Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

№ п\п	Содержание операции	Дебет	Кредит
Паи и акции
1	Перечислены денежные средства в оплату паев и акций	58	51 (52)
2	Переданы материалы (товары, готовая продукция, основные сред­ства, нематериальные активы) в счет вклада в уставный капитал других организаций	58	10 (41, 43, 01, 04)
3	Отражена положительная разница между суммой вклада и стои­мостью переданного имущества	58	91
4	Отражена отрицательная разница между суммой вклада и стоимо­стью переданного имущества	91	58
5	Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги	91	59
6	Сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги вклю­чена в состав операционных доходов	59	91
7	Начислены причитающиеся к получению дивиденды от участия в уставном капитале других организаций	76	91
8	Получены дивиденды от участия в уставном капитале других ор­ганизаций	51	76
Долговые ценные бумаги
9	Отражена фактическая стоимость приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг	58	51
10	Отражена сумма превышения стоимости приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью	76	58
11	Отражена сумма превышения номинальной стоимости облигаций над стоимостью их приобретения	58	91
12	Начислены проценты по облигациям	76	91
Кредиты и займы
13	Предоставлены в займы денежные средства	58	50, 51, 52
14	Начислены проценты по выданному займу	76	91
15	Возвращены предоставленные ранее заемные средства	50, 51, 52	58
16	Оплачены проценты заемщиком	51	76
Вклады по договору простого товарищества
17	Передано имущество в качестве вклада по договору простого то­варищества (основные средства, нематериальные активы, матери­алы, товары и др.)	58	01, 04, 10, 41 и др.
18	В качестве вклада по договору простого товарищества переданы денежные средства	58	51
19	Отражено превышение денежной оценки вклада над стоимостью передаваемого имущества	58	91
20	Отражено превышение стоимости передаваемого имущества над денежной оценкой вклада	91	58

Финансовые вложения

К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные цен­ные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других орга­низаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансо­вые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежа­щие передаче в счет этих вложений.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инве­стора.

Паи и акции

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складоч­ные) капи­талы других организаций и т.п. учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и ак­ции».

Выбытие активов в счет вклада в уставные (складочные) капиталы других организа­ций, приобрете­ние акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепро­дажи (продажи), не признаются расходами организации.

1. Организация А приобрела акции организации Б общей стоимостью 100 000 руб. Акции на сумму 55 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты ос­тальных акций (на сумму 45 000 руб.) организация А передала объект основ­ных средств, первоначаль­ная стоимость которого – 65 000 руб. Сумма начисленной на мо­мент передачи объекта амортизации – 25 000 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

Финансовые вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, коти­ровка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимо­сти, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесцене­ние вложений в ценные бумаги за счет финансо­вых результатов у коммерческой организации или уве­личение расходов у коммерческой ор­ганизации.

Отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги являются операцион­ными расхо­дами организации.

При превышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были со­зданы соответст­вующие резервы, производится запись по дебету счета 59 «Резервы под обесценение вложе­ний в ценные бумаги» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная за­пись делается при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капита­лах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых свя­зано с этой деятельностью. До­ходы, получаемые организацией от участия в уставных капи­талах других организаций, когда это не яв­ляется предметом деятельности организации, отно­сятся к операционным доходам.