- •Тема 1. Основы анализа и диагностики хозяйственной деятельности
- •2. Предмет, объекты, цель, задачи и принципы анализа. Виды экономического анализа.
- •Виды экономического анализа
- •3. Виды информации и требования, предъявляемые к экономической информации при анализе
- •4. Методологические основы анализа хозяйственной деятельности
- •Тема 2. Способы обработки экономической информации в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Способы факторного анализа
- •1. Способы обработки экономической информации. Продолжение
- •1.2 Способы приведения показателей в сопоставимый вид
- •1.3 Использование относительных и средних величин в ахд
- •1.4 Способы группировки информации в ахд
- •1.5 Балансовый способ в ахд
- •1.6 Использование графического способа в ахд
- •1.7 Способы табличного представления аналитических данных
- •3. Детерминированное моделирование и способы преобразования факторных систем
- •4. Способы факторного анализа
- •4.1 Способ цепной подстановки
- •4.2 Индексный способ
- •4.3 Способ абсолютных разниц
- •4.4 Способ относительных разниц
- •4.5 Интегральный способ
- •Тема 3. Методика определения величины резервов в ахд
- •1 Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация
- •2 Принципы организации поиска и подсчета резервов
- •3 Методика определения величины резервов
- •Тема. Анализ состояния и использования основных средств организации
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ состава, динамики и структуры основных средств
- •3. Анализ наличия и движения основных средств и обеспеченности организации ос
- •4. Анализ эффективности использования основного капитала и основных производственных средств. Факторный анализ
- •Тема. Анализ использования персонала организации и фонда заработной платы
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ обеспеченности организации персоналом
- •3. Анализ использования фонда рабочего времени
- •4. Анализ производительности труда. Факторный анализ
- •5. Анализ фонда заработной платы
- •Тема. Анализ использования материальных ресурсов
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Факторный анализ материалоемкости
- •4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат
- •Тема. Анализ объема производства и продаж продукции
- •1. Задачи анализа и источники информации. Показатели объема производства и продаж
- •2. Анализ объема, ассортимента и структуры продукции
- •4. Анализ качества произведенной продукции
- •5. Анализ конкурентоспособности продукции
- •6. Резервы увеличения объема выпуска и продажи продукции
- •Тема. Анализ себестоимости продукции
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- •3. Анализ затрат на рубль товарной продукции
- •4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •5. Анализ прямых материальных и трудовых затрат и косвенных затрат
- •Тема. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
- •1. Задачи анализа финансовых результатов. Порядок формирования показателей финансовых результатов. Анализ состава и динамики прибыли организации
- •2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ прибыли от продаж.
- •3. Анализ прочих финансовых доходов и расходов
- •4. Анализ использования прибыли
- •5. Система показателей рентабельности
- •6. Факторный анализ рентабельности
- •1. Факторный анализ рентабельности продаж. Пути повышения рентабельности продукции
- •3. Факторный анализ рентабельности активов.
- •4. Факторный анализ рентабельности собственного капитала.
- •Тема. Определение и анализ безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
- •1 Классификация затрат на постоянные и переменные
- •2. Определение безубыточности объема продаж, зоны безопасности. Эффект операционного рычага
- •1 Маржинальный доход (мд) предприятия или валовая прибыль
- •Расчет эффекта операционного левериджа
- •Тема. Анализ имущественного положения и источников финансирования деятельности предприятия
- •Анализ состава и структуры имущества организации
- •2.Анализ источников формирования имущества организации
- •Анализ эффективности использования заемного капитала
- •3. Коэффициенты структуры капитала
- •4. Коэффициент рентабельности заемного капитала
- •Оценка и цена капитала
- •Тема. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •1. Понятие ликвидности. Группировка активов по степени ликвидности
- •Группировка активов по степени ликвидности (по степени убывания ликвидности)
- •Группировка пассивов по степени срочности обязательств (по степени убывания срочности)
- •2. Анализ ликвидности баланса
- •Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса
- •3 Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
- •4. Оценка структуры бухгалтерского баланса предприятия
- •Тема. Анализ обязательств предприятия
- •1. Анализ дебиторской задолженности
- •Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации.
- •2 Анализ кредиторской задолженности
- •3 Оценка кредитоспособности организации
- •Тема. Анализ деловой активности предприятия
- •Тема. Анализ денежных средств
- •1. Расчет и оценка продолжительности производственного цикла
- •2. Дебиторская задолженность (период погашения), дн.
- •3. Кредиторская задолженность (период погашения), дн.
- •2. Анализ денежных средств. Прямой и косвенный методы анализа денежных средств
- •3. Коэффициентный и факторный методы анализа денежных средств
- •Тема. Анализ эффективности использования оборотного капитала
- •1. Анализ структуры, динамики оборотных активов и источников их формирования
- •Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности (по Шеремету)
- •2. Общая оценка оборачиваемости активов
- •3. Анализ стратегии финансирования оборотных активов
- •Баланс оборотных активов и источников их финансирования
3. Анализ наличия и движения основных средств и обеспеченности организации ос
При анализе основных средств используется среднегодовая стоимость основных средств, которая может быть определена:
- по средней хронологической формуле;
- по простой среднеарифметической формуле как полусумма остатков на начало и конец отчетного периода.
Движение основных средств оценивается с использованием следующих показателей:
коэффициент поступления основных средств (Кп)
коэффициент ввода основных средств в эксплуатацию (Квв)
коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в общей стоимости на конец года:
срок обновления основных средств (Тобн)
коэффициент выбытия основных средств (Кв)
темп прироста стоимости основных средств (Кпр.с.)
Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния.
Показатели технического состояния основных средств:
коэффициент износа основных средств (Кизн)
коэффициент технической годности (Кг)
Также проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем объеме и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.
Техническое состояние основных средств можно оценивать через возрастной состав, особенно их активной части. В целях такого анализа оборудование группируют по назначению и техническим характеристикам, затем по продолжительности использования оборудования (до 5 лет, 5-10 лет, 10-20 лет, более 20 лет). Далее производят сопоставление по фактическим срокам службы с нормативными сроками.
Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением их фактического наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.
Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются:
фондовооруженность труда – рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в смену
техническая вооруженность труда – отношение стоимости производственного оборудования к среднесписочному составу рабочих в смену
Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.
4. Анализ эффективности использования основного капитала и основных производственных средств. Факторный анализ
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности ОПФ используются следующие показатели:
1) фондорентабельность – отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:
R = П / ОПФ ∙ 100;
2) фондоотдача ОПФ – отношение стоимости валовой (товарной) продукции или выручки от продаж к среднегодовой стоимости ОПФ:
ФО = N / ОПФ;
3) фондоотдача активной части ОПФ – отношение стоимости валовой (товарной) продукции или выручки от продаж к среднегодовой стоимости активной части основных средств:
ФОа = N / ОПФа;
4) фондоемкость - отношение среднегодовой ОПФ к стоимости валовой (товарной) продукции или выручки от продаж за отчетный период:
ФЕ = ОПФ / N;
5) относительная экономия ОПФ.
Эопф = ОПФ1 – ОПФ0 ∙ IВП
где: ОПФо, ОПФ1 – среднегодовая стоимость основных производственных фондов соответственно в базисном и отчетном годах;
IВП – индекс объема производства продукции (IВП = В1 / В0)
Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за период. Повышение эффективности работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по производительности). Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы.
Показатели, характеризующие фонд рабочего времени использования оборудования
Показатель |
Формула расчета |
Примечание |
Календарный фонд времени |
Тк = Ткд · 24 |
количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч (максимально возможное время работы оборудования) |
Нормальный (режимный) фонд времени |
Тн = Тр.см. · tсм или Тн = Тдн · tсм |
число рабочих смен отчетного периода умножается на продолжительность рабочей смены или количество рабочих дней умножается на продолжительность рабочей смены с учетом коэффициента сменности |
Эффективный фонд времени |
Тэ = Тн – Тпл.пр |
нормальный фонд времени за минусом времени планируемых простоев |
Полезный (фактический) фонд времени |
Тф = Тэ –Твн.пр |
эффективный фонд времени за минусом времени внеплановых простоев |
Рассчитывают следующие показатели:
Коэффициенты экстенсивности – характеризуют использование оборудования во времени, определяются как отношение фактически отработанного времени к фондам времени:
- коэффициент использования календарного фонда времени Кэкст = Тф : Тк;
- коэффициент использования режимного фонда времени Кэкст = Тф : Тн;
- коэффициент использования планового фонда времени Кэкст = Тф : Тэ.
Коэффициент сменности – характеризует уровень целосменного использования оборудования. Определяется отношением фактически отработанного числа стако-смен за период к максимально возможному числу станко-смен, отработанных оборудованием за смену того же периода:
Ксм = Тр.см : Тmax
Коэффициент загрузки оборудования характеризует степень внутрисменного использования оборудования (в течение одной смены). Позволяет оценить потери времени из-за брака, холостой работы оборудования, планово-предупреди-тельных ремонтов). Определяется отношением времени фактической работы оборудования к нормальному фонду:
Кз = Тф : Тн
Повысить загрузку оборудования возможно лишь в условиях автоматизации производства.
Интенсивная загрузка оборудования – это выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машиночас). Определяется коэффициент интенсивной загрузки:
Кинт = ЧВф : ЧВпл,
где ЧВф, ЧВпл – соответственно фактическая и плановая выработка оборудования за 1 машиночас.
Обобщающим показателем комплексного использования оборудования является коэффициент интегральной загрузки. Определяется как произведение коэффициентов экстенсивной и интегральной загрузки оборудования:
Кинтегр. = Кэкст ∙ Кинт
Изучается динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.
Факторный анализ фондоотдачи. Фондоотдача (фондоемкость) зависит от уровня цен на продукцию, структуры цен, оценки ОПФ, их структуры, технического уровня и состояния, степени использования.
Рост фондоотдачи свидетельствует об улучшении использования ОПФ и наоборот.
1. Уровень фондоотдачи зависит от выручки от продаж и среднегодовой стоимости ОПФ:
ФО = N / ОПФ (цепных подстановок)
2. Основными факторами, влияющими на отклонение фондоотдачи, являются:
изменение удельного веса активной части ОПФ (Уд);
изменение фондоотдачи активной части (ФОа).
ФО = Уд х ФОа (абс. разниц)
3. Главным условием роста фондоотдачи является приращение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда.
Эффективность фондоотдачи зависит от производительности труда (N / Р) и фондовооруженности труда (ОПФ / Р):
(цепных подстановок)
4. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОФП, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:
ФООПФ = Уда х Удд х ФОд.
Более детально изучают факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для этого используют следующую модель:
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П). Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки.
Наиболее обобщающий показатель эффективности использования ОПФ – фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.
Взаимосвязь этих показателей такова: RОПФ = ФООПФ х RВП
Изменение фондорентабельности за счет:
- фондоотдачи ОПФ: ∆RОПФ=∆ФО хRВП 0;
- рентабельности продукции: ∆RОПФ= ФО1х∆RВП