Корреспонденция счетов

При записях сумм общехозяйственных расходов в лицевые счета (производственные отчеты) по дебету счета 26 "Общехо-

80

зяйственные расходы" данный счет корреспондирует с креди­том следующих счетов:

02 "Амортизация основных средств" — на суммы начислен­ной амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения;

10 "Материалы" — на стоимость материальных ценностей, использованных на общехозяйственные нужды;

23 "Вспомогательные производства" — на стоимость услуг, выполненных вспомогательными производствами;

97 "Расходы будущих периодов" — на суммы списанных за­трат на подписные издания;

50 "Касса" — на суммы мелких платежей наличными на об­щехозяйственные нужды;

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — на суммы по счетам за выполненные услуги для общехозяйственных нужд;

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" — на суммы страховых платежей (при обязательном страхова­нии) по основным средствам общехозяйственного характера;

70. "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на суммы начис­ ленной оплаты труда общехозяйственному персоналу, отчисле­ ний органам социального страхования и обеспечения;

71. "Расчеты с подотчетными лицами" — на суммы команди­ ровочных расходов и других расходов подотчетных лиц общехо­ зяйственного назначения;

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — на суммы платежей по исполнительным листам разным организа­циям, по счетам прочим кредиторам;

94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" — на суммы не­достачи потерь материальных ценностей, отнесенных на обще­хозяйственные расходы;

96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Ремонтный фонд " — на суммы отчислений на ремонт по основным средст­вам общехозяйственного назначения.

Списание затрат

По кредиту счета 26 в течение года ежемесячно или ежеквар­тально учтенные суммы в нормативном или плановом размере относят по назначению и включают в себестоимость продукции основных производств, работ и услуг вспомогательных произ-

₈₁

водств, которые выполнены на сторону, а также обслуживаю­щих производств и хозяйств (если они производили услуги на сторону). Распределение общехозяйственных расходов на соот­ветствующие объекты учета производят пропорционально об­щей сумме затрат (без затрат по организации и управлению про­изводством), за исключением стоимости семян, кормов, а также сырья, материалов и полуфабрикатов в подсобных промышлен­ных производствах.

Общехозяйственные расходы не относятся на затраты по орошению, осушению земель, на содержание и использование тракторов и самоходных машин, на текущий ремонт зданий, со­оружений и оборудования, подлежащие последующему распре­делению, а также на общественное питание, жилищно-комму­нальное хозяйство, пекарни, ремонтно-пошивочные мастер­ские, парикмахерские, детские учреждения, дома отдыха, сана- тории и другие объекты культурно-бытового назначения.

В конце года распределению подлежит сальдо счета, т. е. сумма затрат, учтенных по дебету счета, за вычетом списанных в течение года нормативных (плановых) сумм и поступлений, от­раженных по кредиту счета.

Организации, деятельность которых не связана с производ- ственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п.), кроме организаций, осуществляющих торговую деятель­ность, используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о ведении указанной деятельности. Та­кие организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".

Аналитический учет по счету 26 ведется по каждой статье со­ответствующих смет, месту возникновения затрат и др.