02.07.2002 г. №66н.

7. Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие -М.:Юстицинформ, 2006.

8. Сотникова Л.В. Годовой отчет-2008. Бухгалтерская отчетность организации. - "ИПБР-БИНФА", 2008.