2. Налогообложение физических лиц
Из прямых налогов наибольшее значение имеет подоходный налог с физических лиц. Им облагаются доходы резидентов или временных нерезидентов, осуществляющих прибыльную деятельность в Швейцарии. Объектом обложения являются следующие виды доходов: от зависимых и независимых фирм, оказывающих бытовые услуги; компенсационные; дополнительные; от недвижимого и движимого имущества; прирост капитала и увеличение размера собственности; лотерейные призы.
Подоходный налог с физических лиц платят все лица, осуществляющие прибыльную деятельность в Швейцарии. Максимальная ставка составляет 11,5%.
Расходы, связанные с получением дохода, подвергаются вычету из валового дохода. Вычитаются также расходы на транспорт (0,60 шв.франков/км), расходы на питание, если налогоплательщик не питается дома (2 800 шв.франков в год), стоимость обучения, книги, инструменты, рабочая одежда (3% чистого заработка в пределах от 1 800 шв.франков до 3 600 шв.франков в год).
Налоги на социальную защиту платят рабочие, работодатели и частные предприниматели. Работники уплачивают взносы в фонды социального страхования, правила аналогичны правилам корпораций. Граждане страны, а также иностранные лица, которые имеют прибыльные активы в Швейцарии, должны делать взносы в пенсионный и страховой фонды, а также в фонд безработицы. Сумма, которая вносится за данный налог, составляет примерно 10,1% в год. Половину платит работник, а вторую половину - работодатель.
Сумма в фонд безработицы составляет 3% от годовой заработной платы. В большинстве случаев, взносы за медицинскую страховку являются обязательным правилом во всех кантонах. Расходы на медицинскую страховку покрываются гражданами страны за их собственный счет, однако, многие компании добровольно вносят сумму за страхование их работников. В целом, взносы за социальное страхование составляют 13,1% заработной платы рабочего.
Существуют дополнительные вычеты: скидки для родителей-одиночек, иждивенцев и т.д., страховые сборы и проценты по сберегательным депозитам. Максимальная конфедеративная ставка составляет 11,5% (установлено 16 шкал налогообложения). Ставки кантонов и муниципалитетов применяют коэффициенты, зависящие от места получения дохода. Коэффициенты устанавливаются ежегодно в соответствии с финансовыми потребностями политических органов (в кантоне Женева установлен коэффициент – 1,485, а муниципальный коэффициент – 0,455). Кантоны устанавливают свои вычеты. В кантоне Женева, например, ставки подоходного налога с физических лиц установлены в пределах от 0,25 до 17,95%.
Физические лица платят налог с лотерей. Кантонами взимается также и налог на транспортные средства.
Налоги с наследства и дарений взимаются только кантонами. Базовой оценкой для налогообложения является рыночная стоимость. В кантоне Женева установлены ставки по принципу двойной регрессии (степень родства и стоимость подарков). Ставки изменяются от 0 до 26%. Таможенные пошлины, которые также относятся к косвенным налогам. Кантоны могут установить налоговые каникулы на 10 лет корпорациям, созданным на территории кантона и представляющим экономический интерес для кантона.
Пропорциональный налог на собственность колеблется между 0,3 и 0,5% и им облагается чистый доход физических лиц в каждом из кантонов Швейцарии. Им облагается вся стоимость активов (например, дохода от недвижимости, или паевых долей), после вычета всех неявных задолженностей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система Швейцарии на первый взгляд немного старомодна, но зато весьма эффективна. Своим процветанием торговля и промышленность далеко не в малой степени обязаны именно ей. Подоходный налог граждане платят по месту жительства. И иногда бывает так, что работающие бок о бок коллеги, получающие одинаковую зарплату, платят разные суммы налогов – только потому, что живут в разных общинах, налоговые тарифы которых неодинаковы.
Федеральный налог на добавленную стоимость, который введен только в 1995 году, по сравнению с другими странами очень невысок – всего 7,5%. Налог на имущество тоже очень гуманен: даже имея миллион на счету в банке, налогоплательщик не выходит за пределы налоговой ставки в 1%. В стране существует немало и налоговых льгот, равно как и статей дохода и расхода, которые не подлежат налогообложению. Скажем, не подлежат обложению ипотечные ссуды, причем независимо от количества домовладений.
Подоходный налог в Швейцарии уплачивается за предыдущий финансовый год. После подачи гражданами налоговых деклараций фискальные службы рассылают им счета, которые могут быть оплачены в рассрочку – тремя платежами, или же единовременно (в последнем случае за досрочное исполнение своих обязательств налогоплательщик получает льготную скидку). Швейцарские работодатели выплачивают служащим в конце каждого года тринадцатую зарплату, что помогает им снизить сумму фискальных сборов на 8,3%. Это не так уж и мало, хотя уровень налогового бремени в Швейцарии не так уж и высок. Средняя сумма ежегодных налоговых платежей составляет всего лишь около 16% от средних доходов.
В Швейцарии предусмотрены штрафные санкции. Так, за непредставление в срок декларации и иной информации (Закон «О прямом федеральном налоге»), необходимой налоговой администрации, штраф, предусмотренный в размере от 1000 шв.франков, в случае повторного нарушения увеличивается в десять раз (до 10000 шв.франков).
Список литературы
Учебная литература
1. Налоги и налогообложение. – 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2007.
2. Тютюрков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2002.
Источники сети Интернет
3. Сайт Центра развития бизнеса и предпринимательства www.crbp.ru
4. www.sander.ru
5. www.zefix.admin.ch
6. www.uadream.com