ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА
6.2. Список нормативной литературы
КодексРоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушениях. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.
№ 129-ФЗ.
Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001
г. № 119-ФЗ.
Федеральный закон РФ «Об электронной цифровой подписи» от
10.01.2002 г. № 1-ФЗ.
Федеральный закон РФ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» от 27.07.2006 г. № 149-ФЗ.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете: утверждено Министерством финансов СССР 29.07.1983 г. № 105.
Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88.
Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»: утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 27.03.2000 г. № 26.
Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»: утверждено Постановлением Госком-
стата РФ от 01.08.2001 г. № 55.
Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств: утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7.
Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1.
6.3. Задания для аудиторной работы
Задание6.1. Первичныедокументыпоучетуденежныхсредств
Заполните по установленной унифицированной форме первичные документы по учету денежных средств: расходные и приходные кассовые ордера и журнал регистрации приходных и расходных документов. На их основе составьте отчеты кассира и листы кассовой книги. Для решения задачи используйте данные в табл. 6.1.1.
Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий |
-60- |
ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА
6.3. Задания для аудиторной работы
|
|
Таблица 6.1.1 |
|
|
|
|
|
Дата |
Исходные данные |
Сумма, |
|
тыс. руб. |
|||
|
|
||
01.05.2007 |
Остаток наличных денежных средств в кассе на начало дня |
5 |
|
|
Кассиром Красноярского филиала ОАО «Восток» (код под- |
|
|
|
разделения 001, код по ОКПО 71200) Молоковой Т.В. полу- |
|
|
01.05.2007 |
чены деньги в банке ЗАО «Филиал Красноярский «Банк |
36 |
|
Авангард» по чеку серия АГ № 045123 на командировочные |
|||
|
расходы. Поступление денежных средств оформлено приход- |
|
|
|
ным кассовым ордером № 45, подписанным главным бухгал- |
|
|
|
тером Красноярского филиала Енотовой А.С. |
|
|
|
|
|
|
|
Начальнику торгового отдела Красноярского филиала Доб- |
|
|
|
ровцевой О.Н. бухгалтерией выписан расходный кассовый |
|
|
|
ордер № 84 для выдачи денег на командировочные расходы |
|
|
01.05.2007 |
согласно приказу № 56-К от 30.04.2007. Ордер подписан |
36 |
|
главным бухгалтером Енотовой А.С. и директором филиала |
|||
|
Отделкиным П.Т. Подотчетным лицом предъявлен документ, |
|
|
|
удостоверяющий личность: паспорт серия 04 00 № 145256 |
|
|
|
выдан УВД Октябрьского района г. Красноярска 15.02.2001 г. |
|
|
|
Денежные средства выданы кассиром Молоковой Т.В. |
|
|
|
|
|
|
|
Кассиром Красноярского филиала оприходована выручка за |
47,2, |
|
03.05.2007 |
готовую продукцию по договору № 12/15-01 от 01.05.2007 от |
||
|
ОАО «Запад» в кассу по приходному ордеру № 46, подписан- |
в т. ч. НДС |
|
|
ному главным бухгалтером Енотовой А.С. |
|
|
|
|
|
|
|
Кассиром Красноярского филиала выдана по расходному ор- |
|
|
|
деру № 85, подписанному директором и главным бухгалте- |
|
|
03.05.2007 |
ром, материальная помощь Рыбкину П.Р. на основании прика- |
2 |
|
за |
|||
|
№ 58-ОК. Получателем средств предъявлен паспорт серия 04 |
|
|
|
01 № 189001, выданный УВД Центрального района г. Ново- |
|
|
|
сибирска 18.04.2000 |
|
|
|
|
|
|
|
Кассиром Молоковой Т.В. выданы денежные средства, полу- |
|
|
|
ченные от покупателей, подотчетному лицу Елину Г.С. по |
|
|
03.05.2007 |
расходному кассовому ордеру № 86, скрепленному подпися- |
48 |
|
ми директора и главного бухгалтера, для сдачи выручки в |
|||
|
банк на расчетный счет. Подотчетным лицом предъявлен пас- |
|
|
|
порт серия 04 02 № 023056, выданный УВД г. Сосновоборска |
|
|
|
12.12.2000 г. |
|
|
|
|
|
Задание6.2. Первичныедокументыпоучетурасчетов сподотчетнымилицами
Используя данные табл. 6.2.1, составьте авансовый отчет подотчетного лица на основании оправдательных документов.
Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий |
-61- |
ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА
6.3. Задания для аудиторной работы
|
|
Таблица 6.2.1 |
|
|
|
|
|
Дата |
Исходные данные |
Сумма, |
|
тыс. руб. |
|||
|
|
||
20.05.2007 |
Чепиковой Н.С. получен аванс из кассы на командировочные |
24 |
|
|
расходы |
|
|
|
Финансовым директором ОАО «Пищепром» (ОКПО 71400) Че- |
|
|
26.05.2007 |
пиковой Н.С. (табельный номер 01125) представлен авансовый |
|
|
|
отчет по командировке в Москву, которому присвоен номер 456. |
|
|
|
По предыдущему выданному авансу осталась сумма перерасхода |
1 |
|
|
|
||
|
К авансовому отчету приложено командировочное удостовере- |
|
|
|
ние от 20.05.2007 № 75, в котором отмечена дата выбытия из |
|
|
26.05.2007 |
ОАО «Пищепром» 21.05.2007, дата прибытия в ЗАО «Монолит» |
|
|
|
22.05.2007, выбытие из ЗАО «Монолит» 24.05.2007, прибытие в |
|
|
|
ОАО «Пищепром» 24.05.2007. Начислены суточные в сумме, |
|
|
|
установленной законодательством |
? |
|
26.05.2007 |
Предъявлены к оплате билеты на самолет серия АР № 14588576 |
|
|
45 на 21.05.2007 и серия ПЕ № 1456778 457 на 24.05.2007 до Мо- |
|
||
|
сквы и обратно |
9,6 |
|
26.05.2007 |
Предъявлена квитанция № А-45745 от 24.05.2007 об оплате ус- |
4,5 |
|
|
луг гостиницы |
|
|
26.05.2007 |
Авансовый отчет принят к проверке бухгалтером Любочкиной |
|
|
А.С. от Чепиковой Н.С. с указанием количества приложенных |
|
||
|
документов. Чепиковой Н.С. выдана расписка в принятии отчета |
? |
|
26.05.2007 |
Бухгалтером Любочкиной А.С. все суммы, указанные в оправда- |
|
|
|
тельных документах, проверены и приняты в полном объеме |
? |
|
|
|
||
26.05.2007 |
Отчет подписан главным бухгалтером Лоховой Т.С. и передан на |
? |
|
утверждение директору в полной сумме |
|||
26.05.2007 |
Кассиром Безденежной Е.П. принят в кассу остаток неиспользо- |
? |
|
ванного аванса по кассовому ордеру № 24 |
|||
28.05.2007 |
Авансовый отчет Чепиковой Н.С. утвержден директором Хапу- |
? |
|
новой А.Д. в полной сумме |
|||
28.05.2007 |
Бухгалтером Любочкиной А.С. на основании документов, пред- |
|
|
ставленных в утвержденном авансовом отчете, сделана бухгал- |
|
||
|
терская запись с указанием дебета и кредита счетов |
? |
Задание6.3. Первичныедокументыпоучетуматериальныхценностей
Выдайте подотчетному лицу доверенность на получение товарноматериальных ценностей и оформите поступление материалов приходным ордером. Для решения задачи используйте данные табл. 6.3.1.
Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий |
-62- |
ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА
6.3. Задания для аудиторной работы
Таблица 6.3.1
Дата |
|
Исходные данные |
|
|
Сумма, |
|||
|
|
тыс. руб. |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Товароведу Глазкиной Н.С. (паспорт серия 04 00 № 780045, |
|
|
||||
|
|
выдан УВД Центрального района г. Красноярска |
|
|
||||
|
|
15.02.2001) ООО «Альянс» (ОКПО 71200, юридический ад- |
|
|
||||
|
|
рес 660017, г. Красноярск, пр. Мира 46, оф. 48, расчетный |
|
|
||||
|
|
счет № 4070281080000003201359 в «УралСибБанк») выпи- |
|
|
||||
25.06.2007 |
сана доверенность № 145 сроком действия до 05.07.2007 |
|
|
|||||
|
|
года. Доверенность выдана на получение от ООО «Шелен» |
|
|
||||
|
|
ткани пальтовой ПЭ-120 в количестве 560 м и ткани под- |
|
|
||||
|
|
кладочной ПЖ-70 в количестве 120 м по накладной № Н- |
|
|
||||
|
|
145 от 24.06.2007 года. Доверенность подписана директо- |
118, |
|||||
|
|
ром Кузькиным А.С. и главным бухгалтером Косой Л.А. |
||||||
|
|
в т. ч. НДС |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Товароведом Глазкиной Н.С. полученные материальные |
|
|
||||
|
|
ценности сданы на центральный склад ООО «Альянс» кла- |
|
|
||||
|
|
довщику Бугач Н.П. Все материальные ценности оплачены |
|
|
||||
|
|
платежным поручением от 20.06.2007 № 45. Материальные |
|
|
||||
|
|
ценности не застрахованы. Паспорт не предусмотрен. По- |
|
|
||||
|
|
лученным ценностям присвоены номенклатурные номера: |
|
|
||||
25.06.2007 |
ткань пальтовая ПЭ-120 номер НМ-145, ткань подкладочная |
|
|
|||||
ПЖ-70 номер НМ-146 . Порядковые номера по складской |
|
|
||||||
|
|
картотеке 789 и 790 соответственно. Все материальные |
|
|
||||
|
|
ценности оприходованы без количественных расхождений. |
|
|
||||
|
|
Общая стоимость материальных ценностей по накладной |
|
|
||||
|
|
составила, в том числе НДС: |
|
|
|
|||
|
|
-ткань пальтовая ПЭ-120 |
|
112,1 |
||||
|
|
-ткань подкладочная ПЖ-70 |
|
|||||
|
|
|
5,9 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Кодировки, действующие на предприятии: |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Название |
|
Значение |
|
Код |
|
|
|
Код вида операции |
|
Приобретение за плату |
|
003 |
|
|
|
|
Код поставщика |
|
ООО «Шелен» |
|
078 |
|
|
|
|
Код аналитического |
|
Расчеты с поставщиками |
|
|
|
|
|
|
учета корреспонди- |
|
|
078 |
|
|
||
|
|
ООО «Шелен» |
|
|
|
|||
|
рующего счета |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Код единицы измерения |
|
Метр |
|
005 |
|
|
|
Задание6.4. Проведениеинвентаризацииденежныхсредств
Используя исходные данные для решения задачи (табл. 6.4.1), составьте по действующей форме приказ о проведении инвентаризации, акт инвентаризации наличных денежных средств и ведомость учета результатов, выяв-
Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий |
-63- |
ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА
6.3. Задания для аудиторной работы
ленных инвентаризацией. Результат инвентаризации отразите на бухгалтерских счетах.
Дата
26.10.2007
26.10.2007
27.10.2007
31.12.2007
Таблица 6.4.1
Исходные данные Директором ООО «Дилас» (код по ОКПО 71200, розничная торговля) Мор-
гуновым П.С. подписан приказ № 15 о проведении инвентаризации денежных средств в кассе в связи со сменой материально-ответственного лица кассира Шиловой К.Е. Инвентаризация проводится с 27.10.2007 по 27.10.2007, документы по инвентаризации необходимо сдать в бухгалтерию 28.10.2007. Для проведения инвентаризации назначена комиссия в составе бухгалтера по учету денежных средств Козиной Р.Т. и старшего экономиста Дерябиной Н.Ж. Председателем комиссии назначен главный бухгалтер Козлов Е.Р.
Кассиром Шиловой К.Е. подготовлен кассовый отчет за 26.10.2007 года, и все необходимые документы переданы по расписке в бухгалтерию.
|
Отчет кассира за 26.10.2007 |
Лист105 |
||
№ доку- |
От кого получено |
Номер корреспонди- |
Приход, |
Расход, |
мента |
или кому выдано |
рующего счета |
руб. |
руб. |
|
|
Остаток на начало |
5123.00 |
Х |
|
|
дня |
|
|
145 |
Иванова Е.И. |
71 |
450 |
|
789 |
Сидорова Н.Л. |
71 |
|
1150 |
|
|
Итого за день |
450 |
1150 |
|
|
Остаток на конец дня |
4423 |
Х |
В ходе инвентаризации членами комиссии составлен акт инвентаризации наличных денежных средств № 48 по состоянию на 26.10.2007 года. Комиссия установила фактическое наличие денежных средств в кассе на сумму 4323 руб. Кассир подтвердила, что денежные средства на сумму 4323 руб. находятся на ее ответственном хранении и причину расхождений объяснила тем, что ошиблась при пересчете денежных купюр при их выдаче подотчетным лицам. Учитывая объяснение кассира, директор Моргунов П.С. вынес решение взыскать с Шиловой К.Е. сумму недостачи
По итогам года за отчетный 2007 г. составлена ведомость по учету результатов инвентаризации № 2, в которой отражен результат инвентаризации наличных денежных средств
Задание6.5. Проведениеинвентаризацииосновныхсредств
Используя исходные данные (табл. 6.5.1), составьте инвентаризационную опись основных средств и сличительную ведомость. Отразите бухгалтерскими записями результат инвентаризации.
Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий |
-64- |
ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА
6.3. Задания для аудиторной работы
Таблица 6.5.1
Дата
31.12.2007
31.12.2007
31.12.2007
31.12.2007
Исходные данные Комиссией в составе бухгалтера материальной группы Ивановой Н.Д., на-
чальника отдела снабжения Новиковой Е.Ж. под руководством главного бухгалтера Муховой Е.Н., назначенной приказом директора ОАО «Гамлет» (код ОКПО 51221, грузоперевозки) от 25.12.2007 № 89 проведена инвентаризация оборудования цеха основного производства, находящегося в собственности организации, с 31.12.2007 по 31.12.2007 К началу проведения инвентаризации лицом, ответственным за сохранность
основных средств, начальником цеха основного производства Молиным Г.О. дана расписка В ходе инвентаризации осмотрено следующее оборудование:
-токарный станок (собственный), год приобретения 1997, инвентарный номер 1457, заводской номер АР 2400-455, номер паспорта СЗ-14, в фактическом наличии 2 станка, по данным бухгалтерского учета в цехе основного производства числится 2 токарных станка по инвентарнойстоимости24150руб.;
-ковочная машина (собственная), год приобретения 1994, инвентарный номер 785, заводской номер 14584-АП, номер паспорта 47, в фактическом на-
личии 5 ковочных машин, по данным бухгалтерского учета в цехе основного производства числится 4 ковочных машины по инвентарной стоимости 12 450 руб.; - фрезерный станок (собственный), год приобретения 2001, инвентарный
номер 2045, заводской номер С-145204 124, номер паспорта 45-А-4, в фактическом наличии 6 станков, по данным бухгалтерского учета в цехе основного производства находится 5 станков по инвентарной стоимости 35 420 руб. Все данные внесены в инвентаризационную опись № 45. Ответственным лицом результаты инвентаризации подтверждены, о чем дана расписка Бухгалтером Зыкиной А.П. инвентаризационная опись № 45 проверена и подписана. По данным описи и данным бухгалтерского учета Зыкиной А.П. составлена сличительная ведомость № 85. С результатами сличения ответственное лицо согласно
Задание6.6. Проведениеинвентаризацииматериальныхценностей
Составьте инвентаризационную опись по установленной форме и сличительную ведомость, используя данные для решения задачи (табл. 6.6.1). Составьте бухгалтерские записи по отражению результатов инвентаризации.
|
|
|
Таблица 6.6.1 |
|
|
Исходные данные |
|
|
Дата |
|
|
|
|
Приказом директора ООО "Ди" (код по ОКПО 85401, ремонтные работы) от |
|
|
|
10.10.07 № 10 назначено проведение инвентаризации материалов с 17.10.07 |
|
|
|
по 18.10.07, находящихся в собственности организации. Приказом утвержде- |
|
|
14.10.2007 |
на комиссия в составе: председателя комиссии – зам. директора Новикова |
|
|
Н.Г., членов комиссии: главного бухгалтера Рыбиной Е.Г. и финансового ди- |
||
|
|
ректора Пунш Е.Г. К началу проведения инвентаризации материально ответ- |
|
|
|
ственное лицо – зав. складом Лукина О.Р. – подписала расписку, подтвер- |
|
|
|
ждающую, что все ценности оприходованы |
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий |
-65- |
ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА
6.3. Задания для аудиторной работы
Продолжение табл. 6.6.1
По итогам снятия остатков составлена инвентаризационная опись № 120. В ходе инвентаризации выявлено следующее:
-в бухгалтерском учете по счету 10-2 числятся белила цинковые 270 кг, номенклатурный номер Б-14, инвентарный номер 125, номер паспорта 45/А, по цене 9 руб., фактически в наличии белил 258 кг;
-в бухгалтерском учете по счету 10-2 числится эмаль белая 50 кг, номенкла-
17.10.2007 турный номер Э-45, инвентарный номер 15, номер паспорта 412, по цене 30 руб., фактически в наличии эмали 52 кг; - в бухгалтерском учете по счету 10-2 числится эмаль зеленая 7,5 кг, номенк-
латурный номер Э-54, инвентарный номер 7, номер паспорта А-101201, по цене 25 руб., фактически в наличии эмали 5 кг; Лукина О.Р. подтвердила результаты инвентаризации и свою ответственность за их сохранность
Бухгалтером материальной группы Николаевой Е.Ж. инвентаризационная опись проверена и подписана. Для отражения результатов инвентаризации 18.10.2007 Николаевой Е.Ж. составлена сличительная ведомость № 124. Уточнений записей в учете не произведено. Произведен зачет излишков и недостач эмали в
счет пересортицы. Окончательные излишки и недостачи отражены в учете
Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий |
-66- |