9 Налоги и налогообложение

11.1 Понятие налогов и их значение

 фискальная функция – при помощи налогов формируются

финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления его собственных функций (военнооборонительных, социальных, природоохранных, образования, здравоохранения и др.);

регулирующая функция состоит в том, что государство маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создаёт условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, то есть регулирует рыночную экономику;

стимулирующая функция проявляется в том, что при помощи налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства;

функция обеспечения социально справедливого перераспределения доходов физических и юридических

лиц

Функции налогов и сборов

11.1 Понятие налогов и их значение

 принцип справедливости - единый подход,

применяемый к компаниям, всем налогоплательщикам независимо от их организационно-правовых форм, подчинённости, места расположения;

принцип определённости - порядок налогообложения, размеры налога и сроки его уплаты устанавливаются заранее;

принцип удобности - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

принцип экономии - сокращение затрат, связанных с взиманием налогов, в рационализации системы налогообложения

Основные принципы налогообложения

11.2 Основные понятия налоговой системы

В зависимости от уровня взимания и распределения налогов : федеральные, региональные, местные:

К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог на пользователей автодорог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

По характеру налогового изъятия: прямые и косвенные;

Прямые налоги зависят от величины доходов и размеров имущества. Прямые налоги выплачивают предприятия. Косвенные налоги не зависят от величины доходов и размера имущества. Они включаются в цену или себестоимость продукции и оплачиваются потребителем.

Классификация налогов по группам

11.2 Основные понятия налоговой системы

По характеру использования: общие и специальные;

Общие налоги платят все налогоплательщики, налоги поступают в казну государства. Специальные налоги платят те налогоплательщики, которые занимаются данной определённым видом деятельности, налоги поступают в специализированные фонды (поиск и разведка полезных ископаемых, охрана природы и др.).

По субъекту налогообложения: юридические лица и физические лица;

В зависимости от источников налогообложения налоги делятся на следующие группы:

налоги, включаемые в себестоимость;

налоги, включаемые в цену продукции;

налоги, удерживаемые из дохода работника;

налоги, уменьшающие финансовый результат;

налоги, уплачиваемые за счёт налогооблагаемой прибыли;

налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль

Классификация налогов по группам

11.2 Основные понятия налоговой системы

субъект налогообложения – налогоплательщик;

объект налогообложения – экономическое основание, с наличием которого возникают обязанности по уплате налога (доходы, прибыль, имущество);

налоговая база – стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения (стоимость имущества, величина прибыли);

ставка налога – величина налога, определяемая в процентах (адвалорная) или в определённой сумме (специфическая);

налоговый период – момент времени, по окончании которого определяется налоговая база и сумма налога;

порядок и сроки уплаты налога – очередность,

условия платежей, даты платежей.

Характеристики налога и элементы налогообложения