- •4. Основополагающие принципы, или допущения, в учете и отчетности.
- •5. .Подготовка к составлению бухгалтерской отчетности. Инвентаризация как условие для составления бухгалтерской отчетности
- •6. Порядок закрытия счетов и заполнение Главной книги. Реформация баланса.
- •7. Объем форм бухгалтерской отчетности.
- •8. Бухгалтерский баланс, его строение, значение.
- •Строение бухгалтерского баланса
- •9. Классификация бухгалтерских балансов
- •10. Методические аспекты формирования баланса
- •Раздел I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
- •Раздел II. «Прочие доходы и расходы».
- •15.Понятие текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации (ф.4 “Отчет о движении денежных средств”).
- •Раздел I. "Нематериальные активы"
- •Раздел II. "Основные средства"
- •Раздел III. Доходные вложения в материальные ценности.
- •Раздел IV. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Раздел V. Финансовые вложения
- •Раздел VI. Дебиторская и кредиторская задолженность.
- •Раздел VII. Расходы по обычным видам деятельности ( по элементам затрат)
- •Раздел VIII. Обеспечения
15.Понятие текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации (ф.4 “Отчет о движении денежных средств”).
Отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement, кэш-фло) дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой.
Кэш-фло состоит из трех основных разделов:
Операционная деятельность - денежные потоки, возникающие, как правило, основной, приносящей доход, деятельности компании.
Инвестиционная деятельность - расходы на ресурсы, предназначенные для генерирования будущего дохода.
Финансовая деятельность - денежные потоки, связанные с формированием капитала компании
Кэш-фло от операционной деятельности может составляться одним из двух методов:
прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и платежей, т.е., фактически это отчет о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода;
косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера и изменений в текущих активах и обязательствах компании.
Отчет о движении денежных средств состоит из трех основных разделов:
1) Операционная деятельность - денежные потоки, возникающие, как правило, основной, приносящей доход, деятельности компании.
2) Инвестиционная деятельность - расходы на ресурсы, предназначенные для генерирования будущего дохода.
3) Финансовая деятельность - денежные потоки, связанные с формированием капитала компании
Отчет о движении денежных средств от операционной деятельности может составляться одним из двух методов:
- прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и платежей, т.е., фактически это отчет о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода;
- косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера и изменений в текущих активах и обязательствах компании.
Для составления отчета о движении денежных средств используются данные баланса и отчета о прибылях и убытках.
Отчет о прибылях и убытках показывает насколько прибыльной была для организации деятельность в анализируемом периоде, но он не может показать поступление и выбытие денежных средств в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании.
Отчет о прибылях и убытках составляется по методу начисления, когда доходы/расходы признаются в периоде их возникновения, а не в периоде поступления/выбытия денежных средств.
Для того, чтобы выявить движение денежных средств необходимо трансформировать отчет о прибылях и убытках. При этом используются корректировки, в соответствии с которыми доходы признаются только в размере фактически полученных денежных средств, а расходы в объеме фактических выплат.
17.
Общие положения
Заполнение формы «Приложение к бухгалтерскому балансу» производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности"
Внимание! Период, за который заполняется форма № 5 необходимо указать в справочнике Сведения об организации/ Закладка "Для отчетов" (как правило, - год).
Фора № 5 заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000.
Шапка Приложения к бухгалтерскому балансу заполняется по данным справочника Сведения об организации.
Заполнение производится по данным:
Ст.3 заполнять из Ввода остатков
Ст.4, 5 - по журналу операций с начала года
Ст.6 = Ст.3 + Ст.4 - Ст.5