31. Структура бухгалтерского баланса. Влияние операций на валюту баланса.

Бухгалтерским балансом называется документ бухгалтерского учета, который содержит взаимосвязанные сведения о средствах предприятия и источниках их формирования, а также информацию о финансовом положении данного предприятия.

Форма бухгалтерского баланса: таблица, в левой части которой (активе) фиксируются размещенные средства фирмы, а в правой (пассиве) - перечисляются источники приобретения этих средств.

Поскольку каждому виду средств соответствует определенный источник его образования, то итог актива должен быть равен итогу пассива – это основное правило баланса и критерий его безошибочности (нельзя потратить, вложить в производство средства, которые не были отражены в балансе, и нельзя не отразить средства, которые остались не истрачены).

Бухгалтерский баланс составляется на 1-е число каждого календарного месяца и является одним из главных отчетных документов предприятия по хозяйственной деятельности.

Любое предприятие хозяйственных операций, то есть в его деятельности происходят разнообразные события, хозяйственные операции (привозится сырье, выпускается готовая продукция, выплачивается заработная плата и т.п.)

При проведении хозяйственных операций происходят изменения состава и источников средств, каждое такое изменение отражается в правой или левой части баланса.

По каждому виду прихода или расхода средств в балансе указывается определенный счет, что дает возможность четко систематизировать все приходные и расходные позиции баланса и распределять средства.

Счета бухгалтерского учета предназначены для текущего учета и группировке однородных хозяйственных операций и представляют собой таблицу, состоящую из двух колонок: в левой записываются операции по дебету, а в правой – по кредиту.

Баланс подразделяется на пять разделов.

В актив баланса входят:

I. Внеоборотные активы:01 Основные средства, 02 Амортизация ОС,03 Доходные вложения в материальные ценности, 04 Нематериальные активы, незавершенное строительство, 05 Амортизация НА,08 Вложения во внеоборотные активы.

II. Оборотные активы: 10 Материалы; затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары для перепродажи, расходы будущих периодов.

В пассив баланса:

III. Капитал и резервы: Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, целевое финансирование и поступления, нераспределенная прибыль.

IV. Долгосрочные обязательства: займы и кредиты, прочие долгосрочные обязательства.

V. Краткосрочные обязательства: займы и кредиты, кредиторская задолженность, в т.ч.: поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед персоналом организации прочие кредиторы, Доходы будущих периодов, Резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства.

На каждый вид всех хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет, который имеет постоянный номер в специальном документе – Плане счетов.

Счета, в зависимости от того, в какой части баланса они находятся, бывают двух видов: активные и пассивные.

Активные счета предназначены для учета хозяйственных средств по их составу и размещению. Такие счета располагаются в активе баланса (это касса, расчетный счет, основные средства и т.д. – все во что предприятие вложило средства).

Пассивные счета отражают учет источников хозяйственных средств по их целевому назначению.

И активный и пассивный счета имеют дебет и кредит, но назначение у этих колонок различное.

Сумма любой хозяйственной операции записывается на счетах дважды – по дебету одного счета и по кредиту другого: одна запись фиксирует отдачу денег, вторая – их получение (двойная запись, проводка). В каждой проводке суммы по дебету одного счета и кредиту другого счета должны быть равными.

В активном счете отражается по дебету, а в пассивном по кредиту.

По отношению к частям баланса (активу и пассиву) выделяют четыре типа операций.

1. вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств и их размещение. Итог активного баланса при этом не меняется. К операциям 1-го типа можно отнести использование материалов в процессе производства, выпуск готовой продукции на производстве, отгрузку, погашение дебиторской задолженности, получение средств в кассу с расчетного счета и т.д., т.е. все операции, где перераспределяются средства внутри колонки баланса «актив».

2. Изменяются только статьи пассива, происходит перераспределение средств в этой графе баланса, т.е. видоизменяются источники хозяйственных средств. При этом итог пассива баланса не меняется. К операциям 2-го типа относятся начисления премий за счет прибыли, удержания из заработной платы и прочие передачи средств по счетам внутри пассива.

3. Изменяются и актив, и пассив баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву, но такое симметричное увеличение и слева, и справа не нарушает баланса. К операциям 3-го типа относятся операции с учредительными взносами (увеличивается сумма на расчетном счете в активе и размер уставного капитала в пассиве), учет амортизации ОС, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов, отчисления на социальные нужды, начисление зарплаты и премии за счет себестоимости продукции, получение авансов от заказчиков и т.д.

4. Уменьшаются одновременно статьи актива и пассива баланса, соответственно уменьшается и итог баланса на эту сумму. К операциям 4-го типа можно отнести погашение кредиторской задолженности (бюджету, соцстраху, арендодателям и т.д.), зачет полученных авансов, списание использованной прибыли и др.