20) Виды оборотных средств

Собственные оборотные средства направляются на создание постоянных минимальных запасов остатков продукции, запасов незавершенного производства, расходов будущих периодов.

К приравненным относятся прежде всего устойчивые пассивы – средства, постоянно используемые предприятием в хозяйственном обороте, но не принадлежащие ему. К устойчивым пассивам относятся: минимальная задолженность рабочим и служащим по заработной плате, задолженность по отчислениям на социальные нужды и резерв предстоящих платежей, образуемый для оплаты отпусков работникам предприятия, выплаты вознаграждений за выслугу лет, задолженность поставщикам по неоплаченным поставкам и др.Другими словами, к привлеченным оборотным средствам относятся временно свободные средства, находящиеся в обороте предприятий до завершения расчетов с бюджетом, поставщиками и другими кредиторами.

Заемные средства – источник для образования сезонных запасов и удовлетворения других временных потребностей. Предоставляются в основном в форме банковского кредита для покрытия дополнительной потребности в ресурсах.

Эффективное использование оборотных средств автотранспортных предприятий характеризуют три основных показателя:

► коэффициент оборачиваемости;

► коэффициент загрузки оборотных средств;

► продолжительностью одного оборота, дней.

 Коэффициент оборачиваемости определяется делением объема реализации продукции (или годовой суммы доходов) к среднему остатку оборотных средств на предприятиии вычисляется по формуле:

,

гдеД – доход предприятия за определенный период времени (без налога на добавленную стоимость и других налогов и отчислений с выручки), руб.;

С_ос– средняя сумма оборотных средств за этот же период, руб.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал

Коэффициент загрузки оборотных средств, величина которого обратна коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции (или соответственно – на 1 руб. дохода):

К_з= или, К_з= ,

где К_з – коэффициент загрузки оборотных средств.

Средняя сумма оборотных средств за месяц определяется как полусумма балансовых остатков на начало и конец месяца, за квартал – по сумме трех среднемесячных остатков, деленной на три, за год – по сумме среднеквартальных остатков, деленных на четыре.

Таким образом, коэффициент оборачиваемости определяет объем доходов на 1 руб. оборотных средств.

Продолжительность оборота в днях показывает, за какое количество дней совершается один оборот оборотных средств, и определяется по формуле:

Т_об= Т_пер/К_о

где Т_пер– продолжительность рассматриваемого периода, дни.

21)Источники образования оборотных средств

Оборотные средства формируются на каждом АТП двумя способами: часть средств, обеспечивающих минимальную потребность предприятия в запасах, закрепляется за ним в качестве собственных оборотных средств; другая часть, предусматривающая дополнительную потребность в средствах в определенные периоды времени, формируется за счет заемных средств и привлеченных средств.

Нормируют оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, незавершенном производстве, остатках готовой продукции на складах предприятия. Это нормируемые оборотные средства. Остальные элементы оборотных средств называются ненормируемыми. Ненормируемые – средства в товарах, отгруженных покупателям, потребность в которых покрывается ссудами банков, денежные средства на счетах и в кассе, дебиторская задолженность и др.

В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.Нормативы собственных оборотных средств определяют в рублях исходя из среднесуточного расхода отдельных элементов оборотных фондов и необходимого их запаса в днях:

, 1.1

где С_об – норматив оборотных средств, находящихся в запасе предприятия по данной группе оборотных средств, руб.;

С_год – годовой расход по смете затрат на эксплуатацию подвижного состава по данной группе оборотных средств, руб.;

Д_к – количество календарных дней в плановом периоде. При расчетах принимается в году – 360 дней, в квартал – 90 дней.

Н_зап – норма запаса, установленная в днях или процентах.

Автомобильное топливо.Расчет нормы запаса автомобильного топлива в днях производят следующим образом: текущий запас в хранилищах АТП устанавливается в размере 50% среднего интервала

между двумя смежными поставками; запас топлива в баках автомобилей Н_т.а определяется по формуле:

,

где е – емкость бака автомобиля, л.;

n_т – норма расхода топлива на 100 км пробега, л; l_сс – среднесуточный пробег автомобиля, км.

Фонд оборотных агрегатов. Потребность оборотных средств на образование фонда оборотных агрегатов определяется в денежном выражении в среднем в размере 3% от стоимости комплектов агрегатов, потребных на весь парк подвижного состава.

Малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь и инструмент.

Так как при выдаче инструментов и инвентаря в эксплуатацию 50%их стоимости списывается на затраты по производству, то потребность в оборотных средствах для создания эксплуатационного запаса будет равна 50% их стоимости.

Незавершенное производство. Норматив собственных оборотных средств по незавершенному производству выделяется АТП на возмещение затрат по переходящим незаконченным ремонтам автомобилей и агрегатов, продолжительность которых превышает одни сутки. Норма запаса в днях по незавершенному производству принимается в зависимости от продолжительности ремонта и характера распределения затрат в процессе производства.

Норма оборотных средств на незавершенное производство Н_н.з определяется умножением средней длительности производственного цикла (продолжительности ремонта) Д_р.ц на коэффициент нарастания затрат К_н.з., определяемый как частное от деления суммы единовременных материальных затрат (ремонтные материалы и запасные части) и половины всех остальных расходов на общую сумму затрат по ремонту объектов, продолжительность ремонта которых превышает одни сутки.

Расходы будущих периодов. Для расчета норматива расхода будущих периодов С_б.п необходимо к ожидаемому остатку этих расходов на начало года С_ож.о прибавить планируемую сумму расходов будущих периодов за год С_пл и исключить часть, подлежащую списанию на себестоимость перевозок в планируемом году С_сп:

С_б.п = С_ож.о + С_пл – С_сп