4. Учет денежных средств на валютных счетах
Общие положения
Организации могут иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте. Валютные счета могут открываться на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Счет 52 "Валютные счета" является активным счетом. По дебету его отражается поступление денежных средств на валютный счет, по кредиту списание денежных средств с валютного счета. Записи производятся на основе получаемых из банка выписок с валютного счета.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, списываются на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
К счету 52 могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны";
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Операции по счету
Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте (доллар, марка и др.). При зачислении на счет или списании со счета другой валюты банк производит автоматически конверсию валют (перевод одной валюты в другую) по действующему курсу международного валютного рынка с взиманием платы за эту операцию.
• 106
На валютный счет организации зачисляются следующие суммы в иностранной валюте.
Переведенные с валютных счетов других владельцев (в оп лату работ, услуг и др.).
Переведенные из-за границы через уполномоченные бан ки в оплату экспортных товаров, работ, услуг (при этом часть выручки 75 % обязательно продается на внутреннем валютном рынке).
Купленная валюта на внутреннем валютном рынке (у ком мерческих банков, на валютной бирже).
Другие суммы в соответствии с банковскими правилами, остатки с карточек, из кассы, чеки и др.
Перечисление и расходование средств с валютных счетов.
Перечисление за границу по импортным операциям вла дельца счета.
Перечисление на счета внешнеэкономических организа ций для последующего перевода за границу в оплату импортиру емых товаров (работ, услуг).
Перечисление на валютные счета других организаций (не резидентов, посредников, транспортных, страховых организа ций) в оплату работ и услуг этих организаций, если по договору платежи предусмотрены в валюте.
Оплата задолженности по кредитам в иностранной- валю те, почтово-телеграфных расходов, командировочных расходов и др.
Использование для продажи на внутреннем рынке.
Использование на другие цели в соответствии с действую щим законодательством (уплата пошлин и др.).
За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионные вознаграждения в валюте. Кроме того, банк взимает с организаций суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранным банкам и другие расходы, фактически произведенные в валюте.
Для организаций-экспортеров в банке открываются два счета:
а) транзитный валютный счет — для зачисления в полном объеме поступлений иностранной валютной выручки (все 100%);
б) текущий валютный счет — для учета валюты, остающейся после продажи 75 % валютной выручки.
107
Экспортная выручка сначала поступает на транзитный валютный счет. После продажи 75 % этой выручки оставшаяся часть перечисляется с транзитного валютного счета на текущий валютный счет, с которого производятся необходимые платежи.
Корреспонденция счетов
По дебету счета 52 отражается зачисление средств на валютный счет в корреспонденции с кредитом следующих счетов:
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — на поступающую выручку от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги по экспорту;
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам," — 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" — на суммы полученных кредитов и займов в иностранной валюте;
"Расчеты с учредителями" — поступление вкладов от уч редителей в иностранной валюте;
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — по ступление задолженности от различных иностранных дебито ров;
91 "Прочие доходы и расходы" — на суммы положительных курсовых разниц от переоценки остатков по счету.
По кредиту счета 52 отражается списание средств с валютного счета в корреспонденции с дебетом следующих счетов:
57 "Переводы в пути" - перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;
60 "Расчеты с поставщиками и Подрядчиками" - погашение задолженности перед поставщиками за импортируемые товары и услуги;
71 "Расчеты с подотчетными лицами" — выдача валюты работникам, направляемым в служебную командировку за границу;
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — оплата услуг банку;
91 "Прочие доходы и расходы" — на суммы отрицательных курсовых разниц от переоценки остатков по счету.
Аналитический учет и регистры
Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
108
ч
Регистром учета по счету 52 является журнал-ордер № 2-АПК (отдельный бланк) и ведомость дебетовых оборотов к нему.