62. Аудит правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов

После инвентаризации целесообразно провести проверку пол­ноты оприхования, правильности списания, оценки и учета МПЗ.

Во время проведения контроля аудитор должен проверить: правильность ведения складского учета, обоснованность записей заведующим складом (кладовщиком) в карточках; полноту оприходования, правильность списания материалов, поступивших со стороны, а т/же полноту и своевременность оприходования готовой продукции, в том числе сельскохозяйственной. Наруше­ние порядка оприходования и списания МПЗ приводит к хище­нию продукции, а т/же созданию излишков сырья, из которых затем изготавливают неучтенную продукции или же реализуют их без отражения операций в учете с целью сокрытия доходов от налогообложения и присвоения полученных средств.

1. Проверка правильности классификации запасов в зависимости от отрасли-производителя д/ установления номенклатурного номера; правильности классификации по экономическому содержанию назначению и структуре д/ организации хранения и правильности учета.

2. Анализ расчетно-платежных документов, подтверждающих поступления материальных ценностей от поставщиков: платежные требования-поручения, счета-фактуры, товарно-транспортпортные накладные.). Анализ документов по учету поступления с/х продукции, семян, кормов: реестры отправки зерна и другой продукции с поля (форма № СП-1), талоны (формы № СП-5, СП-6), реестры приема и зерна и другой продукции (форма № СП-2), ведомости движения и зерна и другой продукции (форма № СП-11), книга складского учета, акты на сортировку и сушку продукции растениеводства (форма № СП-12), акты приема грубых и сочных кормов (форма '14" СП-17), пастбищных кормов (формы № СП-18 или СП-19

3. Сопоставление данных первичных документов по поступле­нию ценностей с данными складского учета и регистров бухгалтерс­кого учета: отчеты о движении материальных ценностей (формы № 265, 265а-АПК), ведомости учета материальных ценностей (формы № 46-АПК, 60-АПК), журналы-ордера (№ 10-АПК, 6-АПК и др.).

55 Аудит операций по ремонту и модерн-ии ОС. 1 из этапов аудита ОС – аудит операций по ремонту ОС, цель к-ой –проверка прав-сти учета и отнес-я з/т на ремонт ОС. Ист-ки инф-ции: проетно-смет. д-ция, приемо-сдаточ. акты, др. перв. док-ты, данные АУ з/тных счетов и сч. 97, 96. При проверке на 1 этапе н/мо устан-ить: наличие планов и смет ремонта, процентовок, актов приема-передачи выпол-ных р/т, договоров подряда, актов тех. осмотра зданий и соор-й, прав-сть и своевр-сть состав-я указ-х док-тов; прав-сть формир-я изд-к по статьям з/т; не завышались ли нормы р/да материалов и расценки труда на ремонт. р/ты. На 2 этапе устан-ся целесооб-сть и зак-сть оп-ций по ремонту на основе проверки перв. док-тов: нарядов на сд. р/ты, вед-стей дефектов на ремонт машин, тр-ров и трансп. ср-в , лимитно-заборных карт на р/д МЦ. Н/но широко использ/ть такие процедуры, как встреч. сверка док-тов, прослеж-е оп-ций, уст. опрос отв-х лиц, выбороч. К/льная инв-ция Vа и кач-ва вып-ных ремонт. р/т, письм. запросы подрядчиков, прослеж-е док-тов, аналит. процедуры окуп-сти з/т на ремонт. Далее (3 этап) н/мо проверить прав-сть учета и финанс-я з/т на ремонт ОС. З/ты на ремонт (кап-льный, сред., тек.) ОС орг-ции м. б. отр-ны в БУ по 1 из вариантов отнес-я: 1) непоср-но на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг); 2) счет создан. резерва предст. р/дов на ремонт ОС; 3) на р/ды буд. периодов с целью равномер. вкл-я в с/с-ть пр-ции (р/т, услуг). Выбор того или иного варианта в УП орг-ции зависит от отрасл-ой принадл-сти орг-ции, вида ремонта и от размера з/т на ремонт, При 1ом вар-те з-ты на ремонт пол-тью спис-ся на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг) (на Дт 23, 25, 26, 29) в период провед-я ремонта. 2ой вариант предп-ет равномерное, в теч-е отч. года, созд-е за счет с/с-ти продукции (р/т, услуг) резерва на ремонт ОС и спис-е з/т на ремонт по мере их возник-я за счет создан. резерва. Отчис-я в резерв на ремонт ОС отр-ся в БУ записью по Дту счетов учета з/т на пр-во и Кту 96 «Резервы предстоящих р/дов». Факт. з/ты на пров-е ремонта спис-ся за счет создан. ремонт. фонда, т. е. на Дт 96. Σа излишне образов-го в отч. году резерва по отн-ю к факт. р/дам д. б. сторнирована или присоед-на к проч. д/дам в конце отч. года (или отнесена к р/дам буд. периодов), а в случае превыш-я факт. р/дов над Σой отчис-й в резерв раз-ца отн-ся на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг). 3ий вар-т учета з/т на ремонт ОС предпол-ет их предварит. отнес-е на Дт 97 «Р/ды буд. периодов» и посл-щее спис-е на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг) равн. долями в теч-е отч. года (или по мере н/мости — в теч-е не >ее 2 лет). На послед. этапе следует обязат-но проверить и проа/зир-ать: наск-ко достоверны показ-ли проектно-смет. док-ции на ремонт и приемо-сдаточ. актов на вып-ые Vы работ; не скрыв-ся ли под видом ремонта зд. и соор-й з/ты на нов. стр-во или рек-цию, отн-щиеся к кап. влож-ям. Все з/ты на ремонт ОС произв. назнач-я отн-ся, как известно, на с/стть пр-ции, и при необоснованном их увеличении искаж-ся фин. рез-тат (н/гообл. приб.) орг-ции.

52 Аудит фин-х влож-й. и опер-й с ЦБ.в орг-х осущ-ся отвлечение ср-в в виде ФВ на разл-е цели за счет собственных ист-ков финанс-я. Цель осущ-я ФВ – получ-е доп дохода в виде %, див-ов и др дох-в.А-р д-н устан-ть прав-ть классиф-ии ФВ в данной орг-ии.Так в завис-ти от цел-го назнач-яФВ подразд-ся на кратк-е(облигации, депозиты, займы) и долг-е(паи и акции, облигации, займы сроком более чем на 1г).Фв отраж-ся в БУ в сумме факт-х затрат.в орг-х д-ны вести книгу учета ЦБ. В пр-се А пров-ся ФВ по сч 58, в к-м обобщена инф о нал-ии и движ-ии инв-й в Цгос Б, акции, облигации, депоз-е и сберег-е сертификаты. Ист инф: д-ты приема-передачи(п-п) ЦБ, д-ты п-п вкладов в совм-ю деят-ть,свид-во на сумму произв-х вкладов в др орг-ии, выписки банка, договора купли-продажи ЦБ,дог-р залога ЦБ, и т.д, инв-я опись,бланки строгой отч-ти.Типичные ош-ки: отсутств док-в, подтв-х факт ФВ, наруш-е треб-й оформ-я док-в, несобл-е тождеят-ти регистров БУ и показ-й Ботч, неверная оценка приобр-х и выб-х ЦБ, несвоевр-я инв-я ФВ.

Цель А ФВ-получ-е подтвержд-я зак-ти совершаемых опер-й эк.суб-та в части учета ФВ.Задачи:1)подтвердить прав-ть вед-я учета долгоср и кр/ср ФВ;2)подтвердить прав-ть докум.оф-я влож-й в УК др.орг-ций и совместн.д-ть;3)уст-ть прав-ть и своевр.-ть получ-я дох-в от ФВ.;4)подтв-ть достов-ть БО в части долгоср. И кр/ср ФВ.Ист-ки инф-ции:первич.учет.д-ты по учету ФВ;д-ты,уст-щие обяз-ва сторон по сделкам;учет.рег-ры;формы учет.док-ции по инв-ции ц.б.Напр-я пров-ки:1)пров-ка вл-й в УК др.орг-ций;2)пров-ка влож-й в совмест.д-ть;3)пров-ка учета ФВ в займы на срок до 12 мес. И более 12 мес.

Этапы. 1. Проанализ-ть д-е первич-х докум. и выяснить состав ФВ. 2. ФВ д. б. приняты к БУ по 1начальной оценке. 3. Пр-ке д. подлежать акты приемки- передачи векселей и книга рег-ции цб.. 4. На след. этапе пр-ки а-оры рассм-т ХО в рез-те кот. произошло изм-е размера и состава ФВ. 5. Далее а-рам следует подтвердить м-ды оценки се-ти цб применяемом при их списании (выбытии) м-ду, зафикс-ому в УП п/п 6. 7. Проверяя прав-ть отраж-я в учете дох-в по опер-м с ФВ, а-ры д. подтвер-ть полноту и своеt учетн. записей. 8. Опред. кач-во провед-х инвентариз.