Кредиты и займы Учет основной суммы долга

Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитыва­ется организа­цией заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренных договором. Организация – заемщик принимает к бухгалтер­скому учету указанную задолженность в мо­мент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженно­сти.

Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным креди­там и займам» и по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

В соответствии с установленной в организации заемщика учетной политики заемщик может осуще­ствлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения срока в составе долгосрочной задол­женности.

При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией – заемщиком производится в момент, ко­гда по условиям дого­вора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Возврат организацией – заемщиком полученного от заимодавца кредита, займа, вклю­чая размещен­ные заемные обязательства (основная сумма долга), отражается в бухгалтер­ском учете заем­щика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосроч­ным креди­там и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корре­спонденции со счетами учета денежных средств.

1. Организацией 1 марта 2009 г. получен кредит в банке в сумме 1 000 000 руб. По условиям договора основная сумма долга должна быть погашена 1 сентября 2010 г. 2 сентября 2009 г. (когда по условиям договора кредита до возврата основной суммы долга осталось 365 дней) долгосрочная задолженность переведена в краткосрочную. 1 сентября 2010 г. (по истечении срока договора) кредит возвращен.

Составить бухгалтерские проводки.

Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов

Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:

-проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них зай­мам и креди­там;

- проценты, дисконт (разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически по­лученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя) по причи­тающимся к оплате векселям и облигациям;

- дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпус­ком и разме­щением заемных обязательств;

- курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по зай­мам и кре­дитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образую­щиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).

Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организа­ции, явля­ются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответст­вии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре.

2. В начале июня организация получила заем в сумме 300 000 руб. сроком на три месяца под 20% годо­вых. Проценты начисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долга возвращается в конце августа.

Составить бухгалтерские проводки.