Единый налог на вмененный доход

Субъект налогообложения (по видам деятельности)

Юридические и физические лица (предприниматели)

Физические лица (предприниматели)

оказание бытовых услуг населению

оказание ремонтно-строительных услуг

оказание населению парикмахерских, медицинских, ветеринарных и зооуслуг

оказание услуг по краткосрочному проживанию

общественное питание

(численность работников – до 50 чел.)

оказание консультационных, бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, услуги в сфере образования

розничная торговля

(численность работников – до 30 чел.)

оказание транспортных услуг

(численность работников – до 100 чел.)

оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей

Схема 7.2.2

Единый налог на вмененный доход

Объект налогообложения

ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

на очередной календарный период

потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом

потенциально необходимых затрат

Устанавливается нормативными актами субъектов Федерации на основе значения базовой доходности (условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях), числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовый доходности:

ВД + БД х ФЕ х К₁ х К₂ х К₃ х К₄,

где

ВД – вмененный доход по определенному виду деятельности, руб. в год;

БД – базовая доходность на единицу физического показателя, руб. на единицу в год;

К₁ – коэффициент, корректирующий базовую доходность, в зависимости от подвидов деятельности;

К₂ – коэффициент, корректирующий базовую доходность, в зависимости от региона;

К₃ - коэффициент, корректирующий базовую доходность, в зависимости от типа населенного типа;

К₄ – коэффициент, корректирующий базовую доходность, в зависимости от местоположения предприятия внутри населенного пункта;

ФЕ – количество единиц физического показателя

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ:

7.2.1. В чем сущность системы налогообложения в виде ЕНВД?

7.2.2. Каковы цели введения данной системы налогообложения?

7.2.3. Назовите виды деятельности в отношении которых применяется ЕНВД.

7.2.4. Дайте определение: вмененного дохода, корректирующих коэффициентов, базовой доходности.

7.2.5. На какие показатели влияет региональное законодательство?

7.2.6. Каков порядок расчета ЕНВД?

7.2.7. Назовите сроки уплаты налога.

ТЕСТ:

1. Организации применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

а) в обязательном порядке по видам деятельности, установленным законами субъектов Российской Федерации;

б) в обязательном порядке по видам деятельности, определенным федеральным законом;

в) по выбору организации, утвержденному в ее учетной политике;

г) по выбору организации, согласованному с налоговыми органами.

2 Уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты:

а) налога на прибыль, налога на имущество;

б) налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога;

в) налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН;

г) налога на прибыль, ЕСН, транспортного налога.

3. Организации, перешедшие на уплату ЕНВД, исчисляют:

а) транспортный налог;

б) налог на имущество организаций;

в) единый социальный налог;

г) налог на добавленную стоимость.

4. Вмененный доход — это:

а) фактический объем реализации товаров (работ, услуг), рассчитанный за текущий налоговый период;

б) доход за вычетом расходов;

в) потенциально возможный доход, исчисленный с учетом факторов, непосредственно влияющих на его получение;

г) фактический объем реализации товаров (работ, услуг), определенный за предшествующий налоговый период.

5. Базовая доходность — это:

а) условная месячная доходность налогоплательщика, выраженная в натуральных единицах измерения;

б) условная месячная доходность налогоплательщи­ка, выраженная в стоимостных единицах измерения;

в) условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя;

г) условная квартальная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя.

6. Суммы НДС, уплаченные поставщикам услуг и относящиеся к деятельности, по которой взимается ЕНВД:

а) возмещаются из бюджета в общеустановленном порядке;

б) не возмещаются из бюджета и относятся на издержки или себестоимость продукции (работ, услуг);

в) не возмещаются из бюджета и относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении организации;

г) уменьшают сумму налога на вмененный доход, но не более чем на 50%.

7. Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

а) освобождаются от обязанности ведения кассовых операций;

б) не освобождаются от обязанности ведения кассовых операций;

в) освобождаются от обязанности ведения кассовых операций по согласованию с налоговыми органами;

г) освобождаются от обязанности ведения кассовых операций при осуществлении расчетов через контрольно-кассовые машины.

8. Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) год;

г) иной период времени, установленный в соответствии с законодательством.

9. Ставка единого налога установлена в размере:

а) 6%;

б) 10%;

в) 15%;

г) 18%.

10. Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

а) не более чем на 10% суммы налога;

б) не более чем на 30% суммы налога;

в) не более чем на 50% суммы налога;

г) на фактическую сумму уплаченных страховых взносов.