3.1 Расчет материальных затрат на производство и реализацию продукции
Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов).
Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся по каждому из используемых материалов, комплектующих:
, (1)
где Нмi – норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;
Цмi – цена i-го материала за единицу, р.;
Kм-з – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы;
Н0i – масса возвратных отходов, кг, г, т;
Ц0i – цена возвратных отходов, р.
Коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы на различных предприятиях колеблется в пределах от 1,05 до 1,1
Результаты расчета оформили в таблице 1.
Таблица 1 - Затраты по основным материалам и комплектующим на одно изделие
Наименование материала |
Норма расхода |
Цена единицы, р. |
Возвратные отходы, р. |
Затраты на основные материалы и комплектующие, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Материал 1 |
62 |
3,5 |
6,82 |
231,88 |
Материал 2 |
85 |
8,0 |
9,35 |
738,65 |
Комплектующие |
* |
* |
* |
150 |
И т о г о: |
* |
* |
* |
1120,53 |
Возьмем максимальный коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы, равный 1,1.
Sm1= 62×3.5×1.1- 6.2×1.1=231.88
Sm2= 85×8.0×1.1- 8.5×1.1=738.65
Для дальнейших расчетов примем, что во второй и последующие годы предприятие выходит на подовую производственную мощность.
Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции (таблица 2) определяется путем расчета затрат на основные материалы и комплектующие на годовой выпуск продукции при полном использовании мощности и остальных составляющих материальных ресурсов с учетом их удельных весов в общем объеме.
В составе материальных затрат необходимо выделить зависимые от объема производства и независимые от объема производства. Определим сумму материальных затрат, прямым счетом относимых на себестоимость продукции и входящих в состав косвенных расходов.
Таблица 2 – Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. р.
Составляющие элемента “материальные затраты” |
Удельный вес в составе элемента “материальные затраты” |
Сумма, тыс. р. |
1 |
2 |
3 |
Основные материалы и комплектующие |
85 |
22410,6 |
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера |
5 |
1318,2705 |
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны |
10 |
2636,5411 |
Всего материальных затрат |
100 |
26365,411 |
Объем выпуска – 20000 шт.
1120,53×20000/1000 = 22410,6
1) 85% 22410,6
100% х
Х = 22410.6×100/85 = 26365.411
2) 100% 26365.411
5% х
Х = 26365.411×5/100= 1318,2705
3) 100% 26365.411
10% х
Х = 26365.411×10/100= 2636,5411
Так как потребность в основных материалах меняется при изменении объема производства, их следует отнести к переменным расходам в полном объеме.
По отношению к изменению объема производства расходы делят на переменные и постоянные (иногда используется классификация на условно-переменные и условно-постоянные).
Переменные расходы– это расходы, общая величина которых изменяется при изменении объема производства. Например, расходы на сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты. Пропорциональные переменные расходы изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. При этом величина данных расходов на единицу продукции остается неизменной.
Постоянные расходы– это расходы, которые не изменяются при изменении объема производства в определенном диапазоне. При выходе объема производства за определенный диапазон данные издержки меняются скачкообразно.
К постоянным расходам могут относиться расходы на отопление и освещение помещений и т. п.
Опираясь на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес переменных расходов в составе вспомогательных материалов равным 30 %, в составе топлива и энергии – 60 %.
Результаты расчета в таблице 3.
Таблица 3 - Материальные затраты на производство продукции
Элементы затрат |
На годовой выпуск |
На единицу продукции | |||||
Сумма, тыс. р. |
В том числе |
Сумма, р.
|
В том числе | ||||
постоянные |
переменные |
постоянные |
переменные | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
Основные материалы, комплектующие изделия |
22410,6 |
- |
22410,6 |
1120,53 |
- |
1120,53 | |
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера |
1318,27 |
922,79 |
395,481 |
65,91 |
46,14 |
19,77 | |
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны |
2636,54 |
1054,61 |
1581,92 |
131,83 |
52,73 |
79,10 | |
Всего материальных затрат |
26365,41 |
1977,4 |
24388,00 |
1318,27 |
98,87 |
1219,4 |
Рассчитаем материальные затраты на годовой выпуск продукции:
725×0,3= 217,5; 725 – 217,5=507,5
1451×0,6 = 870,6; 1451 – 870,6=579,4
Рассчитаем материальные затраты на единицу продукции:
725 × 1000 / 14000 = 51,79
51,79 × 0,3 = 15,54
51,79 × 0,7 = 36,25
1451× 1000 / 14000 = 103,64
103,64 × 0,4 = 41,46
103,64 × 0,6 = 62,184