Когда ндс к вычету не принимается
Есть случаи, когда сумма НДС не принимается к вычету, а увеличивает стоимость приобретаемого имущества или расходы покупателя.
1. Если купленные товары (работы, услуги), основные средства и нематериальные активы использованы при производстве или реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС. В этом случае сумму НДС учитывают в себестоимости купленных товаров (работ, услуг).
Пример
ЗАО «А», выпускающее медицинскую технику, купило материалы, необходимые для ее производства. Стоимость партии материалов - 120 000 руб. (в том числе НДС – 18305 руб.).
Продажа медицинской техники не облагается НДС. Следовательно, бухгалтер «А» НДС, уплаченный поставщику, к вычету не принимает, а учитывает в себестоимости материалов.
2. Если товары (работы, услуги) приобретены лицами, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от уплаты налога.
Пример
Фирма, освобожденная от уплаты НДС, приобрела хлебобулочные изделия для перепродажи на сумму 11000 руб. (в том числе НДС -1000 руб.).
Сумма налога, уплаченная продавцу, к вычету не принимается, а включается в стоимость товара.
4. Если товары (работы, услуги), основные средства или нематериальные активы использовались для производства и продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России.
Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета)
Разницу между начисленной суммой налога и величиной налоговых вычетов нужно перечислить в бюджет.
Если по итогам отчетного периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет, отрицательная разница подлежит зачету или возврату налогоплательщику (ст. 173 НК РФ).
Уплата налога и отчетность
Налоговый и отчетный периоды по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливаются как квартал.
Налог нужно платить по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, все налогоплательщики должны представить в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС.
Если в течение налогового периода были операции, облагаемые НДС по ставке 0%, в налоговую инспекцию нужно подать отдельную декларацию.