24. Аналитическое использование баланса при оценке финансового состояния.

Задачи анализа: общая оценка структуры, динамики и структурной динамики бухгалтерского баланса и факторов его изменения; изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения, эффективность использования; соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины; определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия; оценка эффективности и интенсивности использования капитала; долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения; разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Объекты анализа:

состав и структура средств предприятия (оборотные и внеоборотные активы);

состав и структура источников средств (капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства);

показатели платежеспособности (коэффициенты ликвидности);

показатели ликвидности баланса (излишек или недостаток средств каждой группы ликвидности для расчета по обязательствам);

показатели деловой активности (эффективности и интенсивности использования капитала);

показатели финансовой устойчивости (абсолютные и относительные).

Для анализа финансового состояния предприятия необходимо изучить показатели структуры баланса, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия, т.е. провести вертикальный и горизонтальный анализ актива и пассива баланса (см.табл.1, табл.2). Необходимо проанализировать и рассчитать следующие показатели:

- удельные веса абсолютных значений показателей баланса, которые характеризуют структуру актива, пассива и запасов предприятия;

- изменения в абсолютных величинах (разница в абсолютных значениях на конец и начало периода), характеризующие прирост или уменьшение той или иной статьи баланса;

- изменения в удельных весах (разница в удельных значениях на конец и начало периода), показывающие динамику структуры актива и пассива баланса, запасов предприятия;

- темп прироста показателей баланса за рассматриваемый период;

- удельный вес изменений показателей баланса в изменении валюты баланса за анализируемый период.

На основе сравнительного аналитического баланса изучить показатели структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия, дать оценку произошедшим изменениям.

Признаками «хорошего» баланса с точки зрения повышения эффективности можно назвать также следующие известные показатели:

коэффициент текущей ликвидности 2,0;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами > 0,1;

имеет место рост собственного капитала;

нет резких изменений в отдельных статьях баланса;

дебиторская задолженность находится в равновесии с кредиторской;

в балансе отсутствуют «больные» статьи (убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету)

у предприятия запасы и затраты не превышают величину минимальных источников их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов).