Каждая часть денежного оборота обслуживает свою сферу рыночных отношений, причем деньги свободно переходят из одной части денежного оборота в другую, что позволяет оперативно перебрасывать их из одной сферы рыночных отношений в другую в соответствии со складывающейся в результате действия закона спроса и предложения конъюнктурой рынка. В отличие от других рынков валютный рынок не обслуживается конкретно какой-то частью денежного оборота, он только увеличивает или уменьшает этот оборот.

Рис.1.Взаимосвязь отдельных частей денежного оборота с системой рыночных отношений в хозяйстве

4.3. Формы безналичных расчетов и порядок их применения в коммерческом банке

Безналичные расчеты - это «платежи, осуществляемые путем документооборота в виде материального обращения письменных документов и в виде электронных средств»¹. В свою очередь, форма расчетов включает в себя «способ платежа и соответствующий ему документооборот, т. е. систему оформления, применения и движения расчетных документов и денежных средств».²

Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов.

Принципы организации расчетов - основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.

Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и плате­жей - обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Главный регулирующий орган платежной системы - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). На Банк России возложены:

• установление правил, сроков и стандартов осуществления расче­тов и применяемых при этом документов,

• координация, регулирование и лицензирование организации рас­четных, в том числе клиринговых, систем.

Второй принцип - осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и плательщика - необходимая предпосылка расчетов. Безналичные расчеты ведутся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор. Юридическое оформление и функционирование счетов предприятий в банке предопределяется действующим порядком создания предприятий, их правовым статусом, а также Банком России.

Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (предприятия, банки и т.п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.

Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения:

• либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;

• либо специального акцепта документов, выписанных получателя­ми средств (платежных требований-поручений, платежных требований, переводных векселей).

Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорно­го (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по нало­гам и другим обязательным платежам - на основании исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и др., а также безакцептного списания за тепловую и электри­ческую энергию, коммунальные и другие услуги.

Пятый принцип - срочность платежа - вытекает из самой сути ры­ночной экономики, неотъемлемым условием которой является своев­ременное и полное выполнение платежных обязательств. Значение этого прин­ципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете к платежному кризису.

Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения - подразделяется на предварительный, текущий, последующий, внутренний и внешний контроль.

Седьмой принцип - их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия.

Все расчетно-платежные операции в РФ проводятся по единым правилам, устанавливаемым законодательством (ГК РФ) и нормативными актами, издаваемыми главным образом Банком России. К последним следует отнести прежде всего положение № 2-П от 12.04.2001 г. «О безналичных расчетах в РФ» (части общая и I). Это Положение «регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на её территории в формах, предусмотренных законодательством»¹.

Названные документы допускают проведение безналичных платежей с использованием следующих инструментов (формы безналичных платежей):

• платежных поручений;

• чеков;

• аккредитивов;

• платежных требований, инкассовых поручений («расчеты по инкассо»);

• иных форм, предусмотренных законом.

Клиенты могут выбирать любую из допустимых форм безналичных платежей исходя из собственных интересов. Банк не вправе препятствовать осуществлению расчетов и платежей в формах, предусмотренных в договорах контрагентов. Платежи проводятся при наличии на счетах клиентов-плательщиков собственных средств, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. Исправления, помарки и подчистки в платежных документах не допускаются. Каждая из форм безналичных расчетов «имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов»¹.

Далее рассмотрены эти формы безналичных расчетов боле подробно.

Платежное поручение (распоряжение о банковском переводе) - поручение клиента обслуживающему банку перечислить (списать) определенную сумму с его счета и зачислить ее на счет получателя в оплату товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в порядке предварительной оплаты, либо в счет выполнения его иных финансовых обязательств (например, перед бюджетом).

При расчетах с использованием платежного поручения «покупатель (он же плательщик, дебитор), купив товар, выступает должником по отношению к продавцу (он же получатель денег, кредитор)»².

В платежном поручении на перечисление средств (составляется на бланке ф. 0401060) клиент-плательщик указывает: дату составления документа (при необходимости и дату проведения платежа); свое наименование; код и реквизиты банка-плательщика; номер своего счета в банке и свой идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); сумму (цифрами и прописью); наименование получателя; код и реквизиты банка-получателя; способ отправки документа (почтой, телеграфом и т.д.); номер счета в банке-получателе; ИНН получателя; назначение платежа (со ссылкой на номер и дату счета или другого документа, подтверждающего отпуск товара, выполнение работы или оказание услуги); очередность проведения платежа.

Форма платежного поручения помещена в прил. 1.

Ответственное лицо клиента самостоятельно заполняет платежное поручение, подписывает его у должностных лиц, имеющих право подписывать такие документы, заверяет оттиском печати и представляет в банк операционисту, ведущему расчетный счет данного клиента. Банк принимает платежное поручение независимо от наличия денег на счете плательщика.

1-й экземпляр надлежаще оформленного платежного поручения используется для списания средств со счета клиента; 2-й экземпляр либо предназначается банку - получателю, если перечисляемая сумма должна быть зачислена на счет в другом банке, либо используется как мемориальный ордер для зачисления денег на нужный счет, если счет получателя также ведется в данном банке; 3-й экземпляр предназначен получателю платежа; 4-й, заверенный оттиском печати и подписью специалиста банка, удостоверяющими прием поручения, возвращается клиенту.

На всех экземплярах платежного поручения операционист проставляет дату и свою подпись, а, кроме того, на 1-ом экземпляре (а также на 2-ом, когда поручение служит мемориальным ордером) указывает остаток средств на счете клиента после совершения операции. Сумма поручения записывается в лицевой счет клиента и операционный дневник. Если сумма подлежит зачислению на счет в том же банке, в дневник записывается сумма, списанная с одного счета, и отдельной строкой - сумма, зачисленная на другой счет. 3 экземпляра поручения (или 2, если счета плательщика и получателя ведутся в одном банке) направляются в составе отчета в бухгалтерию банка.

Платежные поручения применяются и при финансовых платежах, к которым относятся: платежи страховым органам; перечисления средств в благотворительные фонды; перечисление средств дочерним предприятиям; уплата налогов; уплата па­евых взносов, перечисление денег в Пенсионный Фонд и фонд занятости; выплата дивидендов юридическим лицам и др.

Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Рис. 1. Расчеты платежными поручениями

Операционное содержание схемы:

1 - Договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

2 - Поставка товаров, выполнение работ, оказание услуги (пересылка счета-фактуры).

3 - Платежное поручение покупателя-плательщика.

4 - Списание средств с расчетного счет плательщика.

5 - Кредитовое авизо о перечислении средств.

6 - Выписка из расчетного счета плательщика о списании суммы.

7 - Выписка из расчетного счета получателя о поступлении средств.

Применение платежных поручений в расчетах наиболее полно отвечает интере­сам плательщика, так как он оплачивает счет после того, как проверит выполнение продавцом (получателем денег) условий договора поставки.

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чеко­дателя банку заплатить указанную в нем сумму предъявителю чека (чекодержателю).

Для безналичных платежей могут применяться чеки, выпускаемые банками. Такие чеки могут использоваться:

- клиентами данного банка (на основании договоров банка с клиентами);

- в межбанковских расчетах и платежах в рамках корреспондентских отноше­ний (на основании договоров банка с клиентами и межбанковских соглашений).

Чеки банков не применяются для расчетов и платежей через подразделения расчетной сети Банка России.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные в ГК РФ, а также «может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форму чека банк опре­деляет самостоятельно»¹.

Основные правила работы с чеками:

- в качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чеко­датель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков;

- не допускается отзыв чека до истечения срока, в течение которого он может быть предъявлен к оплате;

- выдача чека не погашает денежное обязательство, во исполнение которого он выдан;

- чек оплачивается за счет средств чекодателя;

- чек подлежит оплате при условии предъявления его к оплате в срок, уста­новленный законом;

- плательщик обязан удостовериться всеми доступными способами в подлинно­сти чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным на то лицом;

- лицо, оплатившее чек, вправе потребовать, чтобы чек ему передали с распис­кой в получении платежа;

- предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо счи­тается предъявлением чека к платежу;

- средства по инкассированному чеку зачисляются на счет предъявителя чека после получения платежа от плательщика, если иное не предусмотрено договором между чекодержателем и банком.

Непременным условием использования в расчетах чеков является то, что чеко­датель должен вручить чек поставщику в момент получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Чек как никакой другой инструмент расчетов дает покупа­телю возможность проверить выполнение поставщиком условий договора, обеспе­чивает поставщику платеж за счет задепонированных для этой цели средств поку­пателя или гарантий банка.

Рис. 2. Расчеты чеками

Операционное содержание схемы:

1 - Заявление на получение чековой книжки.

2 - Платежное поручение на депонирование средств.

3 - Депонирование средств.

4 - Выдача чековой книжки.

5 - Отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).

6а, 6б, 6в - Передача чека в/на оплату.

7 - Перечисление средств.

Аккредитив - форма платежей, при которой банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется заплатить получателю средств либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) заплатить получателю средств при условии представ­ления им документов, предусмотренных аккредитивом, и при выполнении других условий аккредитива.

Аккредитив представляет собой «условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи»¹.

Существует несколько видов аккредитивов:

покрытый (депонированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эми­тент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо за счет предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента;

непокрытый (гарантированный) - аккредитив, при открытии которого исполня­ющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента (при наличии корреспондентских отношений);

безотзывный аккредитив - аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств;

отзывный аккредитив - аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств.

На каждом аккредитиве указывается, является ли он отзывным или безотзыв­ным. При отсутствии такого указания аккредитив считается отзывным.

Аккредитив может быть предназначен для платежа только в пользу одного по­лучателя средств.

Форма аккредитива приведена в приложении 2.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и получателем средств, в котором следует указать: наименова­ние банка - эмитента; вид аккредитива; способ его исполнения; способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; полный перечень и точную характери­стику документов, представляемых для получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров и требования к их оформлению.

Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему бан­ку (банку-эмитенту) заявление на бланке (ф. 0401005), в котором плательщик обязан указать: номер договора, по которому открывается аккредитив; срок дей­ствия аккредитива (дата закрытия); наименование получателя средств; наимено­вание банка, исполняющего аккредитив; место исполнения аккредитива; пол­ное и точное наименование документов, против которых будут производиться выплаты по аккредитиву; вид аккредитива (с указанием необходимых данных о нем), под какую сделку он открывается; срок совершения сделки (отгрузки то­варов, выполнения работ, оказания услуг); сумму аккредитива; способ реализа­ции аккредитива.

При выплате по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение получателем средств всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств на нем заявленным образцам.

Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается.

Рис. 3. Расчеты аккредитивом (вариант непокрытого аккредитива)

Операционное содержание схемы:

1 - Договор о сделке.

2 - Заявление на аккредитив.

3 - Распоряжение об открытии непокрытого аккредитива.

4 - Открытие аккредитива (депонирование средств).

5а, 5б, 5в - Извещение об открытии аккредитива.

6 - Выполнение предмета договора (отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг).

7а, 7б, 7в - Передача пакета документов с подтверждением (авизование).

8 - Зачисление денег на расчетный счет поставщика-получателя.

9 - Расчеты между банками.

10 - Возмещение расходов банка.

Расчеты по инкассо - форма отношений, при которой банк обязуется по поруче­нию и за счет клиента осуществлять необходимые действия, чтобы получить платеж (или акцепт платежа) от плательщика - лица, имеющего долг перед клиентом. Для выполнения данного поручения банк может привлечь другой банк (исполняющий банк). Если указанные действия не приводят к необходимому результату, банк обязан немед­ленно известить об этом клиента, проинформировав его о причинах неплатежа или отказа от акцепта, и запросить у него указания относительно дальнейших действий.

Рис. 4. Принцип расчетов по инкассо

Операционное содержание схемы:

• Покупатель и поставщик заключают договор, в котором определяют порядок и форму расчетов (инкассо), а также перечень отгрузочных и товарораспорядительных документов, которые должен будет представить поставщик для получения платежа.

• Поставщик готовит комплект документов, указанных в договоре (включая счета-фактуры и т.п.). Вместе с расчетными документами этот комплект поставщик представляет в свой банк, которому он поручает операцию инкассирования.

• Банк поставщика, проверив наличие всех реквизитов и идиентичность запол­нения всех экземпляров расчетных документов, направляет их вместе с отгрузочны­ми и товарораспорядительными документами в банк покупателя с инструкциями в отношении перевода средств, полученных от покупателя.

• Банк покупателя, получив указанные документы, направляет покупателю изве­щение о том, что документы получены, и просит акцептовать и/или оплатить их.

• Покупатель акцептует и/или оплачивает представленные расчетные документы.

Таблица 1

Рассматриваемая форма включает в себя следующие «расчеты»

Платежными требованиями

• Представленные в банк плательщика платежные требования (ф. 0401061) оплачиваются в порядке предварительного их акцепта или в безакцепт­ном порядке. В первом случае указанные расчетные документы помеща­ются в картотеку № 1 к внебалансовому счету «Расчетные документы, ожи­дающие акцепта для оплаты» до момента получения акцепта плательщи­ка. Срок акцепта - 3 рабочих дня, не считая дня поступления расчетных документов в банк • Плательщик вправе отказаться от акцепта платежного требования по мо­тивам, предусмотренным в договоре (с обязательной ссылкой на пункт до­говора и указанием мотива отказа). При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежное требование считается акцептованным и подлежит оплате. Ответственность за обоснованность отказа от оплаты платежного требования несет плательщик. Споры по существу отказов от акцепта банки не рассматривают. Все возникающие разногласия должны решаться в претензионно-исковом порядке • При отсутствии у плательщика средств акцептованные платежные требования помещаются в картотеку № 2 к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» • При приеме от предприятий и организаций расчетных документов и поме­щении их в картотеку банки обязаны проверять наличие всех реквизитов и идентичность их заполнения во всех экземплярах. Ответственность за не­выполнение указанного требования несут банки, принявшие расчетные документы к пересылке и оплате

Инкассовыми поручениями

• Инкассовые поручения (ф. 0401071) составляются предприятиями и организациями в случаях, когда они располагают правом бесспорного списания средств со счетов своих должников. Средства со счетов кли­ентов могут списываться без получения дополнительного согласия по­следних: на основании исполнительных и приравненных к ним докумен­тов; по распоряжениям взыскателей в случаях, предусмотренных зако­нодательством или договорами • Требования к составу расчетных документов и правилам их заполне­ния могут изменяться в соответствии с законодательством и правилами Банка России.

• После оплаты банк покупателя выдает ему отгрузочные и товарораспоря­дительные документы и покупатель вступает во владение товаром.

• Полученные от покупателя средства банк покупателя переводит в банк по­ставщика.

• Банк поставщика зачисляет полученную из банка покупателя сумму на счет оставщика.

Платежное требование - требование кредитора к плательщику оплатить сто­имость продукции (работ, услуг). Если в течение 3 рабочих дней со дня поступле­ния требования плательщику от него не получен ответ с отказом от платежа, то требование считается акцептованным и подлежит оплате плательщиком. Условие о применении такой формы расчетов может быть включено в договор, но лишь при согласии банков, обслуживающих участников договора, проводить расчетные опе­рации в данной форме.

Применение платежных требований, оплачиваемых без акцепта плательщика (безакцептное списание), может иметь место лишь в случаях, установленных дого­вором сторон или законом. Так, без акцепта плательщиков списываются средства в оплату потребляемой электрической и тепловой энергии (на основании показаний измерительных приборов по действующим тарифам). Однако такой порядок не рас­пространяется на бюджетные организации и население. Кроме того, необходимо иметь в виду следующее:

• средства могут списываться со счета безакцептно только при наличии письмен­ного распоряжения должника обслуживающему банку об исполнении выставляемых получателем требований (такое распоряжение может быть отозвано плательщиком);

• давая кредитору возможность списывать средства со своего счета без акцеп­та, должник подвергается большому риску необоснованного списания средств не­добросовестным кредитором.

Безакцептное и бесспорное списание средств со счета клиента. Из практики работы отечественных банков известно, что наиболее «горячая» проблема, связанная со списанием средств со счета клиента, - это проблема безакцептного и бесспорного списания средств. Иногда названные варианты списания средств со счетов клиентов рассматривают как тождествен­ные, но это неправильно.

Под безакцептным списанием средств с банковского счета следует понимать такое их списание, которое производится на основании:

а) норм закона и/или не противоречащих законодательству специальных нор­мативных правовых актов (указов, постановлений правительства, нормативных ак­тов Центрального банка и т.п.);

б) специальной нормы, по обоюдному согласию сторон включенной в договор банковского счета, о том, что банк имеет право в определенных случаях списывать со счета клиента необходимые суммы в свою пользу или в пользу иного получателя, не испрашивая дополнительно каждый раз акцепта владельца счета;

в) специальной нормы, включенной в договор банковского счета, о том, что такое право получают третьи лица, определенные владельцем счета. В соответствии с п. 2 ст. 847 ГК клиент может дать банку распоряжение о списании денег со счета по требованию таких лиц. При этом ГК не требует обязательного сообщения банку об основаниях списания средств. Банк должен принять это распоряжение при ус­ловии, если указаны необходимые данные, позволяющие однозначно определить, имеет ли лицо, предъявившее требование, право на это.

К числу действующих сейчас специальных нормативных правовых актов, регла­ментирующих порядок безакцептного списания денег со счетов клиентов банков, относится указ Президента РФ №1091 от 18.09.1992 г. «О мерах по улучшению расче­тов за продукцию топливно-энергетического комплекса», согласно которому «расчеты с потребителями, кроме бюджетных организаций и населения, за отпускаемые энерго- и газоснабжающими организациями электрическую и тепловую энергию и газ, а также за реализуемые нефтедобывающими объединениями и предприятиями и организациями кон­церна «Роснефтепродукт» нефть и нефтепродукты производятся на основании показа­телей измерительных приборов и действующих тарифов без акцепта плательщиков».

Под бесспорным списанием средств с банковского счета следует понимать такое их списание, которое также не нуждается в акцептовании плательщиком платежно­го документа, однако производится на основании:

а) норм законов и иных нормативных правовых актов;

б) вступившего в силу исполнительного документа, подлежащего принудитель­ному исполнению, в котором содержится требование судебного акта и/или акта другого уполномоченного органа о взыскании денег.

В настоящее время в соответствии с законом и значительным числом ведом­ственных нормативных правовых актов бесспорно списывают со счетов, в частности:

- налоговые инспекции - недоимки юридических лиц по налогам и другим обязательным платежам, суммы штрафов и иных санкций, предусмотренных налоговым законодательством;

- таможенные органы - долги по таможенным платежам лиц (юридических и физических), перемещающих товары через таможенную границу РФ с ком­мерческой целью;

- органы службы занятости - суммы сокрытых или заниженных работодателями страховых взносов в Фонд занятости, недоимки и иные санкции, предусмотренные законодательством.

В соответствии со ст. 7. Закона «Об исполнительном производстве» от 21.07.1997 г. исполнительными документами являются:

1) исполнительные листы, выдаваемые судами на основании:

- принимаемых ими судебных актов;

- решений Международного коммерческого арбитража и иных третейских судов;

- решений иностранных судов и арбитражей;

- решений межгосударственных органов по защите прав и свобод человека;

2) судебные приказы;

3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;

4) удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений;

5) оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляю­щих контрольные функции, о взыскании денег с отметкой банка или иной кредитной организации о полном или частичном неисполнении взыскания в связи с отсутствием на счетах должника средств, достаточных для удовлетво­рения требований взыскателя, если законодательством РФ не установлен иной порядок исполнения указанных исполнительных документов;

6) постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях;

7) постановления судебного пристава-исполнителя;

8) постановления иных органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

К порядку ведения кассовых операций.

Прием от клиентов наличных денег. Наличные деньги принимаются для зачисле­ния на счет на основании объявления на взнос наличными (ф. 0402001), состояще­го из собственно объявления, ордера и квитанции.

Операционист банка: 1) записывает операцию приема денег в лицевой счет и операционный дневник, указав на обороте объявления размер средств на счете после совершения операции; 2) ставит дату и свою подпись; 3) отделяет от объявле­ния ордер и присоединяет его к лицевому счету (для выдачи владельцу вместе с выпиской из счета); 4) передает объявление и квитанцию кассиру.

Кассир проверяет правильность заполнения документов, подписывает их и вы­дает вносителю квитанцию. Собственно объявление в составе отчета передается в бухгалтерию для контроля.

Суммы кассовых документов должны быть отражены в операционном дневнике в тот же рабочий день. Никакие исправления и помарки в кассовых документах не допускаются.

Если с клиентом заключен договор об электронном документообороте, он представляет расчетные документы в банк в электронном виде, заверяя их своей электронной цифровой подписью (ЭЦП).

Все экземпляры документов, принятых банком к исполнению, заверяются штампом и подписью исполнителя, после чего делаются необходимые записи в лицевом счете, а также в операционном дневнике. В лицевой счет заносится следующая информация: дата проведения операции (может указываться 1 раз при записи 1-й операции текущего дня); номер документа; номер счета плательщика в банке; код банка, откуда поступила сумма; общая сумма оборотов по дебету и кредиту за день и сумма исходящего остатка.

Учет средств клиентов ведется на бланках лицевого счета в 2-х экземплярах под копирку. При этом первые экземпляры лицевых счетов после оформления всех опе­раций, заключения операционного дня и переноса остатка средств на счете на новый бланк (ф. 0407001) подшиваются в отдельные дела по клиентам и в хронологическом порядке, а 2-й экземпляр служит выпиской и предназначается для выдачи клиенту; он заверяется подписью операциониста и скрепляется оттиском печати банка.

Выписки из счета выдаются клиенту в зависимости от условий договора (ежеднев­но, 1 раз в неделю, по мере совершения операций и т.д.). К выпискам должны прилагаться копии документов, на основании которых в лицевой счет были внесены записи.

Если с клиентом заключен договор об электронном документообороте, то све­дения об операциях и другие данные относительно счета ему предоставляются в электронном виде, заверенные ЭЦП банка. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат выдается с письменного разрешения руководителя бан­ка или главного бухгалтера. Дубликат выдается под расписку клиента на его соот­ветствующем заявлении в банк.

По окончании года клиентам направляются извещения об остатках средств на их счетах по состоянию на 1 января нового года с просьбой подтвердить указанные остатки. Поступившие от клиентов подтверждения направляются в бухгалтерию банка.