Практическая работа № 6

Решение задач по теме «Налог НДФЛ»

Цель занятия:

научиться:

• руководствоваться положениями гл.23 НК РФ;

• исчислять сумму НДФЛ за налоговый период;

• заполнять Карточку учета доходов и расходов физического лица.

Задача 1:

Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила:

• в январе – 5000 руб.;

• в феврале – 6000 руб.;

• в марте – 5500 руб.;

• в апреле – 5200 руб.;

• в мае-декабре – ежемесячно по 7000 руб.

Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой – 20 лет и является студентов дневной формы обучения. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 580 000 руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты этого налога.

ЗАДАЧА 2:

Гражданин В.С. Захаров, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 5000 руб. В этой же организации В.С. Захаров работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2500 руб. Кроме того, 1 марта В.С. Захаров получил беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России – 13 %. Гражданин В.С. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.

Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

Глава VI. Налоги формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды

6.1. Транспортный налог

Вопрос 1:Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты налога. Пример расчета налога.

ОТВЕТ:

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ — региональный целевой налоговый платеж, который заменил действовавшие до 1 января 2003 г. налоги на пользователей автомобильных дорог и с владельцев транспортных средств. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражен в гл. 28 НК.

Налогоплательщики — лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения.

«Если вы действуете в нарушение правил, вас штрафуют, если вы действуете по правилам, вас облагают налогом» (Лоуренс Дж. Питер).

К объектам налогообложения относятся:

• самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например, автомобили, мотоциклы, автобусы);

• воздушные транспортные средства (в частности, самолеты, вертолеты);

• водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.).

В Налоговом кодексе четко оговорены транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения (ст. 358.2). Например, это автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Ради шутки вспомним, что простейший способ законного обхода налогов — посмотреть, что облагается, и экономить именно на этом. Так, с 1828 по 1855 гг. Францию заполонили не очень удобные трехколесные повозки, поскольку налог брали с каждого колеса.

Налоговая база. Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Так, налоговая база определяется в отношении:

• транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

• водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах;

• прочих транспортных средств как единица транспортного средства.

Налоговый период — календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законодательством субъектов Федерации в рамках ставок, определенных Налоговым кодексом. Например, в соответствии с гл. 28 НК автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно облагаются по ставке 5 руб. за 1 л. с., а мощностью свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) — 30 руб.

Вместе с тем федеральное законодательство наделяет субъекты РФ правом: увеличивать либо уменьшать налоговые ставки (не более чем в пять раз); устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Например, в Санкт-Петербурге в 2004 г. владельцы автомобиля должны платить за 1 л. с. транспортный налог в следующих размерах (в рублях):

• до 100 л. с. включительно — 12;

• свыше 100 до 150 л. с. - 26,7;

• свыше 150 до 200 л. с. — 50;

• свыше 200 до 250 л. с. - 75;

• свыше 250 л. с. — 150.

Владельцы мотоциклов и мотороллеров уплачивают Транспортный налог в следующих размерах (в рублях):

• до 20 л. с. включительно — 6,5;

• свыше 20 до 35 л. с. — 7,7;

• свыше 35 л. с. — 40.

Порядок исчисления и уплаты. Сумму транспортного налога юридические лица исчисляют самостоятельно, в отношении физических лиц это делают налоговые органы.

Сведения о транспортных средствах, принадлежащих физическим лицам, в налоговые инспекции подают органы, осуществляющие государственную регистрацию этих средств на территории РФ. Срок подачи таких сведений ограничен десятью днями после регистрации или снятия с регистрации транспортных средств.

На органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, также возлагается обязанность в срок до 1 февраля текущего календарного года сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога юридическими лицами, а также сроки подачи налоговой декларации определяются законодательством субъекта РФ. Физическим лицам налоговым органом вручается уведомление о подлежащей уплате сумме налога в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Пример расчета транспортного налога. В Санкт-Петербурге организация имеет на своем балансе два легковых автомобиля: Мерседес-Бенц с мощностью двигателя 360 л. с. и ГАЗ-3110с мощностью двигателя 98 л. с. Ставки налога соответственно равны 150 руб. и 12 руб.

Сумма транспортного налога в 2004 г. составит (360 х 150) + (98 х 12) = 55 176 руб.

Схема 6.1.1