- •Введение
- •1. Теоретические и методические основы учета и аудита движения денежных средств
- •1.1. Теоретические и методические основы учета денежных средств
- •1.2. Теоретические основы аудита денежных средств
- •2. Организационно-экономическая и правовая характеристика ооо «изошур» можгинского района удмуртской республики
- •2.1. Местоположение, правовой статус и виды деятельности организации
- •2.2. Организационное устройство и структура управления организации
- •2.3. Основные показатели деятельности организации, ее финансовое состояние и платежеспособность
- •2.4. Оценка системы бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля
- •3. Учет денежных средств в ооо «изошур» можгинского района удмуртской республики
- •3.1. Учет кассовых операций в организации
- •3.2. Учет денежных средств на расчетном счете организации
- •3.3. Совершенствование учета денежных средств
- •4. Аудит денежных средств в ооо «изошур» можгинского района удмуртской республики
- •4.1. Цель, задачи и информационная база аудита движения денежных средств
- •4.2. Планирование аудита денежных средств
- •4.3. Методические способы и приемы, этапы аудита движения денежных средств
- •4.4. Оценка и оформление результатов аудита движения денежных средств
- •Выводы и предложения
- •Список использованной литературы
2.2. Организационное устройство и структура управления организации
Под производственной структурой понимают совокупность подразделений основного, вспомогательного, обслуживающего производства. Организационная структура организации составлена таким образом, чтобы в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности все подразделения организации плотно взаимодействовали друг с другом, но при этом не зависели бы друг от друга, что обеспечивает непрерывный процесс производства продукции (работ, услуг). Организационное устройство ООО «Изошур» представлено на рисунке 2.1.
ООО «Изошур» |
Основное производство |
Вспомогательное производство |
Обслуживающие производство |
Растениеводство |
|
МТП
|
|
Котель-ная |
Водоснабжение | |
Зерносклад |
Рисунок 2.1. Организационное устройство ООО «Изошур»
Как видно из рисунка, основным производством организации является растениеводство, которая состоит из двух бригад. К вспомогательным производствам относятся машинотракторный парк (МТП), которые расположены в д. Каменный Ключ и д. Атабаево, котельная. К обслуживающему производству относятся водоснабжение и зерносклад.
В процессе производственной деятельности между сотрудниками организации и его структурными подразделениями устанавливаются постоянные производственные связи. Они носят информационный, технологический, трудовой, финансовый, управленческий характер.
Совокупность элементов и звеньев системы управления и установленных между ними постоянных связей (порядок их соподчиненности) образует структуру управления. Рассмотрим структуру управления организации рисунок 2.2.
-
Директор
Бухгалтер |
|
Агроном |
|
Механик |
-
Работники
Рисунок 2.2 Структура управления ООО «Изошур»
Как мы видим, на рисунке 2.2 в ООО «Изошур» линейная структура управления, директору подчиняется ряд главных специалистов (бухгалтер, агроном, механик), рабочие в свою очередь подчиняются главным специалистам.
2.3. Основные показатели деятельности организации, ее финансовое состояние и платежеспособность
Для характеристики деятельности ООО «Изошур» необходимо определить его экономические показатели, в частности, структуру основных и оборотных средств, использование фонда оплаты труда, анализ средней заработной платы и др., а затем проанализировать их.
Общие показатели, характеризующие экономическое состояние организации представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Основные экономические показатели деятельности ООО «Изошур» Можгинского района Удмуртской Республики
Показатель |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
2012г. в % К 2010г. |
А.Производственные показатели: 1.Произведено продукции, ц: зерно |
2372 |
3180 |
4100 |
172.27 |
2.Площадь с.-х. угодий, га в т.ч. пашни |
532
216 |
532
215 |
532
218 |
100.00
100.93 |
3.Урожайность с 1га, ц: Зерна |
10.98 |
14.79 |
18.81 |
171.31 |
Б. Экономические показатели: 4. Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс.руб. в т.ч. с.-х. продукции |
1272
1089 |
1807
1307 |
1747
1541 |
137.34
141.51 |
5. Себестоимость продажи продукции (работ,услуг), тыс.руб. в т.ч. с.-х. продукции |
1171
966 |
1742
1221 |
1668
1370 |
142.44
141.82 |
6. Прибыль (убыток) от продажи (+,-) тыс.руб. в т.ч. с.-х. продукции |
101
123 |
65
86 |
79
171 |
78.22
139.02 |
7. Прибыль (убыток) до налогооб-ложения (+,-), тыс.руб. |
65 |
216 |
80 |
123.08 |
8.Чистая прибыль (убыток) (+,-), тыс.руб. |
58 |
205 |
79 |
136.21 |
9.Уровень рентабельности (убыточности) деятельности (+,-), % в т.ч. от продажи с.-х. продукции |
8.63
12.73 |
3.73
7.04 |
4.74
12.45 |
54.92
97.80 |
Анализируя таблицу 2.1 видно, что производственные показатели ООО «Изошур» в 2012 г. по сравнению с 2010 г. возросли. Продукция зерна увеличилась на 72.27%, что в абсолютном выражении составляет 1728ц, это связано с засушливым летом 2010 г., а также увеличением площади пашни на 0.93% (на 2 га). Урожайность с 1га пашни за отчетный период составила 18.81ц, в 2011 г. – 14.79ц и в 2010 г. – 10.98ц, по сравнению с 2010 г. урожайность увеличилась на 71.31%, с 1га получили на 7.83ц зерна больше.
Экономические показатели ООО «Изошур» в 2012 г. также повысились. Выручка от продаж продукции (работ, услуг) за отчетный период по сравнению с 2010 годом повысилась на 37.34% (475 тыс. руб.). Основную долю выручки занимает выручка от сельскохозяйственной продукции, которая за отчетный период также увеличилась на 41.51% (452 тыс. руб.). Себестоимость продаж продукции (работ, услуг), в т.ч. сельскохозяйственной продукции увеличилась по сравнению с 2010 г. соответственно на 42.44% и 41.82%. Прибыль от продаж продукции (работ, услуг) в 2012 г. снизилась на 21.78% (22 тыс. руб.). Сравнивая прибыль полученную от сельскохозяйственной продукции, то она повысилась на 39.02% (48 тыс. руб.) Прибыль до налогообложения увеличилась на 23.08%, что в абсолютном выражении составило 15 тыс.руб. Увеличение чистой прибыли составило 36.21%, что в абсолютном выражении равно 11 тыс.руб.
Уровень рентабельности (убыточности) деятельности показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. В 2010 году от единицы реализованной продукции (работ, услуг) получили 8.63 руб. прибыли, в 2011 г. – 3.73 руб., в 2012г. – 4.74 руб., в т.ч. от продажи сельскохозяйственной продукции в 2010г. получили 12.73 руб. прибыли от единицы реализованной продукции, в 2011 г. – 7.04 руб., в 2012 г. – 12.45 руб. Сравнивая данные показатели 2012 г. с 2010 г., прибыль от единицы реализованной продукции (работ, услуг) снизилась на 45.08%, т.е. за отчетный период от единицы проданной продукции (работ, услуг) получили на 3.89 руб. меньше чем в 2010 г. Также от продажи сельскохозяйственной продукции прибыль от единицы проданной продукции снизилась на 2.20%, что в абсолютном выражении составляет 0.28 руб. Экономические и производственные показатели ООО «Изошур» свидетельствуют о прибыльности деятельности.
Рассмотрим показатели эффективности использования ресурсов и капитала организации в таблице 2.2.
Таблица 2.2.
Показатели эффективности использования ресурсов и капитала организации
Показатель |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
2012г. в % к 2010г. |
А.Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств | ||||
1.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. В т.ч. производственных |
3161 3161 |
3155 3155 |
3146.5 3146.5 |
99.46 99.46 |
2.Фондовооруженность, тыс.руб./чел |
185.94 |
157.75 |
174.81 |
94.01 |
3.Фондоемкость, руб. |
2.48 |
1.75 |
1.80 |
72.58 |
4.Фондоотдача, руб. |
0.40 |
0.57 |
0.56 |
140.00 |
5.Фондообеспеченность, тыс.руб./га |
5.94 |
5.93 |
5.91 |
99.49 |
6.Рентабельность использования основных средств, % |
1.83 |
6.50 |
2.51 |
- |
Б. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов | ||||
7.Затраты труда, тыс.чел./час. в т.ч. в растениеводстве в других производствах |
23 11 12 |
25 12 13 |
24 12 12 |
104.35 100.09 100.00 |
8.Производительность труда, тыс.руб., в т.ч. в растениеводстве в других производствах |
114.25
99.00 15.25 |
147.38
108.92 38.46 |
145.59
128.42 17.17 |
127.43
129.72 112.59 |
9. Фонд оплаты труда, тыс.руб. |
1179 |
1491 |
1440 |
122.14 |
10.Выручка на 1 руб. оплаты труда, руб. |
1.08 |
1.21 |
1.21 |
112.04 |
В. Показатели эффективности использования земельных ресурсов | ||||
11.Произведено ц Зерна на 100 га пашни |
109.8 |
147.9 |
188.1 |
171.31 |
Г. Показатели эффективности использования материальных ресурсов | ||||
12. Материалоотдача, руб. |
1.17 |
0.68 |
1.40 |
119.7 |
13. Материалоемкость, руб. |
0.85 |
1.46 |
0.71 |
83.5 |
14. Прибыль на 1руб. материальных затрат, руб. |
0.29 |
0.20 |
0.12 |
41.4 |
15. Затраты на 1 руб. выручки от продажи продукции (работ,услуг), руб. |
0.92 |
0.96 |
0.95 |
83.5 |
Д. Показатели эффективности использования капитала | ||||
16. Рентабельность совокупного капитала (активов), % |
0.91 |
3.12 |
1.17 |
- |
17. Рентабельность собственного капитала, % |
0.93 |
3.23 |
1.21 |
- |
18. Рентабельность внеоборотных активов, % |
1.84 |
6.51 |
2.51 |
- |
19. Рентабельность оборотных активов, % |
1.81 |
5.95 |
2.21 |
- |
В ООО «Изошур» эффективно используются основные средства. Увеличение коэффициента фондоотдачи свидетельствует об улучшении использования основных средств. Рентабельность (эффективность) использования основных средств показывает годовую прибыль, приходящуюся на 1 руб. стоимости основных средств. За отчетный период по сравнению с 2010 г. он увеличился, но его значение меньше чем за 2011 г. Трудовые ресурсы используются эффективно, выручка на 1 руб. оплаты труда за 2012 г. равна 1.21руб., по сравнению с 2010 г. показатель увеличился на 12.04%. Показатели эффективности использования земельных ресурсов имеют положительную тенденцию, за отчетный период на 100 га пашни получили на 71.31% зерна больше, чем в 2010 г. Об эффективности использования материальных ресурсов показывают показатели материалоотдачи и материалоемкости. Также видно, что прибыль на 1 руб. материальных затрат имеет тенденцию к снижению. Показатели эффективности использования капитала свидетельствуют о прибыльности ООО «Изошур». Сравнивая данные показатели за отчетный период с 2010 г. они увеличились, за 2011 г. значение данных показателей было больше.
Рассмотрим показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
Таблица 2.3.
Показатели ликвидности, платежеспособности
и финансовой устойчивости организации
Показатели |
Нормальное ограничение |
На конец года |
2012г.в % К 2010г. | ||
2010г. |
2011г. |
2012г. | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) |
≥2 |
24.45 |
21.27 |
17.62 |
72.06 |
2.Коэффициент абсолютной ликвидности |
≥2(0.2 ÷ 0.5) |
0.39 |
0.02 |
0.10 |
25.64 |
3.Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) |
≥1 |
0.92 |
0.02 |
0.40 |
43.48 |
3.Наличие собственных оборотных средств, тыс.руб. |
_____ |
3075 |
3285
|
3373 |
109.69 |
5.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, тыс.руб. |
3203 |
3447 |
3576 |
113.33 |
Продолжение таблицы 2.3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
6.излишек (+) или недостаток (-), тыс.руб.: а) собственных оборотных средств б) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат |
______ |
-8 |
-159 |
-121 |
1512.5 |
7.Коэффициент автономии (независимости) |
≥0,5 |
0.979 |
0.975 |
0.970 |
99.08 |
8.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
≤ 1 |
0.021 |
0.025 |
0.031 |
147.62 |
9.Коэффициент маневренности |
≥ 0,5 |
0.493 |
0.510 |
0.518 |
105.07 |
10.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования |
≥ 0,1 |
0.959 |
0.953 |
0.943 |
98.33 |
11.Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств |
≥ 1 |
47.56 |
39.73 |
32.09 |
67.47 |
12.Коэффициент финансовой зависимости |
≤ 1,25 |
0.021 |
0.025 |
0.030 |
142.86 |
Анализируя таблицу 2.3 видно, что величина коэффициента абсолютной ликвидности должна быть не ниже 0.2. Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает какую часть краткосрочной задолженности ООО «Изошур» может погасить в ближайшее время, за отчетный период данный коэффициент равен 0.10, в 2011 г. – 0.02, что меньше нормального ограничения, в 2010 г. – 0.39. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности в 2012 г. равен 0.40, в 2011 г. – 0.02, в 2010 г. – 0.92. По сравнения с 2010 г. в 2012 г. он снизился и меньше рекомендуемого значения. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами. За отчетный период значение коэффициента равно 17.62, за 2011 г. – 21.27, в 2010 г. – 24.45. Данные показатели характеризуют баланс ООО «Изошур» как ликвидный и платежеспособный. Также об абсолютной устойчивости общества свидетельствуют коэффициенты автономии, маневренности и др. Рассчитанные коэффициенты показывают независимость ООО «Изошур» от заемных средств. Коэффициенты автономии и финансовой зависимости имеют тенденцию к увеличению, что говорит о привлечении заемных средств, в частности увеличения сумм краткосрочных обязательств. Показатели таблицы 2.3 свидетельствуют о ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Изошур».
Рассмотрим движение денежных средств в ООО «Изошур» в таблице 2.4.
Таблица 2.4.
Движение денежных средств организации, тыс.руб.
Показатели |
2010г |
2011г |
2012г |
2012г. в % к 2010г. |
1.Поступление денежных средств –всего |
2867
|
2183
|
1977
|
68.96
|
в том числе: а) от текущей деятельности б) от инвестиционной деятельности в) от финансовой деятельности |
2867 - - |
2183 - - |
1977 - - |
68.96 - -
|
2.Расходование денежных средств- всего |
2832
|
2231 |
1959 |
69.17 |
в том числе: а) в текущей деятельности б) в инвестиционной деятельности в) в финансовой деятельности |
2832 - - |
2231 - - |
1959 - - |
69.17 - - |
3.Чистые денежные средства - всего |
51 |
-48 |
18 |
41.18 |
в том числе: а) от текущей деятельности б) от инвестиционной деятельности в) от финансовой деятельности |
51 - - |
-48 - - |
18 - - |
41.18 - - |
4. Сальдо денежных потоков за отчетный период |
35 |
-48 |
18 |
|
5. Остаток денежных средств на начало отчетного периода |
16 |
51 |
3 |
|
6. Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
51 |
3 |
21 |
41.18 |
По данным таблицы 2.4 видно, что денежные средства в организации есть только от текущей деятельности. Сравнивая показатели отчетного периода, то они снизились, и составляют по отношению к 2010 г. лишь 68.96%.Также по данным таблицы видно, что доходы не превышают расходов организации, хотя за 2011 г. расходы превысили доход на 48 тыс.руб. ООО «Изошур» имеет положительный остаток денежных средств за рассматриваемые отчетные периоды.