Тема 11. Учет валютных операций.

План темы

1. Покупка валюты для импорта материальных ценностей и для целей, не связанных с импортом.

2. Поступление иностранной валюты от покупателей.

3. Использование валюты.

4. Продажа иностранной валюты.

5. Переоценка иностранной валюты.

Основные понятия

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисляемой по курсу ЦБ РФ, на дату использования обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисляемых по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Суммовые разницывозникают в результате применения на практике положений статьи 317 ГК РФ, предоставляющей право предусмотреть в договоре исполнение обязательства в рублях в сумме, эквивалентной курсу какой-ли­бо иностранной валюты на эту дату: Суммовые разницы могут рассчитываться только в отноше­нии обязательств, но не в отношении имущества, и возникают только при взаиморасчетах между резидентами, когда реально иностранная валюта не используется.

Основным нормативным документом, регламентирующим бухгалтерский учет валютных операция, является ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Понятие курсовой и суммовой разницы. Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

Отражение в учете покупки и поступления иностранной валюты от покупателей, использования иностранной валюты и ее продажа.

Список литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129 ФЗ.

2. Гратжданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и П.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утверждено приказом МФ РФ от 29 июля 1998г. № 34-н с последующими изменениями и дополнениями

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению: Утв. приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000. Утв. приказом МФ ФР от 10.01.2000 № 2н.

7. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету, 5-е изд., М.: ИНФРА-М, 2000.

8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М: ИНФРА-М, 2000. – 560 с.

9. http:/www.buhgalt.ru

10. http:/www.buhgalteria.ru

11. http:/www.garant.ru

Тема 12. Учет финансовых вложений и ценных бумаг План темы

1. Сущность, понятие, классификация и оценка финансовых вложений

2. Учет финансовых вложений в акции

3. Учет долговых ценных бумаг

4. Учет финансовых векселей

5. Учет продажи ценных бумаг

6. Учет доходов от финансовых вложений

Основные понятия

Финансовые вложения–этоинвестиции организаций в государственные ценные бумаги, корпоративные ценные бумаги, производные финансовые инструменты и предоставленные другим организациям займы.

Ценные бумагипредставляют собой денежные документы, составленные по установленной форме с соблюдением всех обязательных реквизитов, удостоверяющие имущественные права или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

Акция- это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем средств в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества на участие в управлении этим акционерным обществом.

Облигация — ценная бумага, удостоверяющая внесение ее владельцем денежных средств и подтверждающая обязательство возместить ему номинальную (нарицательную) стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с уплатой фиксированного процента (если иное не предусмотрено условиями выпуска).

Депозитный или сберегательный сертификат — это письменное свидетельство банка (кредитного учреждения) -эмитента о вкладе денежных средств организации или частного лица (о депонировании денежных сумм), дающее им право на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему.

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю).

Финансовые вложения представляют собой вложения (активы) организацией своих денежных средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования.

В зависимости от вида имущественных прав различают долевые, долговые и производные ценные бумаги, государственные и корпоративные ценные бумаги.

Классификация ценных бумаг по группам и видам

Признак классификации	Классификационные группы	Виды ценных бумаг
1. Вид имущественных прав удостоверяемых ценной бумагой	1. Долевые ценные бумаги 2. Долговые ценные бумаги 3. Производные ценные бумаги	1. Акции 2. Облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя 3. Опционы, фьючерсы
2. Эмитент	1. Государственные ценные бумаги 2. Корпоративные ценные бумаги	1. Облигации органов власти ценные бумаги Российской Федерации 2. Акции и облигации акционерных обществ, коммерческих банков, органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти
3. Вид имущественных отношений	1. Ценные бумаги, имеющие денежный характер 2. Ценные бумаги, имеющие товарный характер	1. Акции, облигации, финансовые векселя 2. Коносаменты, облигации целевого беспроцентного займа, товарные векселя

Общий принцип оценки финансовых вложений определен Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации, согласно которому финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Учет акций, облигаций и векселей осуществляется в соответствии с порядком, установленным для учета ценных бумаг.

Список литературы

14. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996г., 24 октября 1997г., 8 июля, 17 декабря 1999г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001г., 21 марта, 14,26 ноября 2002г., 10 января, 26 марта 2003г.).

15. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм.и доп. от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003г).

16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина от 29 июля 1998г. №34н (с послед.изм.и доп.).

17. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002г. №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ19\02».

18. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (с изм.и доп.от 7мая 2003г.).

19. Бакаев А.С.. Макарова Л.Г., Мизиковскмй Е.А. и др. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. - М.: ИПБ-БИНФА, 2002.

20. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.: Омега-Л, 2004.

21. Кондраков Н.П. Учебное пособие. - 4-е изд., - М.: Инфра-М, 2002г.

22. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. Безруких П.С. - 4-е изд., перераб.и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002г.

23. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов// Сост. А.С. Бакаев. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.

24. Финансовый учет: Учебник /Под ред.проф. Гетьмана В.Г. - Ф59 - М.: Финансы и статистика, 2002г.

25. http:/www.buhgalt.ru

26. http:/www.buhgalteria.ru

27. http:/www.garant.ru