15

Министерство сельского хозяйства российской федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

ФАКУЛЬТЕТ НЕПРЕРЫВНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Задания для контрольных работ и методические указания по их выполнению

для бакалавров, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» профиль «Финансы и кредит»

Составители:

к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита И.Е. Тришканова,

ст. преподаватель кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита А.В. Владимирова

Ижевск

2014

Целью изучения дисциплины «Финансовая отчетность» является получение целостного представления о финансовой отчетности обусловленного изменением взглядов на цели и задачи бухгалтерского учета в связи с переходом к рыночным отношениям и интеграцией российской экономики в мировую экономическую систему.

Основной задачей изучения дисциплины “Финансовая отчетность” является реализация требований, установленных в Государственном стандарте высшего профессионального образования к подготовке бакалавров по профилю «Финансы и кредит». В ходе изучения дисциплины “Финансовая отчетность” ставятся следующие задачи:

1. получение системы знаний о финансовой отчетности как одной из функций предпринимательской деятельности, позволяющей принять соответствующие решения в рыночной экономике;

2. организация информационной системы для широкого круга внутренних и внешних пользователей;

3. формирование и предоставление финансовой отчетности, удовлетворяющей требованиям различных пользователей.

Форма проведения занятий: лекции, практические занятия, выполнение контрольной работы.

Форма проведения контроля: контрольная работа, зачет.

Контрольная работа состоит из двух заданий по темам: «Бухгалтерский баланс и порядок его составления» и «Отчет о финансовых результатах и порядок его составления».

Таблица 1- Номер выполняемого варианта согласно последней цифре зачетной книжки

Номер варианта	Последняя цифра зачетной книжки
1	0, 1, 2.
2	3, 4, 5.
3	6, 7, 8, 9.

1. Задание и методические указания по его выполнению по теме «Бухгалтерский баланс и порядок его составления»

Составьте бухгалтерский баланс ООО «Луч» по состоянию на 31 декабря 20 г. При этом сведения, представленные в таблице 2 используйте при формировании показателей баланса по состоянию на конец предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года, а данные, представленные в таблице 3, – при формировании показателей бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20__ г.

Задание выполните в соответствии с формой бухгалтерского баланса (формапо ОКУД 0710001), утвержденной Министерством финансов Российской Федерации (табл. 4).

При выполнении задания следует иметь в виду, что в настоящее время в Рос­сийской Федерации применяется форма бухгалтерского баланса - нетто, что соответствует требованиям Международных стандартов финансовой отчетно­сти. В связи с этим необходимо учесть, что:

1. отдельные виды имущества должны быть отражены в балансе в нетто - оценке; т.е. за минусом регулирующих вели­чин:

- нематериальные активы - по остаточной стоимости;

- основные средства - по остаточной стоимости;

- товары - по стоимости их приобретения (за вычетом торговой наценки);

- дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, при отражении ее в бухгалтер­ском балансе уменьшается на величину созданных резервов;

- финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость организатором торговли на рынке ценных бумаг, в конце года подлежат проверке на обесценение. Если в результате проверки установлены признаки их обесценения, то по ним создается резерв под обесценение финансовых вложений. В этом случае финансовые вложения отражаются в бухгал­терском балансе по учетной стоимости за вычетом суммы созданного резерва под их обесценение;

2. в бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету. Учетной политикой ООО «Луч» не предусмотрено проведение зачета сумм отложенных налоговых активов и обязательств;

3. остаток по счету 86 «Целевое финансирование» в коммерческих организациях включается в показатель группы статей «Доходы будущих периодов» раздела 5 «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.

Таблица 2 – Сальдо счетов Главной книги ООО «Луч» на конец предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года (для всех вариантов)

№ п/п	Наименование и номер счета		Сумма, рублей
			по состоянию на ко­нец предшествую­щего предыдущему отчетного года		по состоянию на ко­нец предыдущего от­четного года
			дебет	кредит	дебет	кредит
1	2		3	4	5	6
1	01 «Основные средства»		320 936	-	393 030	-
2	02 «Амортизация основных средств»		-	77 385	-	20 452
3	04 «Нематериальные активы»		73490	-	80 839	-
4	05 «Амортизация нематериальных акти­вов»		-	14 139	-	21 200
5	08 «Вложения во внеоборотные ак­тивы»		12 094	-	19 673	-
6	09 «Отложенные на­логовые активы»		9619	-	9 211	-
7	10 «Материалы»		251 300	-	276 430	-
8	19 «НДС по приобретенным ценно­стям»		4 838	-	3 321	-
9	20 «Основное производство»		49 357	-	54 293	-
10	43 «Готовая продук­ция»		170 000	-	187 000	-
11	50 «Касса»		19 000	-	11 000	-
12	51 «Расчетные счета»		646 000	-	710 600	-
13	58 «Финансовые вло­жения»		162 452	-	168 697	-
14	59 «Резервы под обесценение финан­совых вложений»		-	52 060	-	66 900
15	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		-	450 455	-	495 500
16	62 «Расчеты с покупа­телями и заказчи­ками»		357 300	17 300	473 030	15 800
17	66 «Расчеты по крат­косрочным кредитам и займам»		-	49 000	-	33 900
18	68 «Расчеты по нало­гам и сборам»		-	133 997	-	337 396
19	69 «Расчеты по социальному страхова­нию и обеспечению»	-		55 962	-	79 338
20	70 «Расчеты с персо­налом по оплате труда»	-		519 080	-	556 690
21	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	12 030		-	12 233	-
22	76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами»	91794		67 845	95 684	158 623

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6
23	77 «Отложенные налоговые обязатель­ства»	-	10 891	-	11 980
24	80«Уставный капи­тал»	-	100 000	-	100 000
25	83 «Добавочный ка­питал»	-	54 938	-	66 432
26	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	-	427 158	-	343 830
27	86 «Целевое финансирование»	-	90 000	-	120 000
28	96 «Резервы пред­стоящих расходов»	-	60 000	-	67 000
29	Итого	2 180 210	2 180 210	2 495 041	2 495 041

Таблица 3 - Сальдо счетов Главной книги ООО «Луч» на конец отчетного года

№ п/п	Наименование и номер счета	Сумма, рублей
		вариант I		вариант II		вариант III
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	01 «Основные средства»	343400	-	335400	-	320936	-
2	02 «Амортизация основных средств»	-	105200	-	45300	-	97296
3	04 «Нематериальные активы»	90000	-	140000	-	65920	-
4	05 «Амортизация нематериальных активов»	-	26000	-	35300	-	25290
5	08 «Вложения во внеоборотные активы»	13345	-	15700	-	19273	-
6	09 «Отложенные налоговые активы»	9350		7580		6796
7	10 «Материалы»	254900	-	304630	-	315844	-
8	19 «НДС по приобретенным ценностям»	1100	-	3200	-	3184	-
9	20 «Основное производство»	67000	-	127125	-	52348	-
10	43 «Готовая продукция»	191135	-	197930	-	160076	-
11	50 «Касса»	21090	-	33590	-	13953	-
12	51 «Расчетный счет»	611390	-	1121090	-	728502	-
13	58 «Финансовые вложения»	223000	-	482000	-	287000

Продолжение таблицы 3

1		2	3	4	5	6	7	8
14		59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»	-	57800	-	72600	-	75391
15		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	-	443920	-	415140	-	421840
16		62 Расчеты с покупателями и заказчиками»	379800	232100	587300	38100	237900	96530
17		66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	-	49580	-	31490	-	31500
18		68 «Расчеты по налогам и сборам»	-	114200	-	431947	-	126270
19		69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	-	67375	-	91590	-	93809
20		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	-	529140	-	320780	-	510295
21		71 «Расчеты с подотчетными лицами»	11560	-	13890	-	10420	-
22		76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	96640	61595	93160	164585	53547	187429
23	77 «Отложенные налоговые обязательства»		-	11530	-	9860	-	8513
24	80 «Уставный капитал»		-	100000	-	100000	-	100000
25	82 «Резервный капитал»		-	17300	-	19200	-	17083
26	83 Добавочный капитал»		-	61770	-	54100	-	86321
27	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		-	370000	-	1487203	-	278632
28	86 «Целевое финансирование»		-	50000	-	120000	-	30000
29	96 «Резервы предстоящих расходов»		-	16200	-	25400	-	89500
30	Итого		2313710	2313710	3462595	3462595	2275699	2275699

Таблица 4 – Форма для выполнения задания 1