Раздел 1. Обследование и экспертиза организации хозяйственной деятельности и учетной работы на предприятии.

Раздел 2. Разработка программы аудиторской проверки и оформление договора.

Раздел 3. Аудиторская проверка по отдельным участкам:

- оценка состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;

- проверка формирования уставного капитала;

- аудит кассовых операций;

- аудит банковских операций;

- аудит валютных операций;

- проверка полноты оприходования и правильности списания товарно-материальных ценностей;

- аудиторский контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей;

- проверка фактов выпуска и реализации неучтенной продукции;

- аудит основных средств;

- проверка состояния расчетов;

- проверка затрат на производство и реализацию продукции;

- проверка прибыли и финансового состояния.

Задание: Определите общую трудоемкость проведения обязательного аудита в часах, если договор на аудиторскую проверку заключен на один месяц (24 рабочих дня) и к проверке планируется привлечь бригаду в составе 5 аудиторов. Рассчитайте возможную трудоемкость отдельных участков проверки и распределите аудиторов по этим участкам.

Реш-е.: 24 дня*5 чел*6 часов/день = 720 чел.-час.

Раздел 1. Обследование и экспертиза орг-ии ХД и учетной работы на п/п – 2 дн. * 6 час.*5 чел. = 60 чел.-часов

Раздел 2. Разработка программы А-ой пр-ки и оформление дог-ра – 1 дн.*6 час*2 чел=12 чел.-час

Раздел 3. Ауд-ая пр-ка по отдельным участкам: - оценка сост-я бухгалтерского учета и системы ВК- 1дн*6час*3 чел=18 час

- пр-ка формир-ия УК-2дн*6ч*2 чел=24 часа

- А. кас-ых опер-й-3дн*6ч*5чел=90 чел.-час

- А. банк-х опер-й-1дн.*6ч*4чел=24 чел.-час

-А. валютных опер-й-1дн*6ч*1чел=6 чел-час

- пр-ка полноты оприход-я и прав-ти списания ТМЦ-3 дн.*6ч*5ч=90 чел.-час

- А. контроль за сохр-тью ТМЦ-3 дн.*6ч*5ч=90 чел.-час

- пр-ка фактов выпуска и реал-ии неучтенной прод-ии-2 дн.*6ч*3 чел=36 чел.-час

- А. ОС-1 дн.*6ч.*2 чел=12 чел.-час

- А.орский контроль за НМА-1 дн.*6 ч*3 чел.=18 чел.-час

- пр-ка сост-я расч-в-2 дн.*6ч*5ч=60 чел.-час

- пр-ка R на произ-во и реал-ию прод-ии-3 дн.*6ч*5ч=90 чел.-ча

- пр-ка прибыльн-ти. и фин-го сост-я и пр-ка реформации баланса.- 3 дн.*6ч*5ч=90 чел.-ч.

Задача 55

Определите примерную договорную стоимость аудиторской проверки, исходя из экспертной оценки трудоемкости проведения работ, если:

- общая трудоемкость проведения аудиторской проверки 240 чел.-ч (определяется по согласованию сторон);

- необходимый уровень рентабельности аудиторской фирмы 10-25%;

- среднечасовая норма расходов на оплату труда аудиторов 10 долл. США;

- норматив отчислений ЕСН — 40%;

- уровень общехозяйственных косвенных расходов аудиторской фирмы — 100—150%.

Реш-е.: ФОТ= 10дол.*240=2400 дол.

ЕСН: 2400*40%=960 дол.

Общехоз-е Расх.. 2400*150%=3600 дол.

Все расх. по А.у: 2400+960+3600=6960

Уровень рентаб.6960*25%=1740дол.

Стоим-ть на провед-ие А.а: 6960+1740=8700дол.

Задача 56

В ходе предварительной экспертизы бухгалтерского (финансового) учета фирмы были выявлены следующие приблизительные объемы работ:

аудит денежных средств и денежных документов около 60 часов;

аудит расчетов с поставщиками-подрядчиками 40 часов;

аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов 40 часов;

аудит затрат 80 часов;

аудит готовой продукции и ее реализации 50 часов;

аудит блока налогообложения и пр. регистров 40 часов;

аудит внешнеэкономической деятельности 30 часов.

Задание: Разработайте рабочую программу аудиторской проверки, определите состав аудиторской бригады, продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки исходя из следующих условий:

время работы аудитора — 6 часов при пятидневной неделе;

стоимость 1 часа работы аудитора — 10 долл. США;

стоимость 1 часа работы специалиста по валютным операциям — 20 долл. США;

стоимость 1 часа работы руководителя проверки — 15 долл.США;

При планировании аудиторской проверки исходите из равномерного распределения объемов работ по отчетным периодам. Недостающие на ваш взгляд данные можете установить самостоятельно. К стоимости работ прибавьте НДС — 20%.

Примечание. Руководитель проверки не может выполнять функции валютного консультанта.

Решение: Исходя из условий задачи к недостающей информации можно отнести след-е данные:

- оформление заключения 10 часов

- состав бригады 10 человек включая руководителя группы и одного специалиста по валютным операциям

Таким образом получаем следующие данные

Участок учета	Кол-во часов	Оплата за час	стоимость	Окончательный расчет
ДС	60	10	600
Поставщики	40	10	400
ОС НМА з-сы	40	10	400
З-ты	80	15	1200
ГП	50	10	500
Налоги	40	15	600
ВЭД	30	20	600
формирование заключения	10	15	150
	350		4450	5251=(4450*18%)

Исходя из полученных данных приходим к тому что весь объем работы занимает 350 часов, и при том что работает бригада из 10 специалистов на одного аудитора приходится 35 часов работы что в недельном эквиваленте составит 5,83 недели. Стоимость работ с учетом НДС составляет 5251 долл.

Программа аудита будет включать следующие этапы: 1.Проверка ден-х документов и ДС. Проведение инвентаризации кассы, составление инв-й описи, сверка ж/о 1 и 2 в случае ж/о системы учета. Проверка авансовых отчетов

2.проверка договоров поставки, расчетов с контр агентами, счетов-ф-р, накладных, ведомостей.

3. проверка наличия и достоверного отраженной инф-ии по ОС, НМА, запасам. (изучение ОС6, НМА, лимитно-заборных карт)

4. Проверка смет, расчетных ведомостей по отнесению затрат на произведенную продукцию.

5. Сверка с главной с книгой, р-тов с покупателями и заказчиками, проверка договоров реализации

6. Проверка налоговых деклараций по пенсионным отчислениям и основным налогам, 4ФСС, АДВ 11, АЛВ-1, СЗВ3, 1НДФЛ, 2НДФЛ)

7. Проверка договоров купли-продажи, а так же прочих операций по внешнеэкономической деятельности.

8. Формирование аудиторского заключения руководителем группы.

Задача 57

В январе года, следующего за отчетным, руководство компании обращается в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на проведение обязательной аудиторской проверки по итогам деятельности компании за отчетный период.

Официальная справка. Бухгалтерские учетные регистры на 9 месяцев полностью готовы. Регистры за 4-й квартал будут готовы в следующие сроки:

касса, банк, расчеты с подотчетными лицами к 20-му января; ;

реализация, расчеты по НДС к 1-му февраля;

остальные учетные регистры к 15-му февраля;

формы годовой отчетности к 25-му февраля.

Аудиторское заключение необходимо подготовить и выдать до планируемого на 23 марта общего собрания акционеров.

Задание:

Разработайте рабочую программу аудиторской проверки, выделив направления и сроки ее проведения. Определите количественный состав аудиторской бригады.

Реш-е: В соответствии с тем что при обращении в аудиторскую организацию руководство компании указывает на то что аудиторское заключение должно быть готово к 23 марта, аудиторская компания в праве отказаться от подписания договора с данным экономическим субъектом. Так как нарушается принцип независимости аудиторской фирмы, что противоречит объективной оценке данного экономического субъекта.

Задача 58

В ходе независимой экспертизы незавершенного производства аудитор сумел получить доказательства:

1) из первичных бухгалтерских документов и данных счета 20 «Основное производство»;

2) из первичных бухгалтерских документов и данных счета 40 «Готовая продукция»;

3) из инвентаризационных описей объемов незавершенного производства, полученных при фактическом осмотре, проведенном без участия аудитора;

4) из актов инвентаризационной комиссии, в состав которой входил аудитор .

Задание: Оцените степень надежности приведенных аудиторских доказательств.

Реш-е.: 1) из актов инвентаризационной комиссии, в состав которой входил аудитор

2) из первичных бухгалтерских документов и данных счета 20 «Основное производство»;

3) из первичных бухгалтерских документов и данных счета 40 «Готовая продукция»;

4) из инвентаризационных описей объемов незавершенного производства, полученных при фактическом осмотре, проведенном без участия аудитора;

Задача 59

В ходе независимой экспертизы хозяйственных договоров экономического субъекта аудитор получил доказательства из следующих источников:

1) из первичных данных бухгалтерского учета экономического субъекта;

2) из устных разъяснений руководства и бухгалтерии экономи­ческого субъекта;

3) от поставщиков и покупателей продукции;

4)от банка.

Задание: Обоснуйте действия аудитора по выбору наиболее надежных доказательств и оцените степень надежности выбранных аудиторских доказательств.

Реш-е.: Оценим степень надежности:

1. от поставщиков и покупателей прод-ии, т.к. предметом независ. экспертизы является хоз. дог-р, то самым достоверным и надежным явл-ся инфо от поставщиков и покупателей.

2. Пров-ка выполненных обязательств по хоз. дог-рам можно ч\з банк.

3.Данные из первичных данных БУ надежнее, чем устные разъяснения руководства.

4. из устных разъяснений руководства и бухгалтерии экономи­ческого субъекта.

Задача 60

В ходе аудита учредительных документов экономического субъекта аудитору потребовались протоколы заседаний Совета директоров. Руководство экономического субъекта, ссылаясь на коммерческую тайну и конфиденциальность информации, отказалось выдать аудитору требуемые документы.

Задание: Составьте письмо-разъяснение аудитора руководству экономического субъекта с объяснением необходимости проверки протоколов как неотъемлемой части процесса получения аудиторских доказательств.

Реш-е.: В ходе провед-ия аудита учред-х док-ов нам необх-мо проверить протокол заседания совета директоров, тк яв-ся важным моментом при проведении ауд. Учред. Док. Из этих данных можно определить достоверность ведения БУ. При провед-и аудита обязуемся соблюдать ком. Тайну. Данные документы будут яв-ся рабочими и не подлежат публикации разглашению. Инф-я из протоколов совета директоров важна, т.к. именно сов. Дир-ов принимает реш-е о принятие решения о изменении, уточнении различного рода (устав,протоколы, приказы,внутренние локальные акты)

Задача 61

При проведении независимой экспертизы бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудитором были использованы следующие методы получения аудиторских доказательств:

- проверка первичных бухгалтерских документов экономического субъекта;

- участие в инвентаризации материальных ценностей;

- проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

- проверка выписок из реестров акционеров, подтверждающих наличие акций в собственности экономического субъекта.

Задание: Оцените степень надежности полученных аудиторских доказательств и распределите доказательства по степени их значимости.

Реш-е.: 1.участие в инвентаризации материальных ценностей; 2.пр-ка первичных бух-их документов экономического субъекта; 3.пр-ка выписок из реестров акционеров, подтверждающих наличие акций в собственности экономического субъекта; 4.пр-ка документов, полученных клиентом от третьих лиц.

Задача 62

В ходе обязательной аудиторской проверки автотранспортного предприятия из-за замыкания проводки возник пожар в офисе, результатом которого явилось частичное уничтожение бухгалтерской (финансовой) отчетности и материальных ценностей на территории, принадлежащей складским помещениям автотранспортного предприятия.

Задание: Определите, сбор каких аудиторских доказательств позволит аудитору оценить ущерб, нанесенный пожаром автотранспортному предприятию.

Реш-е: Закл-е МЧС с указанием причины возникновения пожара, инвентаризационная опись, сличительная ведомость, объяснительные с МОЛ, закл-е суда.

Задача 63

При проведении независимой экспертизы бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта аудитором были проведены следующие процедуры аудита:

- сопоставление данных аналитического учета по счету 41 «Товары» и инвентаризационной ведомости

- проверка правильности учета товаров, не пользующихся спросом, их уценки и списания;

- проверка правильности отнесения на счет 41 «Товары» материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении.

Задание: Определите аудиторские процедуры, которые позволят получить наиболее точные данные. Дополните список аудиторскими процедурами, позволяющими уменьшить аудиторский риск при оценке товаров.

Реш-е.: 1.сопоставление данных аналит-го учета по сч. 41 «Тов-ы» и инвентаризационной ведомости; 2. пр-ка прав-ти отнесения на сч 41 «ТМЦ, находящихся на ответственном хранении;3. пр-ка прав-ти учета тов-в, не пользующихся спросом, их уценки и списания. Доп.процедуры: провести инвент-ю МЦ на момент пр-ки, проверить наличие дог-ра о полной матер. ответст-ти и док-ты о принятии МОЛ в штат, сравнение данных аналат. уч. с синтетич-м.

Задача 64

При аудиторской проверке обнаружено, что остаточная стоимость основных средств занижена на 100 тыс. руб. Удельный вес раздела «Внеоборотные активы» по отношению к валюте баланса составляет 30%. Показатель уровня существенности для валюты баланса — 1 млн руб.

Задание: Оцените существенность ошибки, ее влияние на формы и статьи бухгалтерской отчетности, налоговые последствия ошибки, определите возможную форму аудиторского заключения и дайте формулировку, которая в нем должна содержаться.

Реш-е.: 300000=1млн.*30%

Ошибка не существенна, т.к. не превышает уровень существенности для данной статьи баланса. Занижена НБ по налогу на приб. на 100 тыс. руб., н/мо доначислить налог на приб.. Закл-е модифицируемое с оговоркой отч-ть достоверна, но по статье ОС ст-ть их остаточная занижена на 100 т.р.

Задача 65

При аудиторской проверке обнаружено, что налогооблагаемая прибыль занижена на 300 тыс. руб. Оцените существенность ошибки. Единый показатель уровня существенности — 1 млн руб.

Задание:

Определите возможную форму аудиторского заключения и дайте его формулировку в случаях, если руководство фирмы не согласилось внести исправления на основании того, что в отчетном периоде образовалась переплата налога на прибыль.

Реш-е.: Модифицир-ое ауд. закл-е с оговоркой, т.к. ошибка несущественная, не превышает 1 млн. руб. но могут быть налоговые санкции, т.к. занижена НБ по налогу на приб..

Задача 66

При аудиторской проверке обнаружено, что в фактическая себестоимость остатков материалов завышена на сумму 500 руб. Общая сумма уже обнаруженных ошибок по завышению сумм по статьям актива баланса составляет 2985 тыс. руб.

Задание: Оцените существенность ошибки, ее влияние на формы и статьи бухгалтерской отчетности, налоговые последствия ошибки, укажи­те форму аудиторского заключения.

Реш.:500 руб. – ошибка несущественная, а в целом ошибка существенная (2985 т.р.). Модифицир-ое отриц-е ауд. закл-е. В отчете о прибылях и убытках искажены статьи «С/с проданных тов-в, прод-ии, работ, услуг» и статьи приб., а также искажены статьи I и II разделов бух. баланса. Занижена Нал-я База на 2985500 руб. (500 + 2985000). Неверно составлена декларация по налогу на приб..

Задача 67

В ходе обязательности аудита при проверке счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» было обнаружено следующее. 1 февраля 2010 г. ЗАО «Слава», занимающееся посреднической деятельностью, выдало своему сотруднику ссуду в размере 120 тыс. руб. на приобретение квартиры сроком на один год под 10% годовых с уплатой процентов по окончании срока кредитного договора. На момент аудиторской проверки прошло 15 месяцев. Ссуда не была возвращена. Штрафные санкции за несвоевременный возврат денежных средств договором предусмотрены не были. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение ЗАО и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание: Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Реш-е.: Модифицируемое закл-е с оговоркой существует факт нарушения платежной дисциплины в части не возврата ссуды работника в размере 120+12=132 т.р. , т. К. срок уплаты истек и не были приняты меры по взысканию. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение ЗАО и рез-ты его деят-ти за отч-й г..

Задача 68

В ходе обязательного аудита при проверке правильности отражения затрат аудитор проводил сверку счетов затрат с авансовыми отчетами сотрудников ЗАО. Было установлено, что руководителю ЗАО была оплачена поездка в Испанию на симпозиум в сумме 2000 долл. США. Указанная сумма была отнесена на затраты как командировочные расходы. Приложенные оправдательные документы имеют штамп туристической организации. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение ЗАО и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание:

Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Реш-е.: нужно удержать с з/п в сумме 2000 долл. Дт 50 Кт 70

Модифицир-ое ауд. закл-е с оговоркой.

Задача 69

В ходе обязательной аудиторской проверки было установлено, что в третьем квартале отчетного года предприятием топливно-энергетического комплекса были отнесены на счет 26 и списаны как общехозяйственные расходы:

- расходы, связанные с отдыхом детей сотрудников в сумме 35 тыс. руб.,как командировочные;

расходы на приобретение авиабилетов в сумме 7800 руб. Использованные билеты не были приложены к авансовому отчету;

расходы на годовую подписку в сумме 5700 руб., в том числе на журналы «Бурда моден» и «Cosmopolitan»;

- расходы, выплаченные Бюро технической инвентаризации за обследование состояния квартиры, выкупаемой главным бухгалтером предприятия, в сумме 2488 руб. с учетом НДС.

Во всех остальных существенных аспектах представленная бухгалтерская отчетность полно и достоверно отражает финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание: Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Реш-е.: модиф-ое ауд. закл-е с оговоркой.

1)не д/б оформлены как командировочные, оплата за сч фонда п/п;

2)авиабилеты восстановить, приложить;

3)списать на прочие расх., восстановить для целей н/об;

4)сум. взыскать с гл. бух-ра.

Убираем все затраты с 26 сч., начисляем налог на приб..

В 1-м и 4-м случае можно удержать с з/п работников.

Задача 70

В ходе аудиторской проверки акционерного общества было установлено, что в третьем квартале отчетного года в связи с частичным изменением ассортимента выпускаемой продукции была произведена реконструкция производственного оборудования. Расходы на проведение реконструкции были списаны за счет себестоимости. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение акционерного общества и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание: Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Реш-е.: модифицир-ое ауд. закл-е с оговоркой.

Обор-ие должно быть переоценено, Rы по реконструкции включить в стоим-ть оборудования, а затем списывать по мере начисл-ия амортизации.

Задача 71

В ходе проведения аудиторской проверки было установлено, что в конце отчетного года на складе торгово-закупочной организации проводилась инвентаризация продовольственных товаров, в ходе которой были выявлены факты хищений на большие суммы. По решению руководства организации выявленные потери (сверх норм естественной убыли) были списаны как внереализационные расходы. Во всех остальных существенных аспектах представленная бухгалтерская отчетность полно и достоверно отражает финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание:

Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Реш-е.: модифицир-ое ауд. закл-е с оговоркой.

Дт 94 Кт 10; Дт 73 Кт 94; Дт 70 (50) Кт 73

Установление виновных лиц, т.к. хищение, а не недостача.

Задача 72

В ходе обязательной аудиторской проверки возникли сложности с проверкой расчетов предприятия с зарубежными поставщиками на большую сумму из-за отсутствия соответствующих документов. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание: Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Реш-е.: модифицир-ое ауд. закл-е с оговоркой, т.к. сумма значительная. Рекомендации: док-ты нужно восстановить, иначе возникнут налоговые последствия, т.к. сделка будет считаться недействительной.

Задача 73

В ходе обязательной аудиторской проверки было установлено, что в период с 17 августа по 26 сентября отчетного года главный бухгалтер торгово-закупочной фирмы находился на лечении за границей. Бухгалтерский учет за указанный период не осуществлялся. Ссылаясь на «мертвый сезон» в деятельности фирмы, руководитель предложил в заключении аудитора не отражать этот факт и считать его периодом отпуска без сохранения содержания. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание: Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Реш-е.: модифицир-ое ауд. закл-е с оговоркой.

Ауд-р должен отказаться от предложения, т.к. учет должен вестись непрерывно, а в этом случае учет не велся и хоз. опер-ии не подтверждены док-ми.

Задача 74

В ходе аудиторской проверки установлено, что в декабре отчетного периода главный бухгалтер фирмы взял беспроцентный заем на приобретение личного автомобиля сроком на 30 дней. В конце января текущего года появилась объяснительная записка главного бухгалтера руководству фирмы, в которой, ссылаясь на финансовые трудности, главный бухгалтер просит продлить срок беспроцентного займа еще на два месяца. Совет директоров принял положительное решение. Заем был возвращен 15 апреля. В бухгалтерской отчетности указанные операции не были отражены.

Задание: Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Реш.-е: Модифицируемое закл-е с оговоркой присутствует факт недостачи ден. Сред. На балансе, т.е. нарушен порядок ведения кас-ых опер-й, а так же закона о БУ.

Задача 75

В ходе обязательного аудита при проверке аналитических данных по счету «Прибыли и убытки» в части правильности формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС было установлено, что в январе отчетного года проверяемое аудитором акционерное общество получило положительное решение арбитражного суда о взыскании с должников штрафных санкций по договорам поставки электроэнергии, но фактически денежные средства поступили на расчетный счет АО в июле и были отражены в учете по кредиту счета 99 на момент поступления. Во всех остальных существенных аспектах бухгалтерская (финансовая) отчетность составлена верно и отражает пассивы и активы АО за отчетный год.

Задание: Примите обоснованное решение о выдаче аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Реш-е.: Модифицир-е закл-е с оговоркой,т.к. неверно отражено в учете поступление штрафных санкций по дог-ру поставки электроэнергии, т.к. необходимо отразить данную сумму на сч. 91 Прочий дох..

Задача 76

В ходе независимой аудиторской проверки было установлено, что в отчетном периоде ЗАО «Яр» был получен кредит в банке для: оплаты векселя. Проценты по полученному кредиту были отнесены на себестоимость продукции. Во всех иных существенных аспектах представленная бухгалтерская (финансовая) отчетность правильно и достоверно отражает активы и пассивы закрытого акционерного общества «Яр» по состоянию на 1-е января отчетного периода .

Задание: Оцените правильность совершенных операций и их влияние на налогообложение. Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Напишите итоговую часть аудиторского заключения.

Реш-е.: % по Кт вкл-ся в состав прочих расх.ов (сч 91\2) в размере и в отчетном пер-де, к-ые предусмотрены дог-ром. % спис-ся равномерно по мере нач-ия и уплаты. ЗАО «Яр» завысила с\с и тем самым снизила налог на приб.. Модифицир-ое а.закл-е с оговоркой. Итоговая часть а.закл-я: «По нашему мнению, за исключением влияния на БФО обстоятельств отнесения на с\с прод-ии % по получ. кт., БФО орг-ии ЗАО «Яр» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение».

Задача 77

В ходе независимой аудиторской проверки было установлено, что ЗАО «Луч» в декабре 2010 г. взяло в банке кредит на покупку товара. Товар был закуплен и реализован в 2010г, а проценты по кредиту были полностью начислены и уплачены в течение 6 месяцев. При этом проценты за период с 1 января по 30 мая 2010г. были отнесены на счет «Расходы будущих периодов».

Кредит не был просрочен, поэтому уплаченные проценты были отнесены в полном объеме на себестоимость в первом и втором кварталах отчетного 2010 г.

Во всех иных существенных аспектах представленная бухгалтерская (финансовая) отчетность правильно и достоверно отражает активы и пассивы закрытого акционерного общества «Луч» по состоянию на 1-е января отчетного периода.

Задание:

Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Реш-е.: % по Кт вкл-ся в состав прочих расх.ов (сч 91\2) в размере и в отчетном пер-де, к-ые предусмотрены дог-ром. % спис-ся равномерно по мере нач-ия и уплаты без отнесения на сч. «Расх. буд. пер-дов». ЗАО «Луч» завысила с\с и тем самым снизила налог на приб.. Модиф-ое а.закл-е с оговоркой. Итоговая часть ауд-го закл-я: «По нашему мнению, за исключением влияния на БФО обстоятельств отнесения на с\с прод-ии % по получ. кт., БФО орг-ии ЗАО «Луч» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение».

Задача 78

В ходе обязательной аудиторской проверки было установлено, что в отчетном периоде бухгалтерия акционерного общества при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль воспользовалась льготой на сумму 50 000 усл. ед.

Основные финансовые показатели деятельности акционерного общества в отчетном году ( в усл. ед.): Балансовая прибыль 100 000

Амортизация ОС 2000

В том числе:

текущего отчетного периода 500

не использовано в предыдущем периоде

при расчете льгот 300

Фонд накопления 20 000

Кредиты банка на приобретение ОС с учетом

начисленных процентов 30 000

В том числе:

погашено с учетом уплаченных процентов 10 000

Приобретено ОС в текущем году и включено

в расчет для исчисления льготы 30 000

В том числе:

приняты к учету 15 000

Земельный участок (долгосрочная аренда) 80 000

Нематериальные активы 5 000

Новое строительство 40 000

В том числе:

производственного назначения 14 000

Задание:

Оцените правильность определения бухгалтерией акционерного общества суммы льгот по налогу на прибыль.

Реш-е.: В расх. для уменьшения НБ по н. на приб. включаются расх.: 1) амортизация ОС текущего отчетного пер-да (500ус.ед.) и не использованная в предыдущем пер-де при расче льгот(300); 2)начисленные % по кредиту (30000). Итого льгота=30800ус.ед. Не вкл-ся р. по приобретению амортизируемого имущества.

Задача 79

В ходе проведения обязательной аудиторской проверки было установлено, что проверяемая организация получила неустойку в сумме 15 000 руб. за неисполнение договорных обязательств партнером по бизнесу. Сумма неустойки была отнесена бухгалтерией на счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток}».

Задание:

Укажите ошибки, допущенные бухгалтерией. Какие исправления необходимо внести в бухгалтерскую отчетность? Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения.

Реш-е.: Сум. неустойки относится на прочие дооходы сч 91\1.Н/мо уменьшить нераспределенную приб. на сумму неустойки. Модифицир-ое закл-е с оговоркой.

Задача 80

В ходе аудиторской проверки было установлено, что проверяемая организация отгрузила товар на общую сумму 180 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Покупатель в обеспечение обязательств выдал организации вексель на сумму 132 000 руб. По условиям договора право собственности на товар переходит в момент отгрузки, а покупателю предоставляется отсрочка платежа на два месяца с уплатой процентов в размере 6 000 руб. за каждый месяц. Полученные проценты были отражены организацией по кредиту счета «Прибыли и убытки». НДС начислялся исходя из стоимости отгруженного товара без учета процентов за товарный кредит. Согласно приказу руководителя об учетной политике организация определяет выручку для целей налогообложения по отгрузке.

Задание: Оцените правильность определения налогооблагаемой базы для начисления НДС, а также правильность отражения процентов по товарному кредиту. Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения.

Реш-е.: НДС н/мо начислять исходя из ст-ти отгруженного товара с учетом % за товарный кредит. % по кт-у н/мо учитывать на сч 91\1 «Прочие дох.ы» Модиф-ое закл-е с оговоркой.

Задача 81

В ходе обязательной аудиторской проверки было установлено, что в отчетном периоде организация взяла во временное пользование на безвозмездной основе автомобиль своего сотрудника. Затраты, связанные с возмещением стоимости текущего ремонта и технического обслуживания автомобиля, не включались в совокупный годовой доход сотрудника. В отчетном периоде автомобиль по вине третьих лиц попал в ДТП, Затраты по капитальному ремонту были отнесены на себестоимость продукции.

Задание: Оцените правильность осуществленных операций и примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения, если во всех иных существенных аспектах бухгалтерская (финансовая) отчетность правильно и достоверно отражает активы и пассивы организации по состоянию на 1-е января отчетного периода.

Реш-е.: В соотв-вии с НК н/мо орг-ции возместить Rы связанные с возмещением ст-ти текущего ремонта и тех.обслуживания автомобиля выплатить компенсацию р-ку за ДТП и учесть эти расх. в составе прочих. Модиф-ое а. закл-е с оговоркой.

Задача 82

В ходе проведения аудиторской проверки было установлено, что негосударственное образовательное учреждение (НОУ) получило от своего учредителя по договору дарения компьютер. Стоимость компьютера в передаточном акте определена как 30 000 руб. Однако по заключению эксперта рыночная стоимость компьютера на момент передачи не могла составлять менее 40 000 руб.

Задание:

Оцените сложившуюся ситуацию и возможные налоговые последствия для НОУ. Укажите правильные бухгалтерские проводки получателя. Примите обоснованное решение о выдаче аудиторского заключения.

Реш-е.: Дт 08 Кт 98 – 40 т.р.; Дт 01 Кт 08 – 30 т.р.; Дт 91 Кт 08 – 10 т.р.; Дт 98 Кт 01: Дт 91 Кт 02. Модифицир-ое ауд. закл-е с оговоркой. Завышена НБ по налогу на приб., а значит переплатили налог на приб.. Неверно составлена нал. декларация по налогу на приб..

Задача 83

В ходе проведения аудиторской проверки было установлено, что решением суда в проверяемой аудитором организации с 1 сентября отчетного года восстановлен в должности менеджера штатный сотрудник. В соответствии с решением суда организация выплатила сотруднику заработную плату за время вынужденного прогула в размере 16 000 руб., кроме того, 5000 руб. — в счет компенсации морального ущерба и 5000 руб. — в счет возмещения судебных издержек. Все выплаты были включены в годовой совокупный доход сотрудника с последующим удержанием подоходного налога. На суммы заработной платы и компенсаций были также начислены платежи во внебюджетные фонды. Источники погашения произведенных затрат:

- себестоимость — на сумму заработной платы;

- прибыль — на сумму компенсации морального ущерба;

фонд потребления — на сумму возмещения судебных издержек.

Задание:

Определите ошибки, допущенные бухгалтером при оформлении соответствующих операций. Примите обоснованное решение о выдаче аудиторского заключения. Напишите аналитическую часть аудиторского заключения при условии, что во всех иных существенных аспектах представленная бухгалтерская (финансовая) отчетность правильно и достоверно отражает активы и пассивы организации на 1 января отчетного периода.

Реш-е.: модифицир-ое ауд. закл-е с оговоркой.

Дт 91/2 Кт 70 – 16000 р.; Дт 91/2 Кт 70 – 5000 р.; Дт 91 Кт 73 – 5000 р.

Задача 84

Крупное открытое акционерное общество, расположенное в Подмосковье, намерено воспользоваться разовыми консультационными услугами аудиторской фирмы в г. Москве.

Задание: Разработайте приемлемую схему взаимоотношений акционерного общества и аудиторской фирмы по оказанию консультационных услуг и возможные формы оплаты аудиторских услуг.

Реш-е.:1.До начала оказания консульт-ых услуг А.орг-ия д/а в достаточной мере ознакомиться с деятельностью экон-го субъекта. Для того чтобы знать направления деят-ти и более «узкие места» по вопросам вида консул-ии.2.А-ор должен соблюдать осторожность в том, чтобы не выйти за пределы консул-ых услуг и не вторгнуться в сферу принятия руководящих решений в деят-ти п/п. 3.деловые, доброжелательные отношения с руковод-ми и иными сотрудниками фирмы, руководителями и персоналом клиентов.Схема:1.Планирование услуги (знакомство с деят-ью клиента).2.Оформление дог-ра в письм. виде (в данном случае дог-р на "Возмездное оказание услуг» ст.39 ГК РФ).3.Разработка расписания на день провед-ия услуги (с указанием всех рассматриваемых вопросов, времени и места провед-ия).4.Создание раздаточных мат-ов.5.Отчет перед рук-вом орг-ии.6.Составления акт сдачи-приемки оказанных услуг, с указанием тех вопросов и проблем,к-ые были решены в ходе оказания услуг. Величина оплаты А.услуг обычно определяется на основе соотв-щих часовых или дневных ставок применительно к плановому или фактическому.