2.3. Анализ прибыли от реализации продукции и показателей рентабельности

В первую очередь анализируется общее изменение прибыли от реализации - таблица 4.

Таблица 4 - Изменение прибыли от реализации продукции ООО «НЗ ППРТИ» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 г., тыс.руб.	2012 г., тыс.руб.	2013 г., тыс.руб.	Абс. откл. 2013 от, тыс.руб.		Темпы роста 2013 от, %
				2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка от реализации продукции	540941	774225	724621	183680	-49604	133,96	93,59
2.Себестоимость реализованной продукции	453238	670219	596015	142777	-74204	131,50	88,93
3. Издержки обращения	71698	90786	90560	18862	-226	126,31	99,75
4. Прибыль от реализации	16005	13220	38046	22041	24826	237,71	287,79

Как видно из таблицы, рост прибыли от реализации составил 22041 тыс. руб., темпы роста составили 137,71%, обусловлен ростом выручки от реализации и его преобладанием над темпами роста себестоимости (в 2013 году, по отношению к 2011 году). В 2013 году по отношению к 2012 году, рост прибыли от реализации на 187,79 % был достигнут с помощью снижения себестоимости на 11,07 %, и сокращения издержек обращения на 0,25 %.

Дальнейший анализ прибыли от реализации состоит в исследовании факторов, влияющих на ее объем. Для этого необходимо оценить изменения:

• отпускных цен на продукцию;

• объема продукции;

• структуры реализованной продукции;

• себестоимости продукции;

• себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции;

• цен на материалы и тарифов на услуги;

• затрат на 1 рубль продукции.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции приведены в таблице 5.

Таблица 5 - Факторный анализ прибыли от реализации ООО «НЗ ППРТИ», в действующих и сопоставимых ценах, за 2011-2013 гг.

Показатель	2011 г., тыс.руб.	2012 г., тыс.руб.	2013 г.
			в сопоставимых 2012 г., тыс.руб.	в действующих ценах, тыс.руб.
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации	540941	774225	691288,5	724621
2.Себестоимость реализованной продукции	453238	670219	571578,4	596015
3. Прибыль от реализации	16005	13220	36258,21	38046

Обозначим следующие показатели:

• q₀ - количество реализованной продукции в базисном периоде;

• q₁ - количество реализованной продукции в отчетном периоде;

• p₀ - цена реализованной продукции в базисном периоде;

• p₁ - цена реализованной продукции в отчетном периоде;

• c₀ - себестоимость реализованной продукции в базисном периоде;

• с₁ - себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде;

• P₀ - прибыль от реализации продукции базисного периода;

• P_1,0 - прибыль от реализации продукции отчетного периода в базисных ценах и себестоимости;

• P₁ - прибыль от реализации продукции отчетного периода.

Используя данные табл. 5, определим влияние на прибыль от реализации основных факторов.

1) Изменение отпускных цен на продукцию.

Рассчитаем по формуле:

∆P(p) = ∑q₁p₁ - ∑q₁p₀  (1)

 Сравним данные выручки от реализации за 2012 год в фактических ценах и выручки от реализации за 2011 год в базисных ценах 2011 года. Разница между ними в -49604 тыс. руб. (724621-774225) свидетельствует об изменении прибыли за счет отпускных цен на продукцию.

2) Изменение объема продукции. 

Рассчитаем по формуле:

∆P(K₁) = P₀ × С_0/1 / С₀  (2)

где ∆Р (K₁) - изменение прибыли за счет изменения объема продукции в оценке базисной себестоимости;

Умножим величину прибыли от реализации 2012 года на коэффициент изменения объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости (выручка за 2013 год * себестоимость 2013 в базисных ценах 2012 года/себестоимость продукции 2013 год), получим 617973,7 тыс. руб. (724621*571578,4/670219).

3) Изменения в структуре реализованной продукции. 

Представим расчет в формализованном виде:

∆P(K₁, K₂) = P₁ × (K₂ - K₁), (3)

где ∆P(K₁, K₂) - изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме реализации продукции;

К₂ - коэффициент изменения объема реализации в оценке по отпускным ценам;

K₂ =∑q₁p₀/ ∑q₀p₀ (4)

Влияние этого фактора определим с помощью следующего расчета: базисная величина прибыли корректируется на разницу коэффициента изменения объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента изменения объема реализации продукции по базисной себестоимости.

По данным таблицы это выглядит так: 38046*((691288,5/774225)-(571578,4/670219)) = 1523,92 тыс. руб.

Таким образом, незначительные изменения в структуре реализации уменьшили сумму прибыли от реализации на 1523,92 тыс. руб.

4) Изменение себестоимости продукции. 

Формализованный вид расчета:

∆P (o) =c₁ -c₀, (5)

где ∆Р (0) - изменение прибыли за счет изменения себестоимости продукции.

596015-571578,4 = 24436,56 тыс.руб.

5) Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Определим их влияние путем сравнения базисной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной себестоимостью фактически реализованной продукции в отчетном периоде.

В формализованном виде расчет выглядит следующим образом:

∆ P(S_к) = ∑q₀c₀ × K₂ - ∑q₁c₀, (6)

где ∆Р (S_K) - изменение прибыли за счет изменения себестоимости в результате структурных сдвигов в составе продукции.

Для нашего примера:

(670219*691288,5/774225-571578,4) = 26845,4 тыс. руб.

6) Изменения цен на материалы и тарифы на услуги (электроэнергию, водоснабжение, перевозки и т.п.) определяются по данным аналитического учета и расчетам экономистов. В данном случае рост цен на материалы и тарифы, на услуги в общей сумме составили 1893,4 тыс. руб., что привело к такому же снижению прибыли.

7) Изменения затрат на 1 руб. продукции. Их влияние определим путем сравнения базисной себестоимости реализованной продукции отчетного периода 2012 года с фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы. Хотя последний показатель в таблицы не представлен, но по сведениям экономического отдела, в нашем примере он составляет 2969 тыс. руб.

Таким образом, сокращение на 98640,6 тыс. руб. (571578,4-670219) затрат на 1 руб. продукции положительно повлияло на прибыль, что является результатом режима экономии, реализуемого на данном предприятии.

Сведем все полученные данные в таблицу 6.

Таблица 6 - Результаты факторного анализа прибыли ООО «НЗ ППРТИ»

Показатель	Изменения, тыс. руб.
1	2
а) Изменение отпускных цен на продукцию.	-49604
б) Изменение объема продукции	-617973,7
в) Изменения в структуре реализованной продукции	1523,29
г) Изменение себестоимости продукции.	24436,56
д) Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.	26845,4
е) Изменения цен на материалы и тарифы на услуги	292,1
ж) Изменения затрат на 1 руб. продукции	-98640,4

Из таблицы 6 видим, что наибольшее негативное воздействие произвело сокращение объемов продаж продукции, что может говорить об ухудшении в работе системы сбыта на ООО «НЗ ППРТИ».

Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «НЗ ППРТИ» приведена в таблице 7.

Таблица 7 - Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «НЗ ППРТИ» за 2011 - 2013 гг.

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение 2013 от 2011 г. (+/-)	Отклонение 2013 от 2012 г. (+/-)
1	2	3	4	5=4-2	6=4-3
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	540941	774225	724621	183680	-49604
2. Полная себестоимость, тыс. руб.	524936	761005	686575	161639	-74430
3. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	16005	13220	38046	22041	24826
4. Балансовая прибыль, тыс.руб.	1766	1462	4714	2948	3252
5. Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб.	1690011	1886346	1979124	289112,5	92777,5
6. Средняя стоимость мобильных активов, тыс. руб.	1620052	1757853	1841176	221123,5	83323
7. Средняя стоимость производственных средств, тыс. руб.	59264	58318,5	57973	-1291	-345,5
8. Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	12643	12888	14840	2197	1952
9. Средняя стоимость перманентного капитала, тыс. руб.	100022	90567	124033,5	24011,5	33466,5
10. Рентабельность совокупных активов, %	0,10	0,08	0,24	0,13	0,16
11. Рентабельность мобильных средств, %	0,11	0,08	0,26	0,15	0,17
12. Рентабельность производственных средств, %	2,98	2,51	8,13	5,15	5,62
13. Рентабельность собственного капитала, %	13,97	11,34	31,77	17,80	20,42
14. Рентабельность перманентного капитала, %	1,77	1,61	3,80	2,03	2,19
15. Рентабельность продаж, %	2,96	1,71	5,25	2,29	3,54
16. Рентабельность реализованной продукции, %	3,05	1,74	5,54	2,49	3,80

Из таблицы видим, что в 2013 году все показатели рентабельности имеют положительную тенденцию, это произошло вследствие увеличения прибыли предприятия (за счет снижения затрат а рубль продукции).

Однако так же замечена тенденция снижения уровня выручки предприятия, что может говорить о падении спроса. При сохранении существующей системы управления и планирования, ООО «НЗ ППРТИ» может потерять несколько крупных клиентов, и стать убыточным.