Группировка пассивов по степени срочности обязательств (по степени убывания срочности)

Наименование группы	Усл. обоз.	Перечень обязательств, составляющих группу	Код стоки бухгалтерского баланса
1. Наиболее срочные обязательства	П1	- кредиторская задолженность - прочие краткосрочные обязательства	620 + 660
2. Краткосрочные пассивы	П2	- краткосрочные кредиты и займы	610
3. Долгосрочные пассивы	П3	- долгосрочные кредиты и займы	590
4. Постоянные пассивы	П4	- собственный капитал	490 + 630 + 640 + 650

2. Анализ ликвидности баланса

Оценка ликвидности баланса, т.е. способности предприятия своевременно и полностью рассчитаться по всем обязательствам, производится путем сравнения групп статей актива и пассива.

Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса сводится к определению степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Результаты анализа можно представить в виде таблицы 1.

Таблица 1 – Платежный излишек (недостаток) активов и ликвидность баланса

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек (недостаток)
						на начало года (А-П)	на конец года (А-П)
Наиболее ликвидные активы			Наиболее срочные обязательства
Быстро реализуемые			Краткосрочные пассивы
Медленно реализуемые			Долгосрочные пассивы
Труднореализуемые			Постоянные пассивы
Итого			Итого

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются неравенства

А1  П1

А2 П2

А3 П3

А4 П4minусловие финансовой устойчивости

Если выполняются первые три неравенства, то есть текущие активы больше внешних обязательств предприятия, то есть (А1+А2+А3) (П1+П2+П3), то автоматически выполняется четвертое условие: наличие у организациисобственных оборотных средств.

Невыполнение одного из трех первых неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Недостаток средств по одной группе компенсируется их избытком по другой, хотя при этом компенсация может быть лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации более ликвидные активы не могут заменить менее ликвидные.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволяет установить тенденции в структуре баланса и его ликвидности. Сопоставляя ликвидные средства и обязательства, вычисляются показатели тенденций и перспективной ликвидности.

Текущая ликвидность	(А1+А2) (П1+П2)	Свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) организации на ближайший промежуток времени
Перспективная ликвидность	(А3 и П3)	Представляет прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, так как соответствие степени ликвидности активов и сроков погашения обязательств ориентировочно. Более точным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.