78. Аудит учета целевого финансирования

Учет целевых бюджетных Ктов ведут на счете 86 «Целевое финансирова­ние», товарных Ктов поставщиков — на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Необходимо тщательно проверить законность и обоснова ность полученных займов — не скрывается ли под видом займов налогооблагаемая база (выручка от реализации, предварителм ная оплата — полученные авансы).

Детальной проверки аудитора требуют правила учета ис пользования полученных целевых средств из бюджета и внебюд­жетных источников на финансирование капитальных вложений, разницы в ценах или покрытия убытков (дотации) от реализации сельскохозяйственной продукции, на финансирование работ в пе риод полевых работ и массовой уборки урожая, на научно-иссло* довательские и другие нужды. Кроме того, необходимо проверить другие целевые поступления (благотворительная помощь, сред­ства спонсоров и др.) и их использование по назначению.

Источниками проверки этих средств являются договоры, решения, постановления, первичные документы, ведомости № 70-АПК, журнал-ордер № 12-АПК, Главная книга, отчетность,

Недоконца

44 Аудит денеж.ср-в. Целью а.учета ДС яв-ся форм-ие мнения о достав-ти д-ных пок-лей БО, отраж-щих состояние ДС и мнение о соотв-ии метод-гии д-ного участка учета норм.актам. Задачами а. ДС яв-ся а.касс.операций(ко), а.банк. операций, а.финансовых вложений.Основ.нор-ым актом регламент-щий пор-к осущ. опер-цию по приему хранению и выдачу наличия ДС в кассе орган-ции явл. Пор-к ведения кас-ых опер-ций в РФ утверж. от 22.09.93г №40.Этот док-т уст-т единый пор-к хранения налич.ден. ср-в их приема, оформ-ие кас-ых док –тов и ведение кас-ых книги, а т/же контора за соблюдением кассовой книги.

Осн.док-ты(инф.база) к-рые необ-мо изучить при пров-ке яв-ся: касс.книга, книга учета принятых и выданных кассиром ДС, журнал рег-ции ПКО и РКО, журнал депонентов, отчеты кассира с прилож.перв.док-тами(ПКО, РКО,расч-плат.вед-тями, плат.вед-тями, квитанциями и др.), чековые ден.книжки, акты инвент-ции нал.ДС, инв.описи ц.б. и бланков док-тов строгой отч-ти, выписки банка с прилож-ми к ним денежно-расчет-ми док-ми, договоры юр.и физ.лицами, листки расшифровки; Гл.книга, учет.рег-ры по 50,51,52,55,57,58,59, УП орг., баланс п/п, отчет о движ-ии ДС(ф.№4).Процедуры: Ауд.процедуры ДС целес-но начин-ть с пров-ки КО. Пров-ка кас.обычно нач-ся с провед-ия инвен-ции кас.нал-ти немед-но по прибытии А-ра в присут.гл.бух-ра и кас-ра. Послед.кас. отчет и док-ты по опер.посл-го дня кас-р предост-ет на пров-ку и дает расписку о том, что все приход.и расход.док-ты вкл.им в отчет и к мом-ту инвен-ции в кассе нет неоприх-х или неспис-х в расход $.При инвен. кас.нал.А-ру н/о устан-ть налич.цен-тей в кассе(цб,$-х док-ов). Рез-ты инвен.нал.ДС и др цен-тей в кас.А-р оформ-т актом, кот.кроме А-ра подпис-т кас-р и гл.бух.провер-го эк.субъ-та.При пров-ки кас.А-ру н/о выяс-ть заключен ли с кас-ром дог-р о матер ответ-ти,соот-ет ли помещ-ие кас.требов-м устан-ым д/ работы кас-ра,обес-на ли охрана кас. и сохран-ть $ при доставке из банка и во вр. выдачи з/п,им-ся ли сейф д/ хран-я $ и др цен-тей в кас.и тд.Далее А-р перех-т к пров-ке прав-ти докум-го оформ-я опер.Далее перех-ят к пров-ке закон-ти соверш-я ко.При пров-ке ко особ.вним-е А-р уделяет выявл-ю прав-ти,своевр-ти,полноты оприх-я нал.$. Док-ты на выдачу $ д/б подписаны рук-лем и гл.бух.орг.или лиц.ими уполном-ми,при пров-ке н/о убедиться в юр.обос-ии выдачи из кас нал.$. Важн. знач.д/ А-ра им. взаим.с верка об-тов в регис-ах соот-щих корресп-х сч-в со сч.50.Прав-ть цифр-го мат-ла на сч.50 за провер-мый п-д м/о устан-ть при срав.дан-х послед-го мес.пров-мого п-да кас.кн.,ЖО№1, Гл.Кн.,б-са. /выяв-ся искож-е м/у срав-ми поконтролями указ-х рег-ров,то ошибка д/б найдена и исправ-на бух-кой службой орг.

При пров-ке банк.операций по р/сч-му и др.счетам особое внимание а-ра д/буделено пров-ке прав-ти учета и полноты зачисл-ия ДСна р/сч.-ые и др.счета(52,55сч.).Необ-мо пров-ть прав-ть корр-ции счетов по списанию ДС с р/сч. и др.банк.сч. Помимо этого а-р д.пров-ть операции по 57сч.

При а.ФВ д/босущ-ны след.процедуры: пров-ка наличия подлежащее оформ-х док-тов, провед-ие инвен-ции ФВ, проверка обеспеч-ия полноты инф-ции о ФВ орг-ции, пров-ка соблюд-ия порядка оценки ФВ, пров-ка прав-ти признания доходов и расходов по ФВ.

86 Виды и порядок подготовки АЗ. Согл ФЗ «Об АД» Аз- офиц док-т, предназн-й д/ польз-лей фин отч-ти ауд-х лиц,сост-й в соотв-и с фед ПСАД и содеж-й выраженное в установленной форме мнение а-ра о достов-ти фин(бух) отч-ти ауд-го лца и соотв-я порядка вед-я его БУ закон-ву РФ.Виды АЗ: безоговорочно полож-е 9если Ботч дает достов-е предст-е о фин полож-ии и рез-х ФХД ауд-го лица) или модифицированное(если возникли факторы, не влияющ-е на мнение а-ра, с целью привлеч-я вниманияя польз-лей к какой-л ситуации или факторы, к-е повлияли на мнение а-ра- мнение с оговоркой, отказ от выр-я мнения или отриц-е мнение. А-р не м-т выразить безогов + мнение, если есть обстоятельство , существенно влияющее на достов-ть Ботч.К АЗ прилагается полный пакет док-в по провед проверки и год отч-ть в отнош-ии к-й провод-сь проверка.Сущ-т т/же заведомо ложное АЗ(когда АЗ сост-но без провед-я А, или рез-ты провед-я противоречат содерж-ю док-в, представл-х д/ а-ра). Порядок подготовкиАЗ: АЗ состоит из 2 частей –вводной и итоговой..Пров-ся фин-й анализ всей деят-ти ауд лица, который влияет на слабые стороны(в тч сист упр-я и уч. Политики), далее выраб-ся рекомендации, призванные качественно улучшить деят-ть п\п. При сост-ии а-р д-н рук-ся ПСАД. Обяз-е треб-я :АЗ д\б сост-но на рус языке, стоим-е показ-ли выражены в руб, испр-я не допускаются, а-я орг-я д-на предост-ть АЗ эк-му субъекту в согл-м кол-ве экз-ров и в оговоренные сроки.

47 Ат оп-ций по движ-нию д/с на р/с и спец сч в банках. В соот-вии с законод-вом орг-ции обязаны хранить д/с на счетах в банках.Пор-к открытия и режим ведения банк-х счетоврегулир-ся спец указаниямиЦБРФ.Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности учета операций по движ-нию д/с на р/с и спец сч в банках во всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п.Ист инф:дог-ры с ю/л и ф/л; исполнительные листы и претензионные иски,выписки банка с приложенными к ним ден-расчетными док-ми,гл книга, регистры БУа,синт и анлит по сч51,55.Этапы Ата:первичн ознакомление,опр-ние объем работы, утвержение плана, проверка законости открытия счетов в банках,сверка остатков на счетах ден ср-в в выписках банка,регистрах,Гл книге и отч-ти,проверка правильности учета и полноты зачисления ден ср-в на счета, и их списании,формир-ние рабоч документации,уточнение инф, выявление ошибок, обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возм/ой ответсвенности за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками, подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата

Проверку банк операций н/мо провести по каждому счет в отдельности.По р/с-там прежде всего н/мо сверить остатки на счетах д/с проверяемого пер в выписках банка,регистрах БУа и отч-ти.При проверке банк.операций по р/с и спец счетам н/мо обратить особое внимание на =>щие??:полностью ли педставлены выписки банко к проверке,не допускалось ли умышленное отражение полученных наличных денег с р/с на др счетах вместо отражения по сч50, правильность и своеврменность отражения авансов полученных и авансов выданных в корресп-ции со сч62,60.Ат учета операц по движ-нию д/с на р/с и спец сч в банках проводится,как пр,сплошным сп-бом

89 Внутренний А как способ контроля. Д/ успеш.функц-ия всех видов деят-ти о/ц, повыш-ия пр-ва прод-ции и сниж-ия ее с/с, соверш-ния хоз-го мех-ма упр-ия всеми звеньями деят-ти необ-мы повседневный ВК и экспертиза отд.пр-ссов. Д/ этого необ-ма спец служба внутр ауд-та, кот д/ны хор знать специфику о/ц, ее орган-но-эк-ую стр-ру, и структ упр-ия, об-ты контроля, круг ??, кот д/б раскрыты при проверках, знать закон-ые и норм-ые акты, определять пути устранения и предупр-ия потерь. Эта служба д/на яв-ся сам-ым подразд-ем аппарата упр-ия и подчин-ся т/о рук-лю о/ц. руконтроль службы д/н иметь аттестат ауд-ра. Руконтроль о/ц д/н создать все усл-ия д/ работы данной службы(помещение,транспорт, специалисты и т.д.). Ауд-ая служба не б/на вмеш-ся в опер-ую, распорядит-ую, производ-ую д-ть должностных лиц о/ц. штат и стр-ра службы зависят от особенностей пр-но-хоз-ой и фин-ой деят-ти о/ц, объема, сложности и условий вып-ых работ.на всех сотруд-ов службы д/на состав-ся долж.инст-ция, при этом они д/ны соблюдать этические пр-пы ауд-ой деят-ти и осущ-ть пров-ки в соотв с треб-ми правил. Д-ть службы ВА д/на осущ-ся в соотв-ии с планом ВА, разраб-ым рук-ем службы и утверж-ым рук-ем о/ц. программы разраб-ся ведущими спец-ми ауд-ой службы на основании плана и утв-ся рук службы. Осн-ым источником инф-ии д/ ВК явл-ся данные БУ и др видов учета, а т/же данные прогноз-ия, план-ия и др функций упр-ия. Цель ВА – выр-ие мнения о достов-ти БФО ауд-ых лиц и соот-вии порядка ведения БУ закон-ву РФ. Задачи м/т варьироваться в зав-ти от специфики п/п,от особ-ти ее организации структуры от задач кот-е ставит админ-я п/п в дан. период при орг-и зад-ч, к-е став-ся перед службой ВА д/б учтены задачи отличающ ВА от ревизии:1) Служба ВА д/а осуш-ть периодич. контроль за фин. х.д. осн-я услуга кот-ю выполн-т вн.а- ры выраж. мнен.о дост-ти бух.отч-ти во всех сущ-х аспектах. Высказывание этого мнен. явл.одним из рез-в контроля за дея-ю п/п в выявл-и соот-я бух. отче-ти норм-м актам.;2) Важн. зад-й явл фин.-экон-я дея-ть орг-и и разработка фин-й стратегии – это позв-т повысит эф-ть деят-ти обсобленных подразд-ий и всей орг-й в целом , что дает возм-ть в полн-й мере выполнить осн-ю цель сужбы ВА. 3) консультативные услуги в обл. БУ и налогообложения, а т/же в вопр-х права. В результате проверке анализа и консультир-я службы ВА орг-я будет подготовлена к проверке внеш-ми а-ми налогов.инспекции и др. орг- ми внешн.контроля . Задачи к-е д/а выполнять служба ВА определяют ф-ии раб-в этой службы и их професс-но- квалификац-й состав.Выполн-яя 1-ю зад. Внутр. а-р изучает сист. Бу и контроля, дает оценку эф-ти ее функ-ия используя разл-е приемы а-р проверяет юр-ю обоснов-ть операций и оптим-ти налогооб-я.Дает оц.сущес-ти найден-х ош-к. В рамках вып-я 2-й задачи а-р проводит экспресс-ан-з ф.х.д. филиалов,оц-ет ее платежесп-ть и фин. уст-ть. 3-я зад. Вып-ся вн.а-ми по мере необ-ти .Здесь м/т привлечен аттестован-й а-р .Ауд-я пров. не д/а провод-ся а-ми кот-е оказывали услуги по постановке бу, т.к. в этом случ. не будут соблюд-ся непрерывность и беспристрастность.

45 А Касс. оп-ций.Ауд.проверку ден.ср-в целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Цель А КО – выр-е мнения о дост-ти БО в части учета ДС, а т/же уст-е соотв-я прим-й в орг-и методики У и Н/О, опер-й по движению наличных ДС дейст-м норм.док-м в орг-ции. Задачи: пр-ка своевр-го и полного отр-я в БУ опер-й с ДС при соблюдении треб-й зак-ва РФ, пр-ка док.оформ-я опер-й с ДС в соотв-и с уст-ми правилами ведения КО, К за сохр-ю ДС, док-в в кассе и К целевого исп-я ДС, пр-ка своевр-го пров-я инв-ции ДС в кассе, выявление ее рез-в и отр-е ее на счетах БУ. К осн.нормат. и закон.док-м по пров-ке КО явл-ся: ФЗ о БУ, ФЗ от 22.05.03. №54 О прим-и контр-кас.техники при осущ-и наличных ден. Расчетов и расч.с исп-ем плат.карт, Пор-к вед-я КО в РФ, З о прим-и ККМ при осущ-и ден.расчетов с населением, ПБУ 4/99 БО орг-и, Мет.указания по инв.имущ-ва и фин.обяз-в, Пор-к регистрации ККМ в нал.органах, Мет.рек.по вопросам прим-я ККМ при осущ-и ден.расч-в с нас-м, Тип.правила эксп-ции ККМ при осущ-и ден.расчетов с нас-м, Альбом униф-х форм перв.док-ции по учету КО, Альбом ун.форм перв-го учета по учету ден. Расчетов с населением при осущ-и торг.операций с прим-м ККМ. Осн-е док-ты, кот-е необ-мо проверить: кас.книга, книга учета принятых и выданных кассиром ДС, ж-л рег-ции ПиРКО, ж-л рег-ции депонентов, отчеты кассира, расч-плат.ведеят-ти, плат.ведеят-ти, квитанции, акты инвент-ции нал.ДС, инв.опись ЦБ и бланков строгой отч-ти, уч.регистры: ж-о, ведеят-ти, машинограммы, гл.книга, уч.пол-ка, БФО(Ф.№1,4), пояснит, записка. Осн-е этапы пр-ки. Провер-ся сплошным способом. Ознакомит.этап, осн.этап и заключит. На 1 этапе изуч-ся расч.и спец.счета: раб.план счетов, договора с обслуживанием банков. 2 этап-анализ опер-й, совер-х в отч.периоде. При этом необх-мо ответить на вопросы: в полном ли объеме им-ся дог-ра банк-го обсл-я, вед-ся ли регистры синт-го учета по каждому расч.счету, своевр-но ли отр-ся опер-и движ.ДС на р/с и в регистрах синт-го учета, произ-ся ли записи в регистры по каждой выписке банка. Ауд.пр-ка КО начин-ся с инвент-ции кассы и изучения условий хранения ДС. С помощью тестир-я ауд-р дает предвар-ю оценку соблюд-я в орг-ции кас-й дисциплины.Инв-я кассы пр-ся в присутствии кассира, кот-й пред-ет д/ пр-ки посл-й кас.отчет, док-ты посл-го дня, расписку о том, что все П и Р док-ты включены в отчет и к моменту инв-ции кассы нет неоприходованных ДС. Ауд-ру следует обр-ть вним-е на четкое оформ-е док-в. Одновр-но с инв-ей пр-ся пр-ка условий хранения ДС в орг-ции, в ходе кот-й ауд-р уст-ет: обесп-на ли сохр-ть ДС пр доставке из банка и вовремя выдачи з/п, имеется ли д/ хранения денег в кассе сейф или несгораемый шкаф, застрах-на ли касса орг-ции, уст-на ли охранная с-ма, собл-ся ли правила хранения ключей от сейфа, собл-ся ли уси-й лимит хранения ден.наличности. В банке период-ки пров-ют собл-е остатков кассы.При пр-ке расх-я нал.денег из кассы ауд-р должен знать, что пособие по врем.нетрудеят-ти, премии выд-ся из кассы не по РКО, а по плат.ведеят-ти. Если ДС не были получены по ведеят-ти, то эта сумма д/бдепон-на. При пр-ке собл-я уст-го лимита остатка ДС в кассе ауд-р запрашивает расчет на уст-е лимита, разрешение на расх-е нал.ДС из выручки.Ауд-р пр-ет наличие приказов и распор-й на премир-е сотр-в, на оказ-е мат.помощи идр. Пр-ся довер-ти от сторонних орг-й и ф.л. Уст-ся целевое исп-е ср-в, получ-х из банка по чеку. Закл-й этап пр-ки – форм-ся пакет раб.док-тов ауд-ра и сост-ся ауд-й отчет на осн-и кот-го формир-ся закл-е ауд-ра по пр-ке КО. Типичные ошибки: прямое хищение ДС, неоприх-е и присвоение поступивших ДС, излишнее списание денег по кассе, присв-е сумм, законно начисл-х разным лицам и орг-ям, расчеты суммами наличных ДС, превыш-ми пред.вел-ну, расчеты с нас-м нал-ми за ГП, товары без применения ККМ, без регист-ции ККМ в нал.органах, выплата ПОЛ на основании док-тов без оформ-я аванс.отчетов, неполное оприх-е ден.выручки.

65 А учета жив-х на выр-ии и откорме. При пров-ии А нал-я и движ-я ж-х а-ры д-ны ознаком-ся с размещ-м их на тер-рии орг-ии и закрепл-ем за отд-мы МОЛ.Т/же необх проверить налич-е постоянно действ-х инв-х комиссий, обесп-ть бланками док-в бух и зоотехн-го учета.М/о провести устн-й опрос, анкетир-е, письм запросы МОЛ, а т/же провести внезапную инв-ю, что позв-т выявить неучтенное поголовье или недостачу, замену одних жив-х др-ми.Проверке подверг-ся акты и договоры контракции скота у насел-я, счета-фактуры, акты на покупку жив-х, акты п-п жив-х и тд.При проверке выбытия ж-х необх пров-ть факты падежа ж-х(акт на падеж).при проверке реал-ии ж-х необх-мо проверить правильность оформл-я ТТН, соотв-е их данным приемных квитанций загот-й орг-ии и записями в учетн-х регистрах, причины расх-я и вин-х лиц.Далее необх проверить прав-ть вед-я синт и анал-го учета( по сч11) по движ-ю скота Ист инф: своднй отчет о движ скота и птиы, вед-ть анал учета ж-х, ж\о №14-АПК и установить соотв-е данных в гл книге и бух отчетности. Тип ош-ки: сост-е док-в на закупку при том, что ж-е не приобретались, завыш-е жив массы и упитанности, завыш-е цен на сдачу ж-х.

48 А-т оп-ций по движ-нию ср-в на вал-х счетах. Ист-ки инф-ции: 1)док-ты на откр-тие вал. счета (заявл-ние об откр-тии вал. счета, заверенные нотариусом копии учред. д-тов и свид-ва о гос. региср-ции, карт-ка образ-цов подписей, справка о постан-ке на нал. учет, справка из банка, где открыт расч. сч, справка о присв-нии стат. кодов); 2)д-ты, подтвержд-щие полномочия лиц, подпис-щих внешнеторг-вые сделки и распор-ся вал. счетами; 3)выписки из лицевых счетов; 4)плат. док-ты; 5)груз. Тамож. декл-ции; 6)внешнеторг. Контракты; 7)паспорт сделки; 8)тов-росопроводит-ные д-ты; 9)д-ты, кот. оформл-ся рез-ты внутр. контроля; 10)досье клиентов банка; 11)док-ты об обяз. продаже части вал. выр-ки; 12)отчеты банка, предост-мые в ЦБ РФ и в таможен. Органы; 13)регистры (ж-о№2, вед-ть); 14)БО (ф.№1). Этапы А-та: 1э.:планир-ние А-та (ознакомл-е с орг-цией учета движ-ния ср-в на вал.счетах, сост. плана и программы); 2э.:провед-е непоср-ного А-та; 3э.:сост-ние письмен. инф-ции рук-ву, разр-ка ауд. закл-ния, выдача рек-ций.Особ-тью А-та операций по движ-нию ср-в на вал. счетах явл. возмож-ть примен-я интеграцион-го мет-да А-та, т.е. получ-е инф-ции о внешнеэк-ких сделках не т-ко в орг-ции, но и уполномоч-ном банке. Инф-ция, отраж-ная в учет. док-ции орг-ции и уполн. банка совпадает. Но вер-ть получ-ния ответа на запрос в банк мала. Процедуры.При проверке операции во вал. счетам в 1-ю очередь н. опр-ть кол-во вал. счетов и оцен-ть их целесооб-ть. А-р д. учит-ть, ч. записи по сч.52 произв-ся в руб., т.е. в е, опр-ной путем пересчета ин.валюты в руб. по курсу, действ-му на дату выписки расч-х док-тов. Провер-яя вопросы вал. операции н. обратить вниман-е на правил-ть отр-=ния вал. выр-ки и обязат-ной продаже орг-ции части вал. выр-ки ч/з уполномоч-е банки, а т/же провед-е операций на внутр. вал. рынке РФ. Продажу ин. валюты орг-ция д. отр-ть на сч.91. По Дту показ-ся ст-ть валюты,, пересч-ну. По курсу ЦБ на день продажи в корресп-ции со сч.52 или 57. Одноt-но отр-т курс. Разницы, кот. возник-т при пересчете числящихся остат-ков на сч.52 по курсу ЦБ на дату продажи ин. валюты. При покупке ин. валюты ее ст-ть отр-т Дт52 Кт51. А-р д. провер-ть право на откр-тие вал. счетов и собл-ние з-на «О вал. регулир-нии и вал. контроле». Далее провер-ся полнота и своеt-ть зачисл-ния вал. выр-ки на вал. транзитные счета. Затем провер-ся собл-ние порядка обязат-ной продажи части вал. выр-ки. ий шаг-это проверка собл-ния дог-рных обяз-в и сроков, заключ-х контрактов с ин.партнерами. ое вниман-е н. удел-ть курс. разницам. При этом провер-ся арифмет. точность пересчета и зак-ное осн-ние пересчета ин.валюты в рубли.

87 Роль фин ан-за в Акой деят-ти Важное знач в Акой деят-ти имеет анализ фин сост и платежесп-ти эк суб.Проведя обяз Ат БО,Акая орг д/на проверить его ФС и дать оц-ку платежесп-ти орг.Т/же он проводиться при инициатАте и оказ соот-щих консультаций.

ФА н/м Ару д/ правильного выбора направлений действий, выявления слабых и сильных сторон {БУ,составления оптимального плана и пр-мм.ФА н/м руконтролям д/ оц-ки текущего ФС,ростаСК, перспективФС,последствий упр реш

ФА н/мо проводить в 2 этапа:на этапе планирован(экспресс-ан-з д/ предварит оц-ки),на стадии завершенияАта (детализированный и глубокий ан-з).

Программа АтаФА м.вкл: опр-е направленийФХД,выявл слаб и сильн сторонв{БУ,ан-з и оц-ка имущ полож,оц-ка ликвидности и платежесп-ти,оц-ка фин устойчивости,оц-ка дел активности,ан-з фин рез иR,прогноз-е и оц-ка возм/ого банкротства Ан-з имущ полож м/б вертикальн и горизонт. 1показывает стр-ру ср-в эк суб и их источников,2дает хар-ку изм-й показ-й отч-тиза отч пер или динамику их изм-й за ряд от пер Оц-ка ликвид и платежесп-ти Ликвидность баланса-степень покрытия обяз-в орг ее активами,срок превращ кот в ден форму ст-ти соот-т строку погаш обяз-в.Д/ о-ки платежесп-ти исп-ся ряд кК-тов ликвидности:коэф абс ликвид,тек ликв,быстр ликв Оц-ка фин устойчив Фин уст-ть-обеспеч-сть его запасов и з-т источниками их формир-ния.Исп-ся=>показ:СОС, общ вел-на осн источников формир запасов и з-т(ОСОС),излишек /недостаток СОС и ОСОС

Оц-ка дел активностихар-ка рез-тов и эф-ти текущ производств деят-ти эк субКач хар-ка дел активности:широта рынков сбыта прод, доля экспортируемой прод в общем V реал-и,дел репутация на р-ке сбыта прод.Кол хар-ка: производ-ть труда,фондоотдача, оборачиваемость,ресурсоотдача,коэф устойчивости эк роста.Ан-з фин рез-тов и оц-каR Задачи:оц-ка динамики показ ВПи чистой Пр, выявлен степени влиния разл факторов наПР,оц-ка показR,выявлен резервов>нияПР

При провед Ата Ар д/н уст-ть сущ-т ли к-л серьезные сомнения в продолжении непрерывности деятельности эк суб в обозримом будущем,т.е.вяявить и оценить признаки банкроства.Д/ прогнозирования и оц-ки возм банкротства исп-ся {коэф-тов:покрытия, обеспеченности собствен источниками финансиров-ния запасов и з-т,восстановления. Т/же исп-ся индекс Альтмана.

49А-т кред опер Юр и физ лиц,т.е. предоставление ср-в во tое польз-ие на принципах платности,возвратности и обеспеченности,явл-ся важн активной операцией кред орг.Инф база6Инструкция Банка Р.»О порядке формир-ия и исп-ия резерва на возможные потери по ссудам», «о порядке регулир-ия деят-ти банков», Положение Б. Р. «Опорядке предосталвения кред орг-ми ДС и и хвозврата (погашения)», А-т кред опер осущ-ся,к.п.,выборочным м-дом1формир-ие общего представления о диверсификации кред портфеля по срокам и типам заемщиков,общемVе кред опер,степени обеспеч-сти выданных К-в.2проведение стратификации с целью разброса данных-общая совокупность предоставл-х К разбив-ся на отдел группы по признакам.3выделение «крупных» К внутри каждой группы(>5% СК)Оценка степени обеспеч-сти кред вложений осущ-ся на осн-нии анализа данных в разрезе каждого кред дог-ра.При а-те выданных К-в опер по кред-ию физ и юр лиц провер-ся отд-но.В ходе пр-ки опр-ся доля просроченной задолж-ти в общей сумме выданных К-в,анализ-ся стр-ра,состав и причины просроченной задолж-ти.Н\мо сопоставить величину кред портфеля с V полученных от кред-ия дох-в.Пр-ся соотв-вие учета опер по кред-ию норм док-м Банка Р.При пр-ке опер по кред-ию физ лиц н/мо обратить вним-ие на правил-ть методики расчета норматива «Max-ый размер К-в,займов,предоставленных своим инсайдерам».Д/ пр-ки предоставл-ся кред досье,к-рое откр-ся банком и содержат док-ты,связ-ые с заемщиком и предоставленными ему ссудами.При их пр-ке и порядке ведения бу кред опер н/мо обратить вним на наличие 1)правильно оформл-х кред дог-в2)док-в о предоставленном залоге3)инф-ии,подтвержд-ей оценку фин сост заемщика4)санкции на выдачу К заемщику5)полноту формир-ия кред досье 6своеt-сть иправил-ть начисления % за польз-ие заем ср-ми.ЦБ РФ уст-н пор-к формирования резервов на возможные потери по ссудам.при пр-ке данного направл-ия а-р оценивает полноту сформир-го резерва в соотв-вии с треб-ми норм док-в Банка Р.(«О порядке формир-ия и исп-ия резерва на возможные потери по ссудам»)В рез-те анализа класс-ции ссуд и оценки кред рисков а-р уст-ет,какие критерии оценки служили осн-ем д/ класс-ции ссуд по группам риска.при пр-ке правил-ти класс-ции а-р д/н обратить вним на:1)кол-во дней просроченной выплаты по осн долгуи %ам 2кол-во случаев пролонгации К без изм-ий усл-ий дог-ра и с изм-ями.3кач-во обеспечния К-в4тек фин сост заемщика. Выборочно н/но пр-ть правил-ть включ-ия дох и расх банка по формир-ию и восстановлению резерва на возможные потери по ссудам в НБ по НП.

50 А д/сроч. и кр/сроч. Кт-ов и займовКр.и займы в услов. перехода к рынку явл.необх.эл.и ср-вом по поддерж.непрер-ти пр-сов деят-ти орг-ии.Орг.исп.разл.виды банк. кр., к-е п/раздел.на кр/срочн. ссуды и долгоср.ссуды. Орг.м. получ.т/же от др.юр.л.(кроме Б и кр.учрежд.).В БУ займы,как и Кты,п/раздел.на кр/срочн.и долгосроч.БУ расч.по кр.и аймам ведут на сч.66 «Р-ты по кр/ср.кр.и займам».67 «Р-ты по д/сроч.кр.и займам».Учет целев. бюдж.кр. вед.на сч.86 «Целев.фин-е», тов. кр.пост-в-на сч 60 «Расч.с пост.и подр.».При провед.проверки а-р д.выясн.:-им-ся ли в нал.Кт. дог-ры и дог.займов, отвеч.ли они ГК РФ;-использ.ли кр.и займы по целев.назнач.;-как погаш.задеят-ти по кр.и займам;-на каких сч.отр-сь /за счет каких ист-в покр-сь %ты за польз.кр.;-им-ся ли прсроч.задеят-ти и какие меры прин.к их погаш.;-прав.ли орг.аналит.и синт.уч.по сч.66,67,86,60;-соотв.ли дан. аналит.уч.данным синт.уч.Д/получ.А док-в по вышепривед.независ. тестам и тестам на соотв-е м.использ. след.приемы проверки:проверка док-в, прослеж. опер.,пересчет отнес.на ст-ть ценност.и в р-ды сумм %тов, аналит.процедуры с целью опред. соотнош.ЗС и СС.Н.тщат. провер. закон.и обоснов-ть получ.займов-не скрыв-ся ли под видом займов НБ.Особ.вним.н.при провер.обрат. на закон.и объектив.выдачи займов д/ раб.орг.на инд.жилищ.стр-во,на стр-во сад. домиков и др.При провер.орг.уч. кр.и займов н.устан.,как оцен.ост. по получ.займам и кр.,прав-ть опред.и отраж.курс.разн.по кр., получ.в ин.валюте. Дет.проверки а-ра треб.правила уч.и тспольз. получ.целев.ср-в из б-та внебюдж. ист-в на фин-е кап влож.,разн.в ценах/покр.убыт.(дотации)от реализ.с/х прод.,на фин-е работ в пер.полев.работ и масс.уборки урожая,на научно-исслед.нужды и т.д.Кроме того н.проверить др. целев.поступлен.и их использ.по назнач.Ист-ми проверки этих ср-в явл.дог-ры,реш.,постан., первич. док-ты,вед-ть №70-АПК,ж-о №12-АПК,Гл.кн.,отчет-ть.

54 А ОС.(формир-е перв.ст-ти). При проведении операций поступления устанавливается закон-ть и целесообр-ть строит-ва,приобр.ОС,своевр-ть и прав-ть док.оформления.Закон-ть поступл.ОС оформл-ся в табл.Пров.зак-ти поступл-я ОС,где указ-ся:Наимен.объекта, оприходовано ОС по учету(кол-во и ∑), Предусмотр.титульным листком или заявкой(кол-во,∑), Отклон(кол,∑) Если есть отклон,н.выяснить прич и винов.лиц. Опер.по выбыт.ОС пров-ся сплошным способом по каналам поступл.и выбытия.При стоит-ве провер-ют соответствие хар-тик объекта проектносметной документации, нет ли превыш. факт.стоим.над сметной. Д/этого А-р сост.ведомость пров.соотв. хар-ик вводимых объектов,где указ-ся: Наимен.об-та, Данные актов пр-перед.ОС (кол-во,∑), Данные проек-смет.док-ции(кол,∑), Анал.данные по сч.08 (кол,∑),Отклон. При выявлении приема в экспл.неполн-ю закон-х объектов,А-р вместе с рук-лем сост.перечень недоделок,с указ-ием их смет.стоим.и ФИО лиц,подписавш.фиктивн.акт пр-передачи.При пров.полноты оприход. А-р д.выяснить, создана ли на п/п комис по приемке ОС,как контр-ся прием машин(укомплектов-ть по техпаспорту),приведен ли перечень ОС при поступлении в кач-ве взносов в УК, оформлены ли дог-ра купли-прод,пересчит-ся ли первонач.стоим об-тов приобр-х за валюту,учит-ся ли на сч.001 ОС,принятые на условиях тек.аренды,есть ли при безвозмез. поступлен ОС письм.подтверж. об их оприх-ии,своевр-ность оприх-ия поступивш.ОС,прав-ть отраж.опер.в БУ. Д/этого А-р сост. табл. Пров.своевр.оприх. ОС,где указ-ся: Наим.об-та,Дата поступл согласно ТТН,Дата сост.акта пр-перед ОС,Дата оприх.ОС в регистрах БУ,Отклон. От прав-ти оценки ОС во многом завис.прав-ть оц.фин.рез-тов,прав-ть расчетов с бюдж,прав.сост.отч-ти по ОС. А-р д.пров:какая стоим.указ.в дог. продажи ОС, оформлены ли акты экспертизы ОС при внес их в УК,прав.ли указ.первонач.стоим.ОС в актах пр-перед,в дог.аренды,прав.ли опр. инвентариз.стоим-ть ОС.Т/же проверяет реальность статей баланс «ОС»,д/этого сост.табл,где указ:наим, стоим.ОС по инвент.описям,стоим по данным Гл.книги,стоим по балансу,отклон.