- •Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
- •Хозяйственные операции, произошедшие за отчетный период:
- •Главный бухгалтерский журнал
- •Пробный баланс, декабрь, 20__
- •Дополнения в план счетов
- •Корректирующие записи:
- •1. Расходы будущих периодов
- •2. Оценочные резервы
- •3. Доходы будущих периодов
- •4. Начисленные доходы
- •5. Начисленные расходы
- •Рабочий лист за декабрь 20__ г.
- •Подготовка финансовой отчетности с помощью рабочего листа
Подготовка финансовой отчетности с помощью рабочего листа
1. Отчет о прибылях и убытках – данные берутся из колонок Рабочего листа.
Компания «Тёрнер»
Отчет о прибылях и убытках
Доходы
Доходы от услуг
Расходы
Реклама
Газ и топливо
Зарплата
Коммунальные расходы
Страхование
Аренда
Материалы
Амортизация – грузовики
Всего расходы
Чистая прибыль
2. Отчет о собственном капитале – это отчет, суммирующий все операции, затрагивающие собственный капитал.
Компания «Тёрнер»
Отчет о собственном капитале
Тёрнер, капитал, 01.12
Чистая прибыль за декабрь
Итого:
Минус изъятия
Тёрнер, капитал, 31.12
3. Баланс – для его составления используется информация из колонок Баланса в Рабочем листе. Собственный капитал должен быть скорректирован с учетом прибыли и изъятий.
Компания «Тёрнер»
Баланс на 31.12
Активы
Наличность
Счета дебиторов
Запасы материалов
Страхование авансом
Аренда авансом
Грузовики
Минус аккумулированная амортизация
Итого активов:
Пассивы и собственный капитал
Пассивы (Обязательства):
Счета кредиторов
Доходы авансом
Задолженность по зарплате
Итого пассивов:
Собственный капитал:
Тёрнер, капитал
Всего пассивы и собственный капитал:
Задание №2
Порядок составления отчета об изменениях в собственном капитале.
Джесс Инк. было создано в 2013 году.
В 2013 году при регистрации был сформирован капитал в размере $ 500 000, состоящий из 5 000 обыкновенных акций номиналом $ 100 за акцию.
В 2013 году были приобретены основные средства на сумму $ 1 000 000.
По результатам деятельности 2013 года компания получила убыток 400 000 $.
На конец 2013 года было произведена переоценка основных средств, в результате которой основные средства были оценены в $ 120 000.
1.01.2014 года руководством компании было принято решение изменить способ списания товаров со средневзвешенной стоимости на FIFO, что привело к уменьшению стоимости товаров в 2013 году на $ 100 000.
В марте 2014 года была проведена дополнительная эмиссия 10 000 акций номиналом $ 100, которые были проданы по цене $ 140 за акцию.
В августе 2014 у акционеров было выкуплено 2 000 акций по цене $ 120 за 1 акцию.
В декабре 2014 года были проданы 1 000 выкупленных ранее акций по цене $ 150 за 1 акцию.
В 2014 году компания получила прибыль в размере $ 600 000, из которых $ 80 000 было выплачено в виде дивидендов.
По результатам переоценки независимых оценщиков на конец 2014 года стоимость основных средств была увеличена на $ 50 000.
Отчет об изменениях в капитале Джесс Инк. на 31 декабря 2014 года
|
|
Акционерный капитал |
Собственные акции |
Эмиссионный доход |
Резерв на переоценку |
Нераспределенная прибыль |
Итого |
|
Сальдо на 1 января 2013 года |
|
|
|
|
|
|
|
Переоценка основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль за период |
|
|
|
|
|
|
|
Эмиссия акций |
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на 31 декабря 2013 года |
|
|
|
|
|
|
|
Изменения в учетной политике |
|
|
|
|
|
|
|
Пересчитанное сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
Переоценка основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль за период |
|
|
|
|
|
|
|
Дивиденды |
|
|
|
|
|
|
|
Эмиссия новых акций |
|
|
|
|
|
|
|
Выкуп собственных акций |
|
|
|
|
|
|
|
Продажа собственных акций, изъятых из обращения |
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на 31 декабря 2014 года |
|
|
|
|
|
|
Задание №3
Используя косвенный метод, нужно рассчитать чистые денежные средства от операционной деятельности.
Компания Pak за отчетный период отразила чистую прибыль в размере $ 300 000. Величина начисленной амортизации на здания и оборудование составила $ 80 000. Ниже представлены остатки по счетам краткосрочных активов и обязательств по состоянию на начало и конец года.
|
Наименование статей |
Конец года, $ |
Начало года, $ |
|
Денежные средства |
20 000 |
15 000 |
|
Дебиторская задолженность |
19 000 |
30 000 |
|
Товарно-материальные запасы |
50 000 |
65 000 |
|
Расходы будущих периодов |
7 500 |
5 000 |
|
Кредиторская задолженность |
12 000 |
16 000 |
|
Задолженность по налогу на прибыль |
1 600 |
1 200 |
Расчет:
Задание №4
Составление отчета о движении денежных средств.
Информация в отношении компании «Barcly».
|
Наименование статьи |
Сумма, $ |
Наименование статьи |
Сумма, $ |
|
Чистая прибыль |
365 000 |
Кредиторская задолженность на начало периода |
119 000 |
|
Расходы на амортизацию основных средств |
107 000 |
Кредиторская задолженность на конец периода |
146 000 |
|
Дебиторская задолженность на начало периода |
420 000 |
Приобретение долгосрочных активов |
616 000 |
|
Дебиторская задолженность на конец периода |
439 000 |
Выпуск долгосрочных долговых обязательств |
200 000 |
|
Товарно-материальные ценности на начало периода |
516 000 |
Выпуск акций за денежные средства |
160 000 |
|
Товарно-материальные ценности на конец периода |
560 000 |
Приобретение собственных акций |
64 000 |
|
Расходы будущих периодов на начало периода |
48 000 |
Продажа долгосрочных ценных бумаг по себестоимости |
39 000 |
|
Расходы будущих периодов на конец периода |
42 000 |
|
|
Исходя из приведенной выше информации рассчитайте следующие показатели на основе косвенного метода.
Отчет о движении денежных средств
|
Наименование статей |
Сумма, $ |
|
Денежные потоки от операционной деятельности |
|
|
Чистая прибыль |
|
|
Расход на амортизацию основных средств |
|
|
Увеличение дебиторской задолженности |
|
|
Увеличение товарно-материальных запасов |
|
|
Уменьшение расходов будущих периодов |
|
|
Увеличение кредиторской задолженности |
|
|
Чистые денежные потоки от операционной деятельности |
|
|
Денежные потоки от инвестиционной деятельности |
|
|
Покупка основных средств |
|
|
Продажа долгосрочных инвестиций |
|
|
Чистые денежные потоки от инвестиционной деятельности |
|
|
Денежные потоки от финансовой деятельности |
|
|
Выпуск долгосрочных долговых обязательств |
|
|
Выпуск обыкновенных акций |
|
|
Приобретение собственных акций |
|
|
Чистые денежные потоки от финансовой деятельности |
|
|
Чистое изменение денежных средств |
|
|
Денежные потоки от операционной деятельности |
|
|
Денежные потоки от инвестиционной деятельности |
|
|
Денежные потоки от финансовой деятельности |
|
|
Чистое увеличение денежных средств |
|
Задание №17
Подготовьте бухгалтерский баланс Hanes Enson на основании следующих условий:
|
Наименование статей |
Сумма, $ |
|
Счета к получению |
38 000 |
|
Выпущенные и проданные обыкновенные акции 10 000 шт по $ 10 за шт |
100 000 |
|
Денежные средства |
22 500 |
|
Счета к оплате |
51 000 |
|
Инвестиции в государственные ценные бумаги сроком обращения 6 месяцев |
14 600 |
|
Выпущенные облигации к оплате |
60 000 |
|
Запасы |
40 000 |
|
Эмиссионный доход |
50 000 |
|
Оплаченный страховой полис (на 6 месяцев) |
1 200 |
|
Долгосрочные инвестиции в корпоративные ценные бумаги |
20 000 |
|
Оборудование |
152 000 |
|
Амортизация оборудования |
17 000 |
|
Нераспределенная прибыль |
77 700 |
|
Земельный участок |
8 000 |
|
Авансы полученные |
2 800 |
|
Здание |
70 000 |
|
Амортизация здания |
14 000 |
|
Лицензии |
6 400 |
|
Амортизация лицензий |
200 |
Бухгалтерский баланс (линейная форма: активы – обязательства – капитал)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание №18
На основании ниже представленных данных составьте отчет о прибылях и убытках, используя ставку налога на прибыль 30%.
|
Наименование статей |
Сумма, $ |
|
Расходы на сырье и материалы |
47 000 |
|
Выручка от реализации продукции |
500 000 |
|
Расходы на заработную плату рабочих |
30 000 |
|
Расходы на заработную плату руководства |
12 000 |
|
Премии рабочим |
6 000 |
|
Налоги с заработной платы рабочих |
15 000 |
|
Налоги с заработной платы руководства |
5 500 |
|
Расходы на проценты по кредиту |
1 200 |
|
Командировочные расходы |
3 500 |
|
Штрафы по налогам |
2 000 |
|
Налог на пользователей автодорог |
5 000 |
|
Амортизация офисной техники |
1 000 |
|
Амортизация производственного оборудования |
4 000 |
|
Расходы на упаковку и транспортировку |
9 000 |
|
Налог на имущество |
700 |
|
Списанная дебиторская задолженность |
4 500 |
|
Расходы на паспортизацию промышленных отходов |
1 500 |
|
Полученные дивиденды |
7 000 |
|
Расходы на канцтовары |
400 |
|
Положительные курсовые разницы |
1 300 |
|
Накладные расходы |
31 000 |
|
Незавершенное производство на 1 января |
24 000 |
|
Незавершенное производство на 31 декабря |
28 000 |
|
Убыток от продажи основного средства |
2 500 |
|
Готовая продукция на 1 января |
34 000 |
|
Готовая продукция на 31 декабря |
32 000 |
|
Прибыль от продажи собственных акций |
8 000 |
|
Начислены дивиденды по обыкновенным акциям |
10 000 |
|
Начислены дивиденды по привилегированным акциям |
20 000 |
Справочно:
1. количество акций на начало года: обыкновенных – 6 000 шт, привилегированных – 4 000 шт;
2. 1 сентября выкуплено обыкновенных акций – 3 000 шт;
3. 1 декабря дополнительно выпущено обыкновенных акций – 12 000 шт.
Расчеты:
|
Наименование статей |
Сумма, $ |
|
Себестоимость реализованной продукции: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общие и административные расходы: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие операционные расходы: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Средневзвешенное число =
обыкновенных акций
Прибыль на 1 акцию =
Отчет о прибылях и убытках (классификация по функциям)
|
Наименование статей |
Сумма, $ |
|
Выручка от продажи продукции |
|
|
Себестоимость реализованной продукции |
|
|
Валовая прибыль |
|
|
Операционные расходы: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Операционная прибыль |
|
|
Прочие прибыли и убытки: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль до налогообложения |
|
|
Налог на прибыль |
|
|
Чистая прибыль |
|
|
Средневзвешенное число обыкновенных акций |
|
|
Прибыль на 1 акцию |
|