• 1 Сущность финансов и функции финансов Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги – это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы – экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля за образованием и использовании фондов денежных средств. Главное их назначение состоит в том, чтобы путем образования денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов. Финансы выражают денежные отношения, которые возникают между: ·  предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг; ·  предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств и их распределений; ·  государством и предприятиями при уплате или налогов в бюджетную систему и финансировании расходов; · государством и гражданами при внесении или налогов и добровольных платежей; · предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов; ·  отдельными звеньями бюджетной системы; ·   органами имущественного и личного страхования, предприятиями, населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба, при наступлении страхового случая; ·  денежные отношения, опосредующие кругооборот фондов предприятий. Главным материальным источником денежных доходов и фондов служит национальный доход   страны – вновь созданная стоимость или стоимость валового внутреннего продукта за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства. Объем национального дохода определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства. Именно с учетом размеров национального дохода и его отдельных частей – дохода  потребления и   фонда  накопления – определяются пропорции развития экономики и ее структура. Вот почему во всех странах придается важное значение статистике национального дохода. Без участия финансов национальный доход не может быть распределен. Финансы – неотъемлемое связующее звено между созданием и использованием национального дохода. Финансы, воздействуя на производство, распределение и потребление, носят объективный характер. Они выражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории. Современная экономика не может существовать без государственных финансов. На определенных этапах исторического развития ряд потребностей общества могут финансироваться только государством. Это атомная промышленность, космические исследования, ряд новых приоритетных отраслей экономики, а так же предприятия, которые необходимы всем (почта, телеграф и некоторые другие). Финансы   отражают уровень развития производственных сил в отдельных странах и возможности их воздействия на макроэкономические процессы в хозяйственной жизни. Состояние экономики страны определяет состояние финансов. В условиях постоянного экономического роста, увеличения ВВП и национального дохода финансы характеризуются своей устойчивостью и стабильностью; они стимулируют дальнейшее развитие производства жизни граждан страны.   Финансы как научное понятие обычно ассоциируются с теми процессами, которые на поверхности общественной жизни проявляются  в разнообразных формах и обязательно сопровождаются движением (наличным или безналичным) денежных средств. Идёт ли речь о распределении прибыли и формировании фондов внутрихозяйственного назначения на предприятиях, или о перечислении налоговых платежей в доходы государственного бюджета, или о внесении средств во внебюджетные или благотворительные фонды - во всех этих и подобных им финансовых операций происходит движение денежных средств.    Для постижения сущности финансов необходимо выявить те общие свойства, которые характеризуют внутреннюю природу всех финансовых явлений.   Если отвлечься от многочисленных конкретных форм, в которых протекают финансовые процессы, можно увидеть то общее, что их объединяет - лежащие в основе финансовых операций отношения между различными участниками общественного производства, или общественные отношения. По характеру эти отношения - производственные (экономические), поскольку возникают непосредственно в общественном производстве. Распределительная функция. Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значения зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако финансы отличаются от денег не только по содержанию, но и по выполняемым функциям, в которых проявляется их сущность. Под функциями понимается та «работа», которую выполняют финансы. Никто не отрицает, что финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование фондов денежных средств. И на вопрос, что является источником формирования многочисленных фондов на разных уровнях, ответ, как правило, бывает один – валовый  внутренний продукт. Осуществить процесс распределения  ВВП  можно  с помощью финансовых инструментов: норм, ставок, тарифов, отчислений и т.д., установленных государством. Если говорить о финансах в целом, то, видимо, следует считать, что они выполняют две основных функции: распределительную и контрольную. Та часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства и участвует в процессе создания денежных доходов и накоплений, но и функцию формирования денежных доходов (регулирующая). Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и национального дохода и контроль за этим распределением. Распределительная функция проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание так называемых основных, или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства.  Они делятся на две группы: 1.    зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства; 2.    доходы предприятий сферы материального производства. Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворение материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, связанное: с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций; наличие наряду с непроизводственной сферой, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, управление); перераспределением доходов между различными социальными группами населения.

В результате перераспределения образуются вторичные, или производственные доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физических лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода. Активно участвуя в распределении и перераспределении национального дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, возникших при первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечного использования. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления – с другой. Перераспределение национального дохода происходит в интересах структурной перестройки народного хозяйства, развития приоритетных отраслей экономики (сельское хозяйство, транспорт, энергетика, конверсия военного производства), в пользу наименее обеспеченных слоев населения (пенсионеры, студенты, одинокие и многодетные матери). Таким образом, перераспределение национального дохода происходит между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, формами собственности и социальными группами населения. Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода и ВВП, совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил, создания рыночных структур экономики, укрепление государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения. При этом роль финансов подчинена задачам повышения материальной заинтересованности работников и коллективов предприятий и организаций в улучшении финансово-хозяйственной деятельности, достижении наилучших результатов при наименьших затратах.  Контрольная функция Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, финансы объективно отражают ход распределительного процесса. Контрольная функция проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. В  условиях перехода на рыночные отношения финансовый контроль направлен на  обеспечение финансового развития общественного и частного производства, ускорение научно-технического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы, нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства. Благодаря контрольной функции финансов, общество знает о том, как  складываются  пропорции  в распределении денежных средств, насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение разных субъектов  хозяйствования, экономно и  эффективно ли они ими используются  и  т.д. Одна из важных задач финансового контроля – проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам. Контрольная функция финансов проявляется также через многогранную деятельность финансовых органов. Работники  финансовой  системы  и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной системы. В условиях развития рыночных отношений направления контрольной работы, формы и методы финансового контроля существенно меняются. Распределительная и контрольная функции – это две стороны одного и того же экономического процесса. Только в их единстве и тесном взаимодействии финансы могут проявить себя в качестве категории стоимостного распределения. Инструментом реализации контрольной функции финансов выступает финансовая информация. Она заключена в финансовых показателях имеющихся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Финансовые показатели позволяют увидеть различные стороны работы предприятий и оценить результаты хозяйственной деятельности. На их основе принимаются меры, направленные на устранение выявленных негативных моментов. Контрольная  функция,  объективно  присущая финансам, может реализоваться    с большей или меньшей полнотой, которая во многом определяется состоянием финансовой дисциплины в народном хозяйстве. Финансовая дисциплина – это обязательный для всех предприятий, организаций, учреждений и должностных лиц порядок ведения финансового хозяйства, соблюдения установленных норм и правил, выполнения  финансовых обязательств.  

2. Основные отрасли и виды страхования

Законодательство Украины различает две главных от­расли страхования. Одна из них основана на идее попечи­тельства об общественном благе, составляет часть социаль­ной политики государства и именуется общеобязательным государственным социальным страхованием, или, скорее, страхованием трудящихся. И вторая отрасль - это страхо­вание. Под ним согласно Закону Украины «О страховании» от 7 марта 1996 года № 85/96-ВР, предусматривают все отрасли страхования, исключая социальное страхование. Иногда ее называют еще частным страхованием.

Правоотношения, возникающие при осуществлении общеобязательного государственного социального страхо­вания, являются финансовыми правоотношениями. Во-первых, эти отношения всегда имеют денежный характер. Во-вторых, одна из сторон правоотношений (страховщик) наделен государством властными полномочиями по отно­шению к другим участникам отношений, т.е. отсутствует равенство сторон. В-третьих, отношения по осуществлению общеобязательного государственного социального страхо­вания возникают, изменяются и приостанавливаются на основании закона, а не волеизъявления сторон.

Страховщиками по социальному страхованию являют­ся целевые страховые фонды с пенсионного страхования; медицинского страхования; страхование в связи с времен­ной потерей трудоспособности и затратами, обусловлен­ными рождением и погребением; страхование от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболе­ваний; страхование на случай безработицы. Страховые фонды являются организациями, которые осуществляют руководство и управления отдельными видами общеобя­зательного государственного социального страхования, осуществляют сбор и аккумуляцию страховых взносов, контроль за использованием средств, обеспечивают фи­нансирование выплат по социальному страхованию.

Основными страхователями по социальному страхова­нию выступают работодатели.

Правоотношения, возникающие при частном страхова­нии, - это гражданско-правовые отношения. Для этих от­ношений характерно равенство сторон, которое сохраняет­ся даже при осуществлении обязательных видов страхова­ния, предусмотренных статьей 7 Закона Украины «О стра­ховании».

Страховщиками по частному страхованию являются субъекты хозяйственной деятельности - юридические лица, созданные в форме акционерных, полных, комман­дитных обществ либо общества с дополнительной ответст­венностью. Предусмотрено, что страховщиком может быть также юридическое лицо, единственным собственником которого является государство. Однако, несмотря на то, что организация является государственной, оно не наделяется государством властными полномочиями.

Страхователями по частному страхованию выступают юридические лица и дееспособные физические лица, кото­рые заключили договор страхования, уплатили соответст­вующие платежи и имеют право в случаи наступления страхового случая получить возмещение в пределах стра­ховой суммы.

Классификация страхования на виды осуществляется в зависимости от объектов страхования.

Статья 4 Закона Украины «О страховании» определяет следующие виды страхования:

• личное страхование, объектом которого являются имущественные интересы, связанные с жизнью, здо­ровьем, трудоспособностью либо с дополнительной пенсией;

• имущественное страхование, объектом которого являются имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуще­ства;

• страхование ответственности, объектом которого являются имущественные интересы, связанные с необходимостью произвести страхователем возмеще­ние причиненного им ущерба третьим лицам.

Согласно Основам законодательства Украины об обще­обязательном государственном социальном страховании, объектом социального страхования является страховой случай, при наступлении которого у застрахованного лица (члена ее семьи, иного лица) возникает право на получение материального обеспечения и социальных услуг. В зависи­мости от страхового случая в Украине предусмотрено осу­ществление таких видов общеобязательного государствен­ного социального страхования:

• пенсионное страхование;

• страхование в связи с временной потерей трудоспо­собности и затратами, обусловленными рождением и погребением;

• медицинское страхование;

• страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности;

• страхование на случай безработицы.

Независимо от вида общеобязательное государственное социальное страхование граждан Украины осуществляется по принципам:

• законодательного определения условий и порядка осуществления общеобязательного государственного социального страхования;

• обязательности страхования лиц, которые работают на условиях трудового договора (контракта) и иных основаниях, предусмотренных законодательством о труде, и лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно (члены творческих союзов, творче­ские работники, которые не являются членами твор­ческих союзов), граждан - субъектов предпринима­тельской деятельности;

• предоставления права получения выплат по общеобя­зательному государственному социальному страхо­ванию лицам, занятым предпринимательской, твор­ческой деятельностью и тому подобное;

• обязательности финансирования страховыми фонда­ми (учреждениями) затрат, связанных с предостав­лением материального обеспечения и социальных услуг, в объемах, предусмотренных законами по от­дельным видам общеобязательного социального стра­хования;

• солидарности и субсидирования;

• государственных гарантий реализации застрахован­ными гражданами своих прав;

• обеспечения уровня жизни, не низшего за прожиточ­ный минимум, установленный законом, путем пре­доставления пенсий, иных видов социальных выплат и помощи, которые являются основным источником существования;

• целевого использования средств общеобязательного государственного социального страхования;

• паритетности представителей всех субъектов обще­обязательного государственного социального страхо­вания в управлении общеобязательным государствен­ным социальным страхованием.

По форме проведения страхование делится на: добро­вольное и обязательное.

Добровольное страхование - это страхование, которое осуществляется на основе договора между страховщиком и страхователем. Общие условия и порядок проведения добровольного страхования определяются правилами стра­хования, которые разрабатываются страховщиком само­стоятельно и подлежат обязательной регистрации в Упол­номоченном органе. Конкретные условия страхования оп­ределяются при заключении договора страхования. Виды добровольного страхования в настоящее время закреплены в статье 6 Закона Украины «О страховании»: страхование жизни, страхование от несчастных случаев, медицинское страхование (беспрерывное страхование здоровья), страхо­вание здоровья на случай болезни, страхование железнодо­рожного транспорта, страхование наземного транспорта (кроме железнодорожного), страхование воздушного транс­порта, страхование водного транспорта (морского, внутрен­него и иных видов водного транспорта), страхования грузов и багажа (грузобагажа), страхование от огневых рисков и рисков стихийных явлений, страхование имущества, стра­хования гражданской ответственности владельцев назем­ного транспорта (включая ответственность перевозчика), страхования ответственности владельцев воздушного транс­порта (включая ответственность перевозчика), страхования ответственности владельцев водного транспорта (включая ответственность перевозчика), страхование ответственности перед третьими лицами, страхования инвестиций, страхо­вание финансовых рисков, страхование выданных гарантий (поручительств) и принятых гарантий, страхование меди­цинских затрат.

Обязательное страхование- это страхование, которое осуществляется на основании нормативно-правового акта. Общие условия и порядок проведения обязательного стра­хования определяются нормативно-правовым актом. Со­циальное страхование является обязательным страхова­нием, общие условия и порядок проведения определяются законами, регулирующими конкретный вид социального страхования. Порядок и правила проведения обязательно­го частного страхования устанавливается Кабинетом Ми­нистров Украины. Обязательность страхования устанав­ливается государством, как правило, когда предоставление денежной помощи касается интересов не только конкрет­ного лица, которое пострадало, но и общественных инте­ресов. В статье 7 Закона Украины «О страховании» приве­ден исчерпывающий перечень видов обязательного стра­хования. В последнее время данный перечень значительно расширен.

Особым видом обязательного частного страхования яв­ляется государственное обязательное личное страхование определенных государственных служащих. Особенность данного вида страхователя заключается в порядке прове­дения этого страхования, а также в том, что страхователем является государство (страховые платежи уплачиваются за счет Государственного бюджета). Соответственно дейст­вующему законодательству Украины в данное время осу­ществляется государственное личное страхование военно­служащих и военнообязанных, призванных на сборы; го­сударственное личное страхование лиц рядового, началь­ствующего и вольнонаемного состава органов и подразделов внутренних дел; государственное обязательное личное страхование медицинских и фармацевтических работников на случай инфицирования вирусом иммунодефицита чело­века при выполнении ими служебных обязанностей; госу­дарственное обязательное личное страхование работников таможенных органов; государственное обязательное личное страхование работников прокуратуры; государственное страхование жизни народных депутатов; государственное личное страхование должностных лиц государственной контрольно-ревизионной службы в Украине; государствен­ное личное страхование должностных лиц государственных налоговых инспекций; государственное обязательное стра­хование должностных лиц государственных органов в де­лах защиты прав потребителей; государственное страхова­ние должностных лиц инспекций государственного архи­тектурно-строительного контроля; государственное стра­хование работников государственной лесной охраны; страхование жизни и здоровья специалистов ветеринарной медицины; государственное страхование жизни и здоровья судей.

3 Бюджетный дефицит и источники его финансирования

Бюджетный дефицит – это превышения расходной части бюджета над доходной.  В условиях идеального состояния экономики такое явление отсутствующее, поскольку государство может оптимально сравнивать объем своих расходов соответственно с финансовыми возможностями без любого вреда для общества. Однако на практике такая ситуация наблюдается редко, особенно когда государства переживают кризис в экономике. 4 Причины возникновения дефицита обусловлены: чрезвычайными событиями (войны, эпидемии, стихийные бедствия и т.п.), что нуждается в использовании большого объема денежных средств, а обычных резервов не хватает; необходимостью осуществления больших государственных вложений в развитие экономики с целью ее структурной перестройки, которая в будущему даст возможность обеспечить прирост валового внутреннего продукта, укрепить экономическое могущество государства и повысить материальный уровень жизни населения. Это явление отображает не кризис в экономической жизни общества, а государственное регулирование экономики, направленное на обеспечение прогрессивных сдвигов в обществе; кризисными явлениями в экономике, ее развалом; неэффективность финансово-кредитных связей; несовершенством финансового законодательства и т.п. В условиях, когда экономика страны развивается динамично и стабильно, бюджетный дефицит, обычно в количественно допустимых границах не является угрожающим. Его не следует излишне драматизировать, потому что в долг живут и продолжают жить много экономически развитых стран. Правда, при этом количество не должно переходить в негативное качество, то есть сумма полученных государством в долг финансовых ресурсов не должна переводиться на экономику государства, на налогоплательщиков, сопровождаться сокращением социальных программ. В Украине в 90-х годах наблюдалось резкое увеличение бюджетного дефицита, которое было обусловлено такими негативными явлениями: 1) резким снижение эффективности производства, которое сопровождалось сокращением объемов валового внутреннего продукта; 2) значительному ростом и нерациональной структурой бюджетных расходов; 3) неэффективным функционированием бюджетного механизма, которое не позволило государству использовать его в качестве стимула в развитии экономики и социальной сферы; 4) несовершенством и частыми изменениями финансового законодательства, которые содействовали неуверенности производителей в целесообразности расширения производства и оттока капитала из Украины. Эти и ряд других причин содействовали дестабилизации экономики, снижению доходов бюджета, значительному увеличению бюджетного дефицита, который в свою очередь привело к наращиванию инфляционных процессов, рост цен на товары и услуги, снижение материального благосостояния населения и других негативных явлений. Принятие Государственного бюджета Украины или бюджета АР Крым, местных бюджетов на соответствующий бюджетный период разрешается в случае наличия обоснованных источников финансирования дефицита соответствующего бюджета. Профицит бюджета утверждается исключительно с целью погашения основной суммы государственного долга. Бюджет АР Крым и городские бюджеты могут приниматься с дефицитом исключительно в части дефицита бюджета развития. Дефицит бюджета АР Крым и городских бюджетов покрывается за счет заимствований. Утверждение областных, районных, районных в городах, сельских и поселковых бюджетов с дефицитом не допускается. Негативные последствия большого бюджетного дефицита спешно нуждаются в осуществлении системы мер по его преодолению, проводке активной финансовой политики, использование общепринятых методов борьбы с дефицитом. В мировой практике используют два основных методы покрытия дефицита бюджета: безэмиссионный и эмиссионный. Наиболее эффективным есть безэмиссионный метод, с помощью которого можно избавиться дефицита без дополнительного выпуска денег в обращение. Безэмиссионный метод покрытия дефицита бюджета предусматривает привлечение до этого процесса внешних и внутренних источников. Внешними источниками могут быть кредиты международных финансовых организаций и иностранных государств, а также безвозмездная и безвозвратная финансовая помощь под целевые программы, которые имеют международное значение. Внутренними источниками могут быть кредиты Национального Банка Украины, доходы от операций с ценными бумагами и т.п. Наличие внутренних и внешних источников финансирования дефицита бюджета предопределяет возникновение внутреннего и внешнего государственного долга, поэтому государство должно осуществлять эффективный контроль и управление государственным долгом. Эмиссионный метод покрытия бюджетного дефицита предусматривает использование денежно-кредитной эмиссии. Такой метод есть не совсем целесообразным, поскольку отрицательно отображается на экономической ситуации в государстве. Поэтому Бюджетным кодексом определено, что эмиссионные средства Национального Банка Украины не могут быть источником финансирования дефицита Государственного бюджета Украины. Итак, государство обязано формировать свою бюджетную политику таким образом, чтобы добиться сокращения бюджетного дефицита. Меры в этом плане содействовали бы, с одной стороны, увеличению доходов бюджета, а из другого, - сокращению государственных расходов. К таким мерам можно отнести: пересмотр направлений направления бюджетных средств и определение приоритетов, в частности, финансирование расходов на развитие областей, которые определяют экономическое могущество государства, обеспечивают внедрение передовых научных технологий в производство и т.п.; создание благоприятных экономических условий для субъектов хозяйствования путем уменьшения налоговой давки; широкое привлечение в Украину иностранного капитала; сокращение объемов государственного сектора экономики и, соответственно, бюджетного финансирования; снижение расходов на управление и т.п.