3. Схема построения бухгалтерского баланса
По своему строению бухгалтерский баланс — это два ряда чисел, итоги которых должны быть постоянно равны друг другу.
Любой бухгалтерский баланс представляет собой состояние имущественной массы как группировку разнородных видов имущества (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно — как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение для оценки деятельности хозяйства.
Грамотно построить бухгалтерский баланс — значит:
полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии;
дать надлежащую группировку хозяйственных явлений;
изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.
Построение баланса начинается с создания его основы (балансовой таблицы), с определения главнейших его черт.
Таблица 3 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в соответствии с приказов Министерства финансов Российской Федерации от 02 июля 2010 г. № 66н
|
АКТИВ |
Код показателя |
Счета, остатки по которым отражаются в балансе |
|
1 |
2 |
3 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
Сч. 04.01- сч. 05 |
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
Остаточная стоимость на сч. 04.02 |
|
Основные средства |
1130 |
Сч. 01 - сч. 02.01 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
Сч.03- сч. 02.02 |
|
Финансовые вложения |
1150 |
Сч. 58 ( субсчет «Паи» и другие долгосрочные финн. вложений) – сч. 59 |
|
Отложенные налоговые активы |
1160 |
Сч. 09 |
|
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
Сч.08 + сч. 07+ сч. 94 |
|
ИТОГО по разделу I |
1100 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы |
1210 |
Сч. 10 + сч. 11 + сч. 20 + сч. 21 +сч. 23 + сч.28 + сч. 29 + сч.41+ сч. 43 + сч.44+ сч. 46 + сч. 45 + сч. 97 +, -сч. 16-сч. 14 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
Сч. 19 |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 71 + сч. 75 + сч. 76 - сч. 63 |
|
Финансовые вложения |
1240 |
Сч. 58 - сч. 59 |
|
Денежные средства |
1250 |
Сч. 50 +сч. 51 + сч. 52 + сч. 55 + сч. 57 |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
Сч. 50.03 + сч. 55 (субсчет «Депозитные счета») В том числе сч. 94 |
|
ИТОГО по разделу II |
1200 |
|
|
БАЛАНС |
1600 |
|
|
ПАССИВ |
|
Счета, остатки по которым отражаются в балансе |
|
1 |
2 |
5 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал |
1310 |
Сч. 80 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
(Сч. 81) |
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
Добавочный капитал ( без переоценки) |
1350 |
Сч. 83 |
|
Резервный капитал |
1360 |
Сч. 82 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
Сч. 84 |
|
ИТОГО по разделу III |
1300 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Заемные средства |
1410 |
Сч. 67 (проценты относят в краткосрочные обязательства) |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
Сч. 77 |
|
Резервы под условные обязательства |
1430 |
В соответствии с ПБУ 8/2010 |
|
ИТОГО по разделу IV |
1400 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Заемные средства |
1510 |
Сч. 66 |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
Сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 76 |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
Сч. 98 |
|
Резервы предстоящих расходов |
1540 |
Сч. 96 |
|
Прочие обязательства |
1550 |
Сч 75 |
|
ИТОГО по разделу V |
1500 |
|
|
БАЛАНС |
1700 |
|