Министерство образования и науки Российской Федерации

Новосибирский юридический институт (филиал)

Томского государственного университета

Лекции по дисциплине: «судебная бухгалтерия»

Преподаватель: Тупович Любовь Юрьевна. Кафедра уголовного права, процесса и криминалистики (ЧТ, с 17:00). Учебник (Голубятников). Его достаточно для начальных тем. Интернет. Литература:

1. Е.С. Дубоносов «Судебная бухгалтерия»;

2. А.М. Бандурка, В.А. Лукин, В.Д. Паникаров, Л.А. Беляева «Судебная бухгалтерия»;

3. А.А. Толкаченко «Правовая (судебная) бухгалтерия»;

4. Г.А. Атонесян, Голубятников С.П.;

5. Е.С. Дубоносов (учебно-практическое пособие);

6. Голубятников С.П. (в соавт. с Лихановым) «Судебная бухгалтерия и основы аудита».

Семинар: теория + задачи + рефераты. По итогу зачёт (2 вопроса).

Лекция № 1 «Предмет и задачи курса «Судебная бухгалтерия». Её цели и задачи в правоохранительной деятельности»

План:

1. Предпосылки возникновения и эволюция СБ;

2. Предмет, метод и задачи СБ;

3. Структура курса «СБ». Её взаимосвязь с другими дисциплинами.

1 вопрос

Секретная инструкция СССР: ревизия. СБ с целью проверки хозяйственной деятельности субъектов. Товарные операции и денежные средства. 30-е – 40-е года: необходимость создания службы (ОБХСС- выявление и раскрытие экономических преступлений). Доц. Кафедры криминалистики Саратовского ГУ Любкин (книга). Как один из разделов криминалистики (1962 г.). Основа СБ - бухгалтерский учёт на криминалистических познаниях. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза. Курс СБ для применения основных знаний о БУ.

2 вопрос

СБ – это методологическая основа использования экономических и бухгалтерских познаний в праве. Т.е. она обогащает юридическую и экспертную практику и сама развивается засчёт этой практики.

Предмет СБ – закономерности возникновения, обнаружения и использования в практике, выявления и доказывания преступлений именно судебно-бухгалтерской информации. СБ в качестве собственного предмета изучает:

• Закономерности взаимодействия 2-х материальных процессов:

• Реальной действительности – процесса совершения преступлений под видом законной хозяйственной операции;

• Процесса формирования экономической информации, используемой в сфере хозяйственного управления.

• Закономерности отражения результатов этого взаимодействия в структуре и содержании экономической информации, определяющей механизм возникновения специфических следов преступлений;

• Закономерности обнаружения и использования данного вида следов в целях обнаружения и расследования преступлений.

МЕТОД СБ

В СБ используются общенаучные, межотраслевые и специальные методы БУ. Общие: анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, конкретизация, системный, функциональный и др.

Указанные методы дополняются конкретно прикладными приёмами: экономический анализ, статистические расчёты, экономико-математический анализ, а также документальными методиками, информационное моделирование, экспертизы различных видов, нормативно- правовое регулирование, исследование учётных документов методом экспертных оценок и т.д.

Конкретные методы БУ:

• Бухгалтерский баланс. ФЗ № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учёте». Это способ периодического отражения состояния средств хозяйства и их источников на определённую дату в денежной оценке. Хозяйственные средства – всё имущество предприятия. Источники хозяйственных средств (то, за счёт чего средства приобретаются - при создании предприятия возникает УК. Он – основной источник приобретения хозяйственных средств. В дальнейшем прибыль, резервный капитал… и т.д.). Имущество в денежной оценке;

• Счета БУ – это способ текущей регистрации однородных хозяйственных средств и их источников, а также хозяйственных операции по определённым признакам;

• Двойная запись (ст. 8 ФЗ) – это способ отражения каждой хозяйственной операции одновременно на двух взаимосвязанных счетах в дебете одного счёта и кредите другого в одной и той же (равной) сумме;

• Документация – материальная основа БУ (документы), т.к. любая хозяйственная операция отражается в БУ только на основании документов, составляемых в момент её совершения;

• Инвентаризация – проверка фактического наличия имущества и обязательств предприятия и сопоставления полученных данных с данными БУ с целью установления достоверности учётных показателей и устранения возможных расхождений;

• Калькуляция – подсчёт себестоимости хозяйственных операции и определение себестоимости (общая сумма затрат на производство и реализацию) продукции;

• Оценка – способ выражения в денежном измерении имущества предприятия и его источников;

• Отчётность – способ получения итоговых сведений, характеризующих производственно-хозяйственную и финансовую деятельность организации за определённый период (отчётность поквартальная и годовая).

К числу разносторонних методов СБ могут быть отнесены и специальные юридические приёмы: методы правового моделирования, судебной статистики, правовой эксперимент, сравнительно-правовой метод и др. Все вышеперечисленные методы должны применяться во взаимосвязи с учётом конкретных обстоятельств и возникшей ситуации.

ПРАВОВАЯ ОСНОВА СБ

Уровни:

• Федеральное законодательство: К РФ, ГК РФ, НК РФ, ТК РФ… и т.д.;

• Подзаконные НА: Указ президента РФ «Об уточнении сроков по проведению аудиторских…», Постановления правительства РФ;

• Ведомственные и межведомственные НА (ПБУ: положения по ведению БУ – 24 шт., утв. Министерством финансов), план счетов БУ и инструкция по его применению, методические указания и разъяснения;

• Локальные НА: рабочий план счетов БУ (само предприятие составляет), приказ об учётной политике предприятия (0,1 – учёт основных средств предприятия. Идёт амортизация. Предприятие начисляет первоначальную стоимость. 1200 руб. Затраты возмещаются. 5 способов начисления амортизации), приказы и распоряжения руководителя, касающиеся финансовой деятельности предприятия.

ЗАДАЧИ КУРСА СБ

• Выявление и устранение отклонений в хозяйственной деятельности, связанной с экономическими преступлениями;

• Формирование знаний о технических механизмах возникновения документальных и учётных несоответствии. Возможность использования этих несоответствии в процессе поиска, обнаружения и расследования преступлений;

• Изучение методов работы с учётными документами;

• Умение квалифицированно подготовить, назначить и организовать проведение инвентаризации, ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы.

ФУНКЦИИ СБ

• Криминалистическая – изучает закономерности происхождения, собирания, оценки и использования доказательств и основанные на познании этих закономерностей методы расследования, рассмотрения и предотвращения преступлений;

• Процессуальная – получение доказательств фактически совершённых неправомерных бухгалтерских действий, за которые предусмотрена юридическая ответственность;

• Криминологическая – прогноз, предотвращение и профилактика финансово-хозяйственных нарушений с помощью судебной бухгалтерии;

• Уголовно-правовая – криминализация и последующая квалификация ряда нарушений в области БУ на основе данных СБ;

• Организационно-управленческая – контрольная, обеспечивающая, информационная, функция обратной связи.

3 вопрос

СБ подразделяется на 2 части:

• Общая (задачи СБ, её предмет и метод, освещаются важнейшие вопросы БУ, экономического и документального анализа с т.з. их использования в юридической практике);

• Особенная (характеристика порядка и пределов использования бухгалтерских и иных экономических познаний в уголовном, гражданском процессах, а также рассматриваются вопросы общеметодических и организационных основ, назначение и производство ревизии, СБЭ, планово-экономических экспертиз, проводимых по требованию следователя с привлечением к участию в деле специалиста-бухгалтера (эксперта)). Рассматриваются формы и методы предупреждения хищений, должностных и хозяйственных преступлений, разрабатываемых с помощью специальных познаний и экспертов, т.н. «экспертная профилактика».

СБ взаимосвязана с правовыми и экономическими дисциплинами. В качестве правовых выделяют:

• Криминалистика;

• Финансовое право;

• Уголовное право;

• Налоговое право;

• Уголовный процесс;

• ОРД;

• И т.д.

В качестве экономических дисциплин выделяют:

• БУ;

• Аудит;

• Экономика;

• Экономический анализ;

• Товароведение;

• Статистика.