- •20 Налог на прибыль организаций.
- •Вопрос 1. Глава 25 нк рф вступила в силу с 01.01.2002 года.
- •Налоговая база
- •Глава 25 нк рф предусматривает особый порядок определения налогооблагаемой прибыли:
- •Расходы, связанные с производством и реализацией (Рпир)
- •2. Классификация расходов, связанных с производством и реализацией, по элементам затрат:
- •3 Классификация расходов по способу отнесения к расходам текущего периода
- •Ставки налога
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
- •Отчётность по налогу на прибыль
3 Классификация расходов по способу отнесения к расходам текущего периода
Организации, применяющие метод начислений разпределяют Расходы, связанные с производством и реализацией по 2 группам в зависимости от способа отнесения к расходам текущего периода:
Прямые (уменьшают налоговую базу того текущего периода в котором произведены, за исключением суммы расходов распределяемых на остатки НЗП, ГП на складе и товаров отгруженных) ;
Косвенные (уменьшают налоговую базу того текущего периода в котором произведены в полном объеме )
Ставки налога
Общепринятая ставка налога – 20 %. Эту ставку принято называть кумулятивной, так как она распределяется по уровням бюджетов:
Распределение основной ставки налога на прибыль (%) (таблица 1) (применяется по всем видам прибыли, за исключением некоторых видов доходов таблица 2.1).
Таблица 2 Распределение основной ставки налога на прибыль
|
|
2001 г. (справочно) |
Гл. 25 НК РФ | |||||
|
2002г. |
2003г. |
2004г. |
2005 -2008 |
С 2009 г |
| ||
|
Федеральный бюджет |
11% |
7,5% |
6% |
5% |
6,5% |
2 |
|
|
Бюджет субъектов РФ |
19% |
14,5% (до 10,5%)* |
16% (до 12%)* |
17% (до 13%)* |
17,5% (до 13,5% |
18% (до 13,5% |
|
|
Местные бюджеты |
5% |
2% |
2% |
2% |
- |
- |
|
|
Итого |
35% |
24% |
24% |
24% |
24% |
20 % |
|
Законодательные органы власти имеют право снизить ставку налога, поступающего в их бюджеты.Ставка может снижена, но не более, до 13,5 % для резидентов ОЭЗ [особых экономических зон] и иных категорий налогоплательщиков)
Ставки налога на прибыль для сельскохозяйственный товаропроизводителей по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими с/х продукции - 0% (закреплено НК РФ с 01.01.13)
Кроме того ставка 0% применяется при налогообложении прибыли учреждений образования и здравоохранения (Статья 284.1)
Таблица 2.1 Ставка налога прибыль по отдельным видам доходов юридических лиц
|
№ п/п |
Налоговая ставка |
Виды доходов |
|
1 |
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство: | |
|
1.1 |
20% |
С любых доходов, кроме доходов от фрахта, дивидендов и доходов по государственным ценным бумагам |
|
1.2 |
10% |
От использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) транспортных средств связи с осуществлением международных перевозок |
|
2 |
Дивиденды | |
|
2.1 |
9% |
По доходам, полученным от российских организаций и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ |
|
2.2 |
15% |
По дивидендам полученным
|
|
2.3. |
0% |
по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей. |
|
3 |
Доходы по отдельным видам долговых обязательств | |
|
3.1. |
15% |
По доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в п.п. 3.2) |
|
3.2. |
0% |
По доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 20.01.97 г., а также по облигациям государственного валютного займа 1999 года, эмитированных при осуществлении новации облигаций внутреннего валютного займа серии III |
|
4 |
0% |
Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О центральном банке РФ(Банке России)». |
Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, указанным в таблице №2.2 подлежит зачислению в федеральный бюджет.
По процентным доходам, полученным российскими организациями за время владения ценными бумагами, полученными в обмен на государственные казначейские бескупонные облигации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июня 1998 года N 843, налог взимается по ставке 15 процентов.
Налоговый период – это календарный год. Отчётный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, отчётный период – месяц, 2 месяца, 3 месяца, … и так далее до конца года.