налоги гос 2013 / малое предпринимательство 2013

Налогобложение субъектов малого предпринимательства СМП

СМП – организации и ИП независимо от выбранного режима налогообложения и вида деятельности обязаны

1. Уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (далее ГВБФ) в том числе

   1. ИП - Как самозанятые лица («За себя») – с момента государственной регистрации в качестве ИП

   2. Организации и ИП - Как работодатели – с момента заключения договора с первым работником .

2. Представлять в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счетов в банках; о смене места жительства,

3. Ежегодно представлять сведения о среднесписочной численности работников. При отсутствии работников, указывается 1(один).

4. ИП -_ Вести учет доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. По разным режимам налогообложения предусмотрены различные формы «Книг учета доходов и расходов», при этом книга заполняется на основе первичных учетных документов(накладные, акты выполненных работ, бланки строгой отчетности и т.д.). Документы должны храниться не менее 4 лет (если иные сроки не предусмотрены законодательством).

Организации – вести налоговый учет исходя из выбранного режима налогообложения

5. Уплачивать и представлять отчетность по ресурсным налоговым платежам. Налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и т.д. уплачивается если у ИП есть разрешение на определенный вид природопользования ( например на добычу щебня или гравия, забор воды из подземных водных объектов )

6. Удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов наемных работников (ежемесячно)

В момент регистрации СМП рекомендуется выбрать один из специальных налоговых режимов. Если режим не выбран, автоматически применяется общий режим. Организации уплачивают все федеральные, региональные и местные налоги при наличии объекта обложения (налог на прибыль, налог на имущество , НДС и т.д. )

Общий перечень налогов для ИП при общем режиме представлен в таблице № 1

Краткая характеристика налогов ИП при общем режиме налогобложения

Вид налога	Краткая характеристика
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Глава 23 НК РФ	По доходам от предпринимательской деятельности НДФЛ определяется по формуле НДФЛ= (Доходы - Профессиональный вычет) х 13% Доходы определяются на момент их получения(в наличной или безналичной формах). Проф вычетом признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода Декларация (форма 3-НДФЛ) представляется раз в год (до 30 апреля). В течении года уплачиваются авансовые платежи.
Налог на добавленную стоимость (НДС )	Главная сложность при исчислении НДС – большой объем документооборота НДС к уплате в бюджет определяется по формуле НДС в бюджет = НДС «исходящий» - НДС «входящий», где НДС «исходящий» -- НДС предъявленный покупателю НДС «входящий» - НДС полученный от поставщиков товаров, работ и услуг используемых в предпринимательской деятельности. Декларация представляется ежеквартально. Налог перечисляется ежемесячно (во втором квартале – за первый квартал и т.д.)
Налог на имущество физических лиц	Облагаются здания и сооружения. Используемые в предпринимательской деятельности. Налоговые ставки определяются нормативным актом органов местного самоуправления

Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения прибыли или убытка, оценки Доходов и Расходов , учитываемых для целей налогообложения, особый порядок определения налоговых обязательств. Специальные налоговые режимы – это комплексная налоговая льгота

1. Для малого предпринимательства

   1. Упрощенная система налогообложения (УСН ). Возможны два варианта объектов обложения : «Доходам» и «Доходы – Расходы»

   2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД)

   3. Патентная система налогообложения

2. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей – ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

По результатам отчётных (налоговых) периодов уплачивается единый налог, который предусматривает замену уплаты трех основных налогов:

1. Для организаций:

   1. НДС; налог на прибыль организаций НнП; налог на имущество организаций.

2. Для индивидуальных предпринимателей В отношении ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ деятельности :

   1. НДС; НДФЛ; Налог на имущество физических лиц.

Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов представлена в таблице № 2.

Сравнительная характеристика специальных режимов налогообложения

Вариант специального налогового режима	Краткая характеристика
УСН с объектом «Доходы»	!!!!!!!!!!!С 2012 Единый налог может быть =0, в случае, если ИП не приклекает наемных работников и налог не превышает сумму фиксированного платежа Взносов в ГВБФ, уплаченных в бюджет Единый налог рассчитывается по схеме Налоговая база Ставка налога Общая сумма единого налога по УСН Вычет Сумма Единого налога по УСН к уплате НБ НС УСН период Вычет УСН к уплате ∑Доходов 6 % УСН = ∑Доходов *6% ВЗНОСЫ в ГВБФ и другие социальные выплаты 1. ∑ Вычета не может превышать 50% от УСН, если есть наемные работники . 2. ИП, не привлекающие труд наемных работников, вправе отнести к вычету полную сумму Взносов в ГВБФ уплаченную в виде фиксированного платежа (с 2012 г) УСН к уплате= ∑ УСН период –∑ вычета Примечание: ∑Доходов, ∑ Взносов в ГВБФ, ∑ пособий учитывается в расчете после оплаты (кассовый метод). 2Для ИП ∑ Взносов в ГВБФ учитывается как с суммы выплат в пользу работников, так и в интересах самого ИП (т.е фиксированный платеж – 2 МРОТ * тариф взносов ) Режим может применяться практически по любым видам деятельности. Декларация представляется раз в год, авансы уплачиваются поквартально Преимущество – относительно простой учет (контролируются только доходы и страховые взносы) Недостаток – при существенных оборотах – относительно большая сумма налога
УСН с объектом «Доходы –расходы»	Единый налог рассчитывается по схеме Налоговая база Ставка налога Общая сумма единого налога по УСН Ограничение Сумма Единого налога по УСН к уплате НБ НС УСН период УСН к уплате ∑Доходов - ∑ Расходов 6%, 9 %, 12% УСН = ∑НБ х НС Сумма УСН не может быть меньше минимального налога – 1% от ∑Доходов Рассчитывается только по результатам года Уплачивается даже если получен убыток УСН к уплате= ∑ УСН период Или ∑минимального налога ∑Доходов и ∑ Расходов учитываются по кассовому методу (по оплате), Перечень расходов органичен. Федеральные правила – ставка от 5 % до 15% , конкретную ставку определяет региональный закон. Ставка определяется согласно Закону Кировской области № 366-ЗО от 30.04.09: 12% - если наемные работники отсутствуют ; 9 % - если есть наемные работники; 6% - для резидентов парковых зон. Общие условия для льготы- А)Выплаченная з/ п на одного работника не менее двух МРОТ (5205 х 2) Б)Отсутствует задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему Если условия не соблюдаются, применяется ставка, установленная НК РФ – 15% 3.. Налоговая база (НБ) уменьшается на сумму убытков прошлых лет. Учитывается убыток, определенный в период применения УСН, срок переноса не более 10 лет. Режим может применяться практически по любым видам деятельности. Декларация представляется раз в год, авансы уплачиваются поквартально Преимущество – возможна минимальная налоговая нагрузка – 1% от дохода Недостаток – относительно сложный учет (контролируются все доходы и расходы, хотя и в «льготном» режиме)
ЕНВД для определенных видов деятельности	!!!!!!!!!!!С 2013 Единый налог может быть =0, в случае, если ИП не привлекает наемных работников и налог не превышает сумму фиксированного платежа Взносов в ГВБФ, уплаченных в бюджет. Единый налог рассчитывается по схеме Налоговая база Ставка налога Общая сумма ЕНВД Вычет Сумма ЕНВД к уплате НБ НС ∑ЕНВД Вычет ∑ ЕНВД к уплате Условный – вмененный доход- рассчитывается исходя из базовой доходности (БД), установленной на единицу физического показателя(ФП) по каждому виду деятельности. Корректируется на коэффициенты(К), установленные федеральными и местными органами власти Вмененный доход (за квартал) , определяется по формуле ВД= БД х(ФП1+ФП2 +ФП3)х К1х К2 15% ∑ЕНВД = ∑ ВД х 15% ВЗНОСЫ в ГВБФ и другие социальные выплаты 1. ∑ Вычета не может превышать 50% от УСН, если есть наемные работники . 2. ИП, не привлекающие труд наемных работников, вправе отнести к вычету полную сумму Взносов в ГВБФ уплаченную в виде фиксированного платежа (с 2012 г) ∑ЕНВДк уплате = ∑ЕНВД - ∑Вычета ЕНВД применяется с 2013 года в добровольном порядке- нужно писать заявление на переход на ЕНВД. Особенность – применяется по конкретному виду деятельности (например, отдельно рассчитываем по магазину и кафе. Декларация представляется и ЕНВД уплачивается по итогам каждого квартала Виды деятельности и снижающие налог коэффициенты определяются органами местного самоуправления. ЕНВД применяется при следующих видах деятельности: бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы; услуги временного размещения и проживания(гостиницы) !!!!!!!!!!!!!!!!! При одновременном осуществлении нескольких видов деятельности возможно совмещение режимов налогообложения!
Патентная система Налогообложения	!!!!!!!!!!!!!!!!!! Только для ИП с численностью работников не более 15 человек, применяется по конкретному виду деятельности. При одновременном осуществлении нескольких видов деятельности возможно совмещение режимов налогообложения! Стоимость патента определяется по формуле Налоговая база Ставка налога Общая стоимость патента Сумма к уплате в бюджет НБ=∑Дохода возм НС ∑патента Срок уплаты ∑патента к уплате ∑Потенциально возможного годового дохода 6% ∑патента (за год) = ∑Дохода возм х 6 %; Определяем пропорционально сроку действия патента (от 1 до 12 месяцев) Патент получен на срок до 6 месяцев Не позднее 25 дней после начала осуществления деятельности по патенту 100% от ∑патента Патент получен на срок от 6 до 12 месяцев Не позднее 25 дней после начала осуществления деятельности по патенту 1/3 от ∑патента - Не позднее 30 календарных дней до момента окончания налогового периода 2/3 от ∑патента - ∑Потенциально возможного годового дохода определяется по каждому виду деятельности ЗАКОНОМ КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ «О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ» от 29.11.12 № 221- ЗО Минимум 100 000 рублей. т.е. минимальная стоимость патента (100000х6%= 6000) Преимущество ! Хорошо использовать если деятельность носит сезонный характер

ИП дополнительно уплачивают страховые взносы как самозанятые лица в виде фиксированного платежа

Страховые взносы в ГВБФ уплачивается

• Отдельными платежными документами по каждой части взноса;

• Сумма взноса не зависит от результата предпринимательской (профессиональной) деятельности. Так взнос рассчитывается исходя из Мрот

• Периодичность платежа законом не установлена – общая сумма взноса должна быть уплачена в ГВБФ до 31 декабря страхового года. Целесообразно платить взносы равномерно по итогам квартала, тогда будут равномерные вычеты по единым налогам по УСН и ЕНВД

ИП обязан платить фиксированный платёж в социальные фонды вне зависимости от дохода. В 2009 году — 7274.40 руб.^[1], в 2010 — 12002.76 руб.^[2], в 2011 — 16159.56 руб. , в 2012 году – 17208,25, в 2013 году – 35 664, 66руб.

Порядок расчета фиксированного платежа на 2013 год представлен в таблице 3

Расчет фиксированного платежа в ГВБФ с 01.01.2013

Показатель	ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1967 года рождения и моложе			ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1966 года рождения и старше
	По взносам на ОПС ( в ПФР) , страховая часть	По взносам на ОПС ( в ПФР) , Накопительная часть	По взносам на ОМС обязательное медицинское страхование (в ФФОМС) ,	По взносам на ОПС ( в ПФР) , страховая часть		По взносам на ОМС (в ФФОМС)
Величина МРОТ на 2013 год (за месяц), рубл	5205*			5205*
База для начисления взносов на 12 месяцев , рубл	2 МРОТ х 12 месяцев = 2 х 5205х 12= 124 920		МРОТ х 12 месяцев = 5205х 12= 62460	2 МРОТ х 12 месяцев = 2 х 5205х 12= 124 920	МРОТ х 12 месяцев = 5205х 12= 62460
Тарифы взносов, %	20	6	5, 1	26	5,1
Сумма взносов за год, рубл	24 984	7495,2	3185,46	32479,2	3185,46
Сумма взносов за месяц, рубл	2082	624,60	265,46	2706,6	265,46
Итого сумма взносов на год , рубл	35 664,66			35 664,66

3