9 Налоги и налогообложение

11.3 Налоги Российской Федерации

 Объектом налогообложения является операция

реализации товаров (работ, услуг) предприятиями. В соответствии с данным налогом изымается добавленная стоимость, создаваемая на предприятии. Сумма налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница НДС, полученная от покупателей и НДС, уплаченная поставщикам.

Не являются плательщиками НДС физические лица, предприятия, перешедшие на упрощённую систему бухгалтерского учёта, предприятия, уплачивающие единый налог на вменённый доход.

По ставке 10 процентов производится налогообложение:

продовольственных товаров первой необходимости (мясо, хлеб, молоко, рыба, овощи, масло и т.д.);

товаров для детей (трикотажные, швейные изделия, обувь, школьные канцелярские товары и др.);

лекарственных и медицинских товаров и другие категории.

Остальные товары облагаются 18% ставкой налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

11.3 Налоги Российской Федерации

 Подакцизными товарами признаются товары

массового потребления, имеющие низкую себестоимость производства. Для регулирования производства и реализации такой продукции государство вводит акцизный налог.

Подакцизными товарами признаются: спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, легковые автомобили, мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла. Подакцизным минеральным сырьём признаётся природный газ.

Объектом налогообложения признаются операции реализации подакцизных товаров и сырья. Сумма акцизного налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница акциза, полученного от покупателей и акциза, уплаченного поставщикам.

Акцизы

11.3 Налоги Российской Федерации

Предприятия, осуществляющие экспортно-импортные операции, уплачивают в бюджет государства таможенные пошлины и таможенные сборы. Таможенные пошлины – обязательные взносы за ввоз или вывоз груза через границу. Пошлины систематизированы в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ТНВЭД.

Ставки таможенных пошлин устанавливаются:

1)адвалорные – в процентах от таможенной стоимости,

2)специфические – абсолютный размер пошлины за единицу груза,

3)комбинированные – определенное количество процентов, но не менее данной суммы специфической ставки.

Например, ставка 10%, но не менее 10 евро за тонну груза. Таможенная стоимость сделки определяется как сумма контрактной цены, расходов по доставке, комиссионного и брокерского вознаграждения. При ввозе товара уплачивается импортная пошлина плюс акциз плюс НДС. Величина НДС определяется по формуле:

НДС=(Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) х 18%

Таможенные платежи

11.3 Налоги Российской Федерации

 Объектом налогообложения является валовая

прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами. Предприятия ведут отдельный, так называемый, налоговый учёт расходов, связанных с производственной деятельностью.

Расходы должны быть документально подтверждены и не превышать нормативных величин по отдельным видам расходов (амортизационные отчисления, расходы на ремонт, на рекламу, на командировки, страхование, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы).

Порядок ведения налогового учёта определён в главе 25 Налогового Кодекса РФ. Ставка налога составляет величину 20% от валовой прибыли. В предыдущие годы ставка налога составляла величину 35%, однако отменены ранее существовавшие в большом количестве льготы по налогу на прибыль.

Налог на прибыль

11.4 Особенности налогообложения в нефтегазовой промышленности

Основные налоги и сборы в нефтегазовом секторе РФ

11.4 Особенности налогообложения в нефтегазовой промышленности

Минимальные и максимальные ставки регулярных платежей за пользование недрами (рублей за 1 км2 участка недр)

11.4 Особенности налогообложения в нефтегазовой промышленности

Темпы роста некоторых видов налогов по ОАО «ЛУКОЙЛ»